Загальна схема фінансового обліку.

 

Облік здійснюється за допомогою методів (інструментів): документація, інвентаризація, оцінка, калькулювання, рахунки подвійного запису, звітність.

Взаємозв’язок системи обліку з його об’єктами можна представити у вигляді схеми.

 

 

Вплив через прийняття рішень

 

 

Журнальна форма: журнал 1 – облік грошових коштів;

2 – кредитів;

3 – розрахунки;

4 – необоротні активи;

5 – витрати;

6 – власний капітал;

7 – доходи і фінансові результати.

 

Тема. Облік грошових коштів.

1. Основні принципи обліку грошових коштів.

2. Облік касових операцій.

3. Облік операцій на рахунках в банку в національній валюті.

4. Облік іноземної валюти.

 

Основні принципи обліку грошових коштів.

 

Основними принципами обліку грошових коштів є:

1. Вільні грошові кошти підприємства обов’язково зберігати в банку;

2. Розрахунки між підприємствами і організаціями здійснюється в основному без участі готівки, в безготівковому порядку через банк, так як розрахунки готівкою обмежуються.

3. Списання, видача готівки з банку здійснюється тільки за вказівкою їх власника (за виключенням випадків безспірного списання).

4. Всі операції з грошовими коштами в первинному обліку відображаються в момент їх здійснення, а в бухгалтерському аналітичному – протягом робочого дня в якому вони здійснені.

5. Не дозволяється робити виправлення в первинних документах по обліку грошових коштів.

6. Систематична перевірка правильності обліку грошових коштів в регістрах обліку.

7. При відображенні в обліку операцій по надходженню грошових коштів потрібно обов’язково вказувати від кого (а не чого) вони надійшли, а по витрачанню через кого або кому вони видані (а не на що). Зокрема небезпечним є списання грошових коштів на витрати підприємства.

 

 

Облік касових операцій.

Для приймання, зберігання і видачі готівки інших цінностей і касових документів підприємство повинно мати спеціально обладнане приміщення або місце - касу.

Облік касових операцій регулюється Положенням про ведення касових операцій у Національній валюті України, затверджене Постановою Правління національного банку України від 15.12.2004р №72.

Сума готівкового розрахунку одного підприємства з іншим підприємством не повинна перевищувати 10’000 грн. протягом одного дня за одним або декількома платіжними документами. Платежі понад встановлену граничну межу проводяться виключно в безготівковому порядку.

Розрахунки за готівку підприємств сфери торгівлі, громадського харчування та послуг здійснюються із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій (РРО).

Наявність грошей в касі на кінець робочого дня обмежується лімітом. Ліміт залишку готівки в касі – це граничний розмір готівки, що може залишитися в касі підприємства на кінець робочого дня, який установлюється установою банку.

Підприємства мають право зберігати готівку в касі для виплат, що пов’язані з оплатою праці, пенсій, стипендій, дивідендів (доходу) понад встановлений ліміт каси протягом 3-х робочих днів, включаючи день одержання готівки в установі банку. На підприємства залізничного транспорту та морських портів готівка може зберігатися в касах понад встановлений ліміт протягом 5 – ти робочих днів, включаючи день одержання. Не виплачені суми повертаються в банк не пізніше наступного робочого дня.

Уся готівка одержана в касу повинна бути своєчасно і в повній сумі оприбуткована.

Оприбуткування готівки в касі – це здійснення підприємством її обліку в сумі її фактичних надходжень з оформленими відповідними документами.

Касові операції оформлюються прибутковими та видатковими касовими ордерами, типові форми і порядок заповнення яких затверджені наказом Міністерства статистики України від 15.02.96 р. “Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій” (типова форма прибуткового касового ордера №КО-1 втратила чинність).

Касові ордери виписуються в бухгалтерії і до передачі в касу реєструються в журналі обліку прибуткових і видаткових касових документів ф. КО-3(окремо для прибуткових і для видаткових документів).

Усі надходження і видача готівки відображається в касовій книзі КО-4. Кожне підприємство веде одну касову книгу в національній валюті.

Записи в касовій книзі роблять в день здійснення касових операцій.

Якщо є декілька касирів, то старший касир видає готівку під розписку в книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошей КО-5.

З метою контролю за схоронністю готівкових коштів на підприємствах проводиться інвентаризація каси, за наказом керівника підприємства.

При порушенні норм з регулювання обігу готівки у національній валюті застосовують такі штрафні санкції.

1. за перевищення встановлених лімітів залишку готівки – у 2-х кратному розмірі понадлімітного залишку за кожен день.

2. за не оприбуткування – у 5-ти кратному розмірі.

3. за витрачання виручки з готівки на виплату заробітної плати при наявності податкового боргу – у розмірі здійснених витрат.

4. за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також при видачі готівки без звітування щодо раніше виданих коштів – 25% виданих сум.

5. за проведення готівкових розрахунків без видачі платіжного документа (чека, квитанції) – у розмірі сплачених коштів.

6. за використання одержаних в банку грошей не за цільовим призначенням – у розмірі витраченої готівки.

Облік касових операцій ведеться на рахунку 30:

В касі підприємства, крім готівки можуть зберігати грошові документи: путівки в будинки відпочинку, поштові марки, конверти. Для їх обліку використовується рахунок 33 "Інші кошти".

Бланки суворої звітності, що зберігаються в касі обліковуються на позабалансовому рахунку 08 "Бланки суворого обліку".

Для контролю за здійсненням касових операцій на підприємстві, у строки встановлені керівником, проводиться інвентаризація каси з покупюрним перерахуванням всіх готівкових коштів і перевіркою інших цінностей, що зберігаються в касі.

При встановленні під час інвентаризації нестачі грошових коштів складається бухгалтерський запис: Д-т 375 К-т 30.

При погашенні нестачі: Д-т 66 К-т 375 або Д-т 30 К-т 375

При відсутності винної особи: Д-т 947 К-т 301.

При виявленні лишків в касі складається бухгалтерський запис: Д-т 30 К-т 719.