Сообщение информации по результатам аудита.

Аудитор по окончании проверки и перед составлением аудиторского заключения сообщает информацию, полученную по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника.

Информация может быть передана: 1) в письменной форме; 2) в устной форме.

Информация может отражать:

- общий подход аудитора к проведению аудита;

- раскрытие рисков, влияющих на отчетность (например, судебных разбирательств);

- предлагаемые аудитором существенные корректировки финансовой (бухгалтерской) отчетности, как осуществленные, так и не осуществленные аудируемым лицом;

- предполагаемые модификации аудиторского заключения и др.

23) Понятие уровня существенности и требования, предъявляемые к нахождению уровня существенности.

Существенность – это свойство информации, которое делает ее способной влиять на мнение пользователей бух. отчетности.

Аудитор рассматривает существенность, как с качественной, так и с количественной точки зрения.

Качественные искажения делятся на группы:

1.Отсутствует раскрытие необходимой информации;

2.Недостаточное раскрытие информации;

3.Нарушение требований нормативных документов;

4.Сомнение в непрерывности деятельности.

Существенность качественных искажений аудитор оценивает, используя профессиональное суждение.

Уровень существенности – максимально допустимая величина искажения.

-общий

-частный (для ОС = ОС/активы*УС)

Уровень существенности используется аудитором для:

1.Оценки искажений отчетности

- ошибки есть, но не существенные, выдаем немодифицированное аудиторское заключение.

-выдаем аудиторское заключение с оговоркой.

-отрицательное АЗ (совокупность ошибок)

2.Для определения критерия выделения статей, которые подлежат 100% проверке.

 

Понятие аудиторского риска. Неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск необнаружения. Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском.

АР = НР*РСК*РНО

АР-вероятность того, что по результат аудита будет выражено неправильно мнение по результатам достоверности бух отчетности.

5%≤АР≤15%

НР – неотъемлемый риск – подверженность остатков и операций в учете искажениям при допущении полного отсутствия контроля.

Факторы:

1.экономическая и политическая ситуация в стране 2.отраслевая принадлежность (стройка) 3.конкуренция 4.возможность внешнего давления 5.наличие сделок с валютой.

Риск средств контроля – риск того, что имеющиеся на предприятии средства контроля не позволяют выявить и ликвидировать имеющиеся искажения.

Факторы:

1.этические ценности 2.опят и квалификация руководства 3.разделение обязанностей 4.контрольные проверки.

РНО – риск не обнаружения информации – вероятность того, что проводимые аудиторские процедуры не позволят выявить имеющиеся искажения в отчетности.

1выборка 2существенность 3опыт и квалификация сотрудников 4опыт работы с клиентом.

 

25) Использование работы третьих лиц (эксперта, другого аудитора, внутреннего аудитора). Оформление результатов работы третьих лиц.

1.внутренний аудитор - это контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением - службой внутреннего аудита.

Особенности:

- все работники СВК являются сотрудниками клиента.

-квалификационные требования устанавливаются клиентом

- выполняет цели и задачи поставленные клиентом

Аудитор должен оценивать СВК по 4 критериям:

А)организационный статус (т.е. перед кем отчитывается и т.д.)

Б)объем функций (мы сами решаем что проверять, а внутреннему что сказали)

В)квалификация

Г) профессиональная добросовестность (у ВА все должно быть так же как и у внешнего план и т.д.).

Если внешний аудитор решает полагаться на процедуры, выполняемые внутренним аудитором, то это не снимает с него ответственности за достоверность отчетности.

2.Другой аудитор – аудитор, который несет ответственность за подготовку аудиторского заключения по финансовой информации подразделений которые включаются в основную отчетность.

Основной аудитор может:

-оценивать применяемые процедуры аудита

-ознакомиться с процедурами выполненными другим аудитором или провести обзорную проверку рабочих документов

-выполнить указанные процедуры при посещении офиса другого аудитора.

Если основной аудитор формирует мнение о достоверности отчетности исключительно на основании заключения др. аудитора, то в АЗ должно быть указания на это.

3.Эксперт - физ. лицо, обладающее специальными знаниями в области отличной бух учета и аудита.

Области работы эксперта:

-оценки

-определения срока полезного использования

-юридическая экспертиза

Использование результатов работы эксперта не снимает ответственности с основного аудитора

 

 

Система внутреннего контроля в аудируемом лице, оценка эффективности СВК.

Ответ в 10 вопросе

 

27) Аналитические процедуры, их цели, задачи и содержание. Основные методы, используемые в аналитических процедурах, их характеристика и особенности.

Аналитические процедуры -- анализ существенных показателей и тенденций, включая итоговое исследование взаимодействий и взаимосвязей, не соответствующих прочей информации и прогнозным значениям.

Аналитические процедуры могут выполняться на протяжении всего процесса аудита.

Аналитические процедуры включают в себя:

1. Рассмотрение финансовой информациисубъекта по сравнению:

• с сопоставимой информацией за предыдущие пе­риоды;

• ожидаемыми результатами деятельности субъекта;

• аналогичной отраслевой информацией

2. Рассмотрение взаимосвязей:

-между различными элементами финансовой информации (например, сумма начисленной амортизации по имеющимся объектам основных средств не может превышать их первоначальной или восстановительной стоимости);

- между финансовой и нефинансовой информацией (так, при подтверждении стоимости собственных основных средств необходимо сравнить результаты инвентаризации с учетными данными и принять во внимание наличие договоров аренды).

Аналитические процедуры проводят в отношении:

1) консолидированной финансовой отчетности;

2) финансовой отчетности дочерних организаций;

3) подразделений или сегментов;

4) отдельных элементов финансовой информации.

Выбор аудитором процедур, способов и уровня их применения является предметом профессионального суждения.

 

Аудит денежных средств.

Цель аудита – проверить и подтвердить правильность отражения информации об остатках денежных средств в бух балансе, а так же правильность раскрытия информации о потоках денежных средств в отчете «О движении денежных средств».

Объект проверки:

- счета 50,51,52,55, (57)

- рабочие таблицы и регистры по отчету о движении денежных средств.

Проверяемые документы:

Счет 50: -кассовая книга, отчеты кассира (отчет за день с первичной документацией), расчетно-кассовые ордера за 1 день.

По банкам: выписка по счету, платежные поручения 10 дней, мемориальные ордера, инкассовые поручения.

Документы по карточке 1,2

Регламент:

-приказ о создании касс

-договор с кассиром об материальной ответственности

Общение с банком

-на открытие расчетного счета

Процедуры проверки

- подтверждение: остатки и обороты по расчетным, валютным счетам

-наличие банковских гарантий

-инспектирование Д.С. в кассе: пересчет остатка ДС в кассе и проверка платежеспособности в кассе купюр и монет.

-аналитические процедуры: анализ динамики оборотов по счетам ДС помесячно; анализ коэффициентов ликвидности поквартально за 3 года; сравнение утвержденного бюджета с с фактическим движением ДС.

-Запрос: опрос лиц, участвующих в цикле оплаты о применяемых мерах контроля.

-Инспектирование: сверка остатков и оборотов с выписками банков, кассовой книгой, данными регистра учета (проверка крупных платежей и поступлений в части наличия первичных документов и отраженных операций в учете; проверка пересчета валютных операций в рубли)

Типичные ошибки: не проводилась инвентаризация при смене кассира; отсутствует разделение обязанностей кассира и главбуха; неверный курс обмена приведен к остаткам денежных средств на валютном счете; сумма прописью не соответствует сумме платежа, который отражен в кассовой книге.

 

29) Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами (60, 62 счета).

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Основная цель проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками - соблюдение законности и своевременность погашения задолженности, правильность учета расчетов и мероприятий, проводимых руководством организации для устранения причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности.

Источники информации: * положение об учетной политике;* договоры поставки;* накладные;* счета-фактуры;* акты сверки расчетов;* протоколы о зачете взаимных требований;* акты инвентаризации расчетов;* копии платежных документов;* книга покупок;* учетные регистры по счету 60;* главная книга;* бухгалтерская отчетность.

План и программа проверки.

1. Проверка правильности оформления первичных документов по приобретению ТМЦ и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности.

2. Подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности.

3. Оценка правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий.

Типичные ошибки:

1) отсутствие договоров на поставку продукции, первичных документов или неполное их оформление;

2) некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета, неправильное определение налогооблагаемой базы по НДС и налогу с продаж.

Цели и задачи расчетов с покупателями и заказчиками: проверка правильности своевременного заключения договоров на реализацию продукции, товаров и услуг, определение порядка оплаты реализации продукции и анализ размера реализации продукции в кредит, размер предоплаты по договорам, порядок оплаты налогов, соответствие налоговых начислений и учетной политике предприятия, проверка расчетов и начисления НДС и т. д.

Источники информации: * договоры на поставку продукции;* счета-фактуры;* акты сверки расчетов;* копии платежных документов;* акты инвентаризации расчетов;*учетные регистры по счету 62;* главная книга и бухгалтерская отчетность.