Единовременные затраты в нематериальные активы, тыс. руб.

 

Предприятие	Первоначальная стоимость нематериальных активов	Годовая сумма амортизационных отчислений
1. С максимальной мощностью
2. С минимальной мощностью

 

Расчет единовременных вложений в оборотные средства осуществляется после определения затрат на производство и реализацию товаров.

Раздел 3. Персонал

Расчет потребной списочной численности персонала на проектируемом предприятии осуществляется также раздельно для двух производственных мощностей по категориям:

а) рабочие (производственные рабочие и вспомогательные рабочие);

б) служащие (руководители, специалисты и другие служащие).

 

1. Численность производственных рабочих определяется исходя из трудоемкости производственной программы предприятия. Производственная программа предприятия в расчетах принимается равной его производственной мощности, поэтому:

, (3.7)

где t – трудоемкость изготовления единицы изделия при соответствующей мощности предприятия, нормо-ч;

F_др – действительный годовой фонд времени одного рабочего, ч;

К_вн – коэффициент выполнения норм;

К_пт – коэффициент роста производительности труда.

Действительный годовой фонд времени одного рабочего определяется, исходя из номинального фонда времени F_н и плановых процентов невыхода на работу по уважительным причинам П_{пл.п :}

, (3.8)

где F_н – номинальный годовой фонд времени одного рабочего, ч;

П_пл.п – плановый процент невыходов на работу по уважительным причинам (принимается 9–11 %).

Номинальный годовой фонд времени определяется исходя из количества рабочих дней в году (в расчетах принимают 250 рабочих дней) и продолжительности одной смены (8 часов).

2. Численность вспомогательных рабочих по проектируемому предприятию определяется исходя из принятой структуры рабочих:

, (3.9)

где П_вр, П_пр – соответственно процент вспомогательных рабочих и процент производственных рабочих по предприятию.

Так, если процент вспомогательных рабочих (удельный вес в численности рабочих) на предприятии планируется в размере 40 %, то процент производственных рабочих составляет соответственно 60 %.

 

3. Численность руководителей и специалистов Ч_р.с и численность других служащих Ч_сл определяется в процентах от количества всех рабочих предприятия.

Результаты расчета численности персонала сведите в табл. 3.7. Постройте в виде круговых диаграмм структуры персонала предприятия при разных производственных мощностях и сравните их.

Таблица 3.7

Сведения о персонале предприятия

 

№ п/п	Категория работающих	При максимальной мощности предприятия	При минимальной мощности предприятия
количество, чел.	структура, %	количество, чел.	структура, %
	Рабочие:
	- производственные
	- вспомогательные
	Служащие: - руководители и специалисты
	- другие служащие
	ИТОГО

 

Наряду с расчетом численности работающих на предприятии необходимо определить годовые затраты по их заработной плате, для чего следует рассчитать плановые фонды заработной платы каждой категории персонала.

Оплата труда производственных рабочих чаще всего осуществляется по сдельно-премиальным системам, а вспомогательных рабочих – по повременно-премиальным системам, поэтому фонд основной заработной платы для этих категорий персонала рассчитывается так:

а) для производственных рабочих:

, (3.10)

где – среднечасовая тарифная ставка производственных рабочих с доплатами за работу в ночные часы, за обучение учеников, за руководство бригадой, за совмещение профессий и т.д., руб./час;

К_пр – коэффициент, учитывающий премии.

 

 

б) для вспомогательных рабочих:

, (3.11)

где – среднечасовая тарифная ставка вспомогательных рабочих с доплатами за условия труда, руб./час.

Дополнительная заработная плата определяется в процентах от основной и в сумме с основной заработной платой дает плановый фонд заработной платы соответственно производственных рабочих и вспомогательных рабочих.

Плановый фонд заработной платы других категорий персонала: руководителей, специалистов, других служащих, определяется также с делением на фонд основной и фонд дополнительной заработной платы по однотипным формулам:

а) фонд основной заработной платы:

, (3.12)

где О_{р.с (сл)} – среднемесячный оклад соответственно руководителей, специалистов или других служащих, руб.;

11 – количество рабочих месяцев в году для одного работника перечисленных категорий персонала;

1,3 – средний коэффициент, учитывающий премии и доплаты для этих категорий персонала.

б) фонд дополнительной заработной платы определяется в указанных в задании процентах от фонда основной заработной платы по каждой категории персонала.

Все рассчитанные параметры по заработной плате необходимы для формирования текущих расходов на производство и реализацию изделий. Кроме этого для оценки эффективности проектных решений необходимо рассчитать среднюю заработную плату одного производственного рабочего и одного работающего:

, (3.13)

где ФЗП – плановый фонд заработной платы соответственно производственных рабочих или всего персонала предприятия, тыс. руб.;

12 – число месяцев в году;

Ч – численность соответственно производственных рабочих или всего персонала предприятия, чел.

Результаты расчетов расходов по заработной плате для проектируемого предприятия с различными производственными мощностями сведите в табл. 3.8.

 

Таблица 3.8

Фонды заработной платы персонала предприятия

с максимальной (минимальной) производственной мощностью

 

Категория персонала	Предприятие с максимальной мощностью	Предприятие с минимальной мощностью
	Численность, чел.	Фонды заработной платы, тыс. руб.	Среднемесячная заработная плата, руб.	Численность, чел.	Фонды заработной платы, тыс. руб.	Среднемесячная заработная плата, руб.
основной	дополнительной	плановый	основной	дополнительной	плановый
1. Рабочие: 1.1. Производственные рабочие
1.2. Вспомогательные рабочие					-					-
2. Служащие: 2.1. Руководители и специалисты					-					-
2.2. Другие служащие					-					-
ИТОГО

 

Постройте столбиковые диаграммы среднемесячной заработной платы производственных рабочих и персонала по предприятиям с разной производственной мощностью и сравните их с точки зрения выгоды работы для персонала на этих предприятиях.

 

Раздел 4. Текущие расходы

Рассчитанные Вами амортизационные отчисления и затраты по заработной плате являются частью текущих затрат предприятия на производство и реализацию товара. Для расчета всех текущих затрат составляют: а) калькуляцию себестоимости товара и б) смету затрат на производство и реализацию товаров.

Калькуляция себестоимости товара включает прямые расходы, которые можно непосредственно отнести на определенный вид конкретного товара, и косвенные затраты, которые формируются в целом по производству или предприятию. В табл. 3.9 приведена калькуляция себестоимости товара. Статьи 1–6 являются прямыми, статьи 7–9 комплексными. Калькулирование себестоимости проводите раздельно для разных мощностей предприятия по приведенным ниже формулам.

Таблица 3.9

Калькуляция себестоимости товара

при максимальной (минимальной) мощности предприятия

 

№ п/п	Наименование статей расходов	Условное обозначение	Максимальная мощность	Минимальная мощность
Расходы, руб.	Расходы, руб.
на ед. изделия	на год. выпуск	на ед. изделия	на год. выпуск
	Материалы основные за вычетом отходов и покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	Зм.к
	Транспортно-заготовительные расходы	Зт.з
	Энергия для технологических целей	Зэ
	Основная заработная плата производственных рабочих	Зо.пр
	Дополнительная заработная плата производственных рабочих	Зд.пр
	Страховые взносы: - в государственные внебюджетные фонды - на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	Зс.вз’ Зс.н”
	Общепроизводственные расходы	Зоб.пр
	Итого производственная себестоимость	Спр
	Общехозяйственные расходы	Зоб.х
	Итого общехозяйственная себестоимость	Соб.х
	Внепроизводственные расходы	Звн
	Итого полная себестоимость	Сп

 

Расходы на основные материалы и комплектующие изделия и полуфабрикаты на единицу товара приведены в исходных данных, на годовой выпуск определяются в соответствии с принятой в расчете производственной мощностью предприятия.

Транспортно-заготовительные расходы определяются в процентном отношении к расходам на основные материалы и покупные комплектующие изделия (от 15 до 30 %).

Расходы по энергии, расходуемой на технологические нужды, приведены в исходных данных.

Расходы по основной заработной плате производственных рабочих на единицу товара определяются по формуле:

, (3.14)

а на годовой выпуск они соответствуют фонду основной заработной платы производственных рабочих предприятия – ФЗП_пр.

Дополнительная заработная плата производственных рабочих определяется в процентном отношении к основной заработной плате производственных рабочих.

Совокупный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 2012 г. – 30 %. Страховой тариф по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 2,5 %. Ставки тарифов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний устанавливаются в процентах к сумме основной и дополнительной заработной платы персонала (в данной статье – производственных рабочих).

Общепроизводственные, общехозяйственные и внепроизводственные расходы определяются в процентном отношении к соответствующим расходам.

Так, общепроизводственные расходы составляют:

, (3.15)

где П_об.пр – процент общепроизводственных расходов по предприятию.

Общехозяйственные расходы определяются аналогичным образом:

, (3.16)

где П_об.х – процент общехозяйственных расходов по предприятию.

Внепроизводственные расходы связаны со сбытом продукции. Они включают расходы:

– по хранению и транспортировке товаров до станции (порта, пристани) отправления, по их погрузке в транспортные средства (кроме тех случаев, когда они возмещаются покупателем сверх цены на продукцию), по сопровождению и охране грузов;

– на рекламу и т.п.

Внепроизводственные расходы определяются в процентном отношении к сумме всех расходов на производство изделий, т.е. к общехозяйственной себестоимости:

, (3.17)

где П_вн – процент внепроизводственных расходов по предприятию. Обычно П_вн = 6–10%.

Калькуляция себестоимости товара дает возможность рассчитать его отпускную цену и сориентироваться в прогнозе будущей прибыли.

В заключении данного раздела необходимо выяснить: при какой производственной мощности предприятие имеет меньшую полную себестоимость товара, а также построить структуры полной себестоимости товара для предприятий с разной производственной мощностью (в виде круговых диаграмм).

Раздел 5. Оборотные средства

При создании предприятия наряду с основными фондами и нематериальными активами инвестированию подлежат его оборотные средства. Поэтому для расчета единовременных вложений в оборотные средства необходимо рассчитать норматив оборотных средств предприятия (табл. 3.10).

Таблица 3.10

Норматив оборотных средств предприятия

при максимальной (минимальной) производственной мощности

 

Элементы оборотных средств	Максимальная мощность	Минимальная мощность
Норматив, тыс. руб.	Структура норматива, %	Норматив, тыс. руб.	Структура норматива, %
1. Производственные запасы 2. Незавершенное производство 3. Расходы будущих периодов 4. Готовая продукция и товары для перепродажи 5. Прочие элементы фондов обращения
ИТОГО

 

1. Норматив оборотных средств по производственным запасам включает частные нормативы по основным материалам, покупным полуфабрикатам, сырью, вспомогательным материалам, топливу, запасным частям к оборудованию и т.п. Определяется по формуле:

, (3.18)

где ОС_пр.зап – норматив оборотных средств по производственным запасам, тыс. руб.;

ОС_пр.м – норматив оборотных средств по производственным запасам в части прочих их элементов;

ОС_м – норматив оборотных средств по производственным запасам в части основных материалов и покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, тыс. руб.:

, (3.19)

где Р_см – расход основных материалов и покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов с учетом транспортно-заготовительных расходов (итог годовых расходов по статьям 1 и 2 калькуляции себестоимости товаров), тыс. руб.;

Н_м – норма запаса по указанным элементам, дни.

Доля основных материалов в производственных запасах составляет порядка 45–60 %. Поэтому вторую часть норматива по производственным запасам – ОС_пр.м необходимо определить из пропорции:

ОСм= 45 ÷ 60 %

х = 55 ÷ 40 %, где х = ОС_пр.м. (3.20)

2. Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле:

, (3.21)

где С_пр – производственная себестоимость годового выпуска товара, рассчитанная в калькуляции себестоимости, тыс. руб.;

К_н.з – коэффициент нарастания затрат;

ДЦ – длительность производственного цикла изготовления товара, дни.

3. Величину норматива по расходам будущих периодов ОС_рпб следует принять в размере 1 % от величины норматива оборотных средств по производственным запасам.

4. Норматив оборотных средств по готовой продукции и товарам для перепродажи определяется по формуле:

, (3.22)

где С_п – полная себестоимость годового выпуска товара, тыс. руб.;

Н_г.пр – норма запаса по готовой продукции, дни.

Расчет норматива оборотных средств необходимо провести раздельно для разной производственной мощности и сравнить структуры норматива.

5. Величина оборотных средств по прочим элементам фондов обращения ОС_пр устанавливается в размере 20 % от совокупного норматива оборотных средств по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции.

6. Единовременные вложения в оборотные средства предприятия соответствуют рассчитанному нормативу оборотных средств, т. е.

(3.23)

 

Раздел 6. Цены

После составления калькуляции себестоимости товаров, предлагаемых к выпуску в Вашем проекте, необходимо построить цепочку цен, по которым будет происходить их реализация на каждой стадии продвижения товара от производителя к покупателю. В табл. 3.11 условно показаны основные стадии прохождения товара народного потребления от производителя к покупателю и формирование соответствующих цен.

На данном этапе проектирования Вы владеете информацией о розничной цене на товар и Ваша задача заключается в определении возможной прибыли, которую получит проектируемое предприятие при этой цене продажи, уже выявленных Вами затратах на производство и реализацию товара и принятой схеме товародвижения.

Ранее (раздел 1) Вы определились с возможными географическими центрами сбыта товара при разных производственных мощностях. В этих центрах располагаются снабженческо-сбытовые организации, которые будут покупать товар у Вашего предприятия и продавать его розничным торговым предприятиям своего региона. Последние, в свою очередь, будут продавать Ваш товар непосредственным покупателям.

Таблица 3.11

Схема формирования цен

Издержки предприятия - Сп	Прибыль предприятия - Пр	НДС и другие косвенные налоги	Надбавка снабженческо-сбытовая – Нс.с	Косвенные налоги посредника	Надбавка торговая - Нторг
Издержки торговли	Прибыль торговли	Косвенные налоги торговли
Издерж-ки посред-ника	Прибыль посред-ника
Оптовая цена предприятия - Цо
Отпускная цена предприятия - Цопт	(посредник – снабженческо- сбытовые организации)
Отпускная цена посредника - Ц^посротп
Розничная цена - Црозн

Будем считать, что розничная цена на товар в разных центрах его продажи будет одинаковой и равна установленной Вами цене на товар в первом разделе данного обоснования. Поэтому, чем большим окажется расстояние между Вашим предприятием и центрами продажи товара, тем меньше прибыли Пр будет оставаться у производителя товара.

1. Прибыль предприятия от продажи единицы товара появляется на этапе формирования оптовой цены предприятия:

. (3.24)

Исходя из этой цены выполняются все экономические расчеты на предприятии. Она включает все издержки предприятия на производство и реализацию продукции и его прибыль. Но продать по этой цене товар предприятие не может, т. к. государство добавляет к ней косвенные налоги (НДС, акциз и другие).

2. Будем считать прибыль предприятия искомой величиной и обозначим через Х.

Отпускная цена предприятия, включающая НДС, по которой осуществляется продажа товара предприятием, определится так:

, (3.25)

где Н_косв – процент косвенных налогов (НДС).

3. Отпускная цена предприятия на товар одинакова для всех регионов его потребления, но снабженческо-сбытовые организации, продвигающие товар к потребителю, имеют различные издержки на транспортно-заготовительных расходах по доставке товара от производителя до своих сбытовых баз. Расходы и прибыль снабженческо-сбытовой организации определяются:

, (3.26)

где З_тр-заг – транспортно-заготовительные расходы по доставке товара от производителя на сбытовую базу, руб.;

З_пр – прочие затраты посредника: складские расходы, услуги маркетинга и т. п. Принимаем З_пр на уровне (200÷250) % от З_тр-заг;

Пр_с-с – прибыль снабженческо-сбытовой организации. Принимаем Прс-с = 100 %, т. е. Пр_с-с = З_тр-заг + З_пр.

Транспортно-заготовительные расходы должны определяться по каждому принятому Вами каналу доставки товара, исходя из используемого транспорта (железнодорожного или автомобильного), объема перевозимого груза и расстояния перевозки.

Если город размещения предприятия не имеет железнодорожного сообщения с центрами потребления или Вы считаете более экономичными автомобильные перевозки, рассчитайте затраты на транспортировку товара автомобильным транспортом. Методические указания по расчету расходов на железнодорожные и автомобильные перевозки приведены в приложении 3. Приведите подтверждающие расчеты и сведите их результаты в табл. 3.12. Выбранный вариант транспортировки выделите. Для товаров с особенно бережными условиями транспортировки (компьютеры, телевизоры) целесообразно использовать контейнерные перевозки.

Таблица 3.12