Статистическое изучение оборотного капитала

При статистическом изучении оборотного капитала необходимо:

1. изучить объем и состав оборотного капитала;

2. дать характеристику динамики объема оборотного капитала;

3. рассчитать показатели использования оборотного капитала;

4. определить сумму оборотного капитала, высвобожденную из оборота (или дополнительно вовлеченную в оборот) вследствие изменения скорости оборота.

Средняя стоимость оборотного капитала и его элементов определяется по данным бухгалтерского учета по формуле средней хронологической, как и по основному капиталу. В некоторых случаях применяется упрощенный способ расчета средней стоимости оборотного капитала как полусумма остатков на начало и конец отчетного периода.

Изменение объема оборотного капитала и его элементов может быть охарактеризовано общими показателями динамики: абсолютный прирост, темпы роста и прироста, абсолютная величина 1% прироста (по формулам 3.1 — 3.3).

Данные о наличии, структуре оборотного капитала и его элементов, а также изменение остатков оборотного капитала представить в виде следующей таблицы.

 

Таблица 6.1 — Наличие, состав и динамика объема оборотного капитала

 

Наименование оборотного элемента	На начало 1 периода	На начало 2 периода	% Измене-ния за 1 период	На начало 3 периода	% измене-ния за 2 период
Сумма, руб.	Структу-ра, %	Сумма, руб.	Структу-ра, %	Сумма, руб.	Структу-ра, %
Материальные запасы	42 047 890,00	48,08	41 332 160,00	48,35	-1,70	40 577 150,00	47,99	-1,83
Дебиторская задолженность	18 618 960,00	21,29	18 789 690,00	21,98	0,92	18 754 710,00	22,18	-0,19
Краткосрочные финансовые вложения	25 667 760,00	29,35	24 270 750,00	28,39	-5,44	24 119 810,00	28,53	-0,62
Денежные средства	892 030,00	1,02	865 020,00	1,01	-3,03	861 940,00	1,02	-0,36
Прочие оборотные активы	227 380,00	0,26	232 940,00	0,27	2,45	236 300,00	0,28	1,44
Всего оборотный капитал	87 454 020,00	100,00	85 490 560,00	100,00	-6,81	84 549 910,00	100,00	-1,55

 

Для характеристики использования оборотного капитала предприятия применяются следующие показатели:

• коэффициент оборачиваемости;

• показатель средней продолжительности одного оборота в днях;

• коэффициент закрепления.

Коэффициент оборачиваемости (или число оборотов за отчетный период) характеризует число оборотов, совершаемых каждым вложенным в оборотный капитал рублем, и исчисляется по формуле:

, раз (6.1)

где: Д — общий объем доходов за выполненные работы и услуги, руб.;

— средний остаток оборотного капитала, руб.

Показатель средней продолжительности одного оборота:

, дн. (6.2)

где: Т — продолжительность периода, за который определяется показатель (для месяца — 30 дней; квартала — 90 дней; года — 360 дней).

Коэффициент закрепления оборотного капитала — величина, обратная коэффициенту оборачиваемости; он характеризует сумму среднего остатка оборотного капитала, приходящегося на 1 руб. дохода:

(6.3)

Показатели оборачиваемости оборотного капитала исчисляют для сравнения с планом только по нормируемому оборотному капиталу, а для сравнения в динамике — по всему оборотному капиталу.

Рассчитанные показатели использования оборотного капитала представьте в виде следующей таблицы:

 

Таблица 6.2 — Показатели использования оборотного капитала

Наименование элемента оборотного капитала	За 1 период	За 2 период
Средний остаток оборотного капитала	Коб		Кз	Средний остаток оборотного капитала	Коб		Кз
Материальные запасы	41 690 025	16,96	5,3	0,059	40 954 655	15,28	5,89	0,065
Дебиторская задолженность	18 704 325	37,8	2,38	0,026	18 772 200	33,34	2,7	0,03
Краткосрочные финансовые вложения	24 969 255	28,32	3,17	0,035	24 195 280	25,86	3,48	0,039
Денежные средства	878 525	805,04	0,11	0,00124	863 480	724,73	0,124	0,00138
Прочие оборотные активы	230 160	3072,86	0,03	0,00032	234 620	2667,24	0,034	0,000375
Всего оборотный капитал	86 472 290	8,18	11,004	0,12	85 020 235	7,36	12,23	0,136

 

Для того, чтобы определить сумму оборотного капитала, высвобожденную из оборота (или дополнительно вовлеченную в оборот) необходимо воспользоваться следующей формулой:

, руб. (6.4)

При этом изменение среднего остатка оборотного капитала произошло вследствие изменения двух факторов:

• за счет изменения коэффициента закрепления:

, руб. (6.5)

• за счет изменения объема доходов:

(6.6)

Это значит, что

, руб. (6.7)

Основную долю оборотного капитала в 2 периодах составляет дебиторская задолженность – около 22%, материальные запасы – 48% и краткосрочные финансовые вложения – около 29%.

Для характеристики использования оборотного капитала используют коэффициент оборачиваемости, который в нашем случае снизился на 0,82. Это отрицательная тенденция, т.к. он показывает, сколько оборотов сделает рубль оборотных средств в определенном периоде. А показатель средней продолжительности одного оборота должен уменьшаться, однако в нашем случае мы имеем его увеличение на 1,22..

Коэффициент закрепления увеличился на 0,013, это отрицательно сказывается на предприятии, т.к. он показывает, сколько среднего остатка оборотного капитала приходится на 1 рубль дохода.

Изменение среднего остатка оборотного капитала происходит вследствие изменения двух факторов: за счет изменения коэффициента закрепления и изменения объема доходов. В первом случае происходит вовлечение 8507656,732,9 руб. оборотного капитала, а в другом, наоборот, высвобождение 9959711,732 руб. оборотного капитала.

В итоге у нас получилось, что было высвобождение 1452055 руб. оборотного капитала.