Надати у вигляді таблиць аналіз фінансового стану підприємства по зазначених пунктах розділу і представити їх в додатки.

Відповідно до індивідуального завдання по темі дипломної роботи, студент повинен погодити таблиці з керівником дипломної роботи та надати у вигляді додатків до звіту-щоденника на момент його реєстрації та перевірки. Після захисту виробничої практики всі таблиці повертаються студенту для використання у дипломній роботі.

 

4.5. ДЕРЖАВНИЙ ФІНАНСОВИЙ КОНТРОЛЬ ( для студентів спеціалізації “Контроль і ревізія”)

Для проходження виробничої практики з курсу «Державний фінансовий контроль» студенти Вінницького національного аграрного університету з напряму підготовки 7.03050901 “Облік і аудит” спеціалізації “Контроль і ревізія” направляються в органи Державної фінан­сової інспекції України, Міністерства доходів і зборів України, інші контролюючі органи виконавчої влади, підприємства виробничої та невиробничої сфери.

Основні напрями дослідження повинні бути поділені на три частини, відповідно до етапів контрольно-перевірочного процесу.

В цій частині студент розглядає коротку характеристику поставленого питання. При дослідженні питань, які передбачені в програмі проходження практики, однак на підприємстві не використовуються, студенту необхідно скористатися теоретичною базою. Зроблені висновки та пропозиції повинні бути стислими, без зайвих описових фраз загаль­ного теоретичного характеру. Переказ у звіті-щоденнику матеріалів, які висвітлені в законодавчих актах, нормативних документах, підручниках і лекціях не допускається.

Розглянемо детальніше основні завдання студента відповідно до етапів контрольно-перевірочного процесу.

4.5.1. Підготовчий етап контролю. Включає ознайомлення з об’єктом перевірки, процедури організації планування контролю.

Під час планування контролю (внутрішнього чи зовнішнього) рекомендовано: вивчити організаційно-управлінську структуру підприємства; отримати інформацію про види діяльності і номенклатуру продукції, яка виробляється підприємством; ознайомитися з технологічними особливостями виробництва продукції; вивчити порядок розподілу прибутку, який залишається в розпорядженні підприємства; здійснити оцінку системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю; ознайомитися з результатами попередніх перевірок контролюючими органами; проаналізувати зміни в діяльності підприємства, які відбулися у звітному періоді. Важливо перевірити наявність дозволів на здійснення окремих видів діяльності.

Джерелами отримання інформації про діяльність підприємства є: установчі документи підприємства; документи про реєстрацію підприємства; протоколи засідань ради директорів, зборів акціонерів або інших аналогічних органів управління підприємства; документи, які регламентують облікову політику підприємства; бухгалтерські документи та фінансова звітність; статистична звітність; документи планування діяльності підпри­єм­ства; контракти, договори, угоди; внутрішні звіти аудиторів, консультантів; внутрішні інструкції; акти попередніх перевірок контролюючих органів; арбітражні та судові справи; документи, які регламентують виробничу і органі­заційну структуру підприємства, список його філій і дочірніх підприємств; інформація отримана із бесід з керівництвом про діяльність підприємства.

За результатами дослідження необхідно сформувати конкретні висновки та пропозиції.

4.5.2. Організація і методика контролю. При дослідженні даного етапу студенти зобов’язані: розглянути основні етапи контрольно-перевірочного процесу залежно від специфіки роботи і завдань відповідних контролюючих органів, методи та прийоми державного фінансового контролю відповідно до їх класифікації, проаналізувати результати перевірки по об’єктах (згідно плану і програми).

4.5.2.1. У випадку проведення за досліджуваний період ревізії (перевірки) органами Державної фінансової інспекції, найбільш поширеними є такі об’єкти ревізії (перевірки):

- ревізія (перевірка) ефективності планування бюджетних коштів (на даному етапі важливо визначити правильність складання кошторису доходів і видатків бюджетної установи та аналіз його використання, перевірити наявність затверджених кошторисів, лімітних довідок та планів асигнування, дотримання лімітів; перевірити правильність розрахунків (враховуючи усі джерела надходження коштів) при формуванні доходної частини кошторису; перевірити правильність розрахунків до видаткової частини кошторису по кожному коду економічної класифікації видатків, проаналізувати звітні дані установи за попередні роки, напрями і види платних послуг, структуру установи, наявну матеріальну базу);

- ревізія (перевірка) фінансово-розрахункових операцій(рекомендується ознайомитись з умовами збереження грошових коштів і цінних паперів в касі; перевірити повноту оприбуткування і цільового використання грошових коштів у бюджетній установі, дотримання встановленого ліміту залишків готівки в касі; встановити частоту і ефективність проведення в бюджетній установі ревізій каси; прийняти участь в проведення ревізій каси; здійснити перевірку правильності оформлення касових операцій первинними докумен­тами та відображення цих операцій в обліку і звітності; встановити, скільки рахунків відкрито бюджетною установою в банках і яке їх призначення; перевірити законність і достовірність здійснюваних банківських операцій, правильність оформлення документами і відображення їх в обліку; здійснити перевірку правильності ведення обліку фінансування бюджетної установи; перевірити правильність ведення обліку касових і фактичних видатків; здійснити перевірку правильності ведення обліку операцій з іноземною валютою; перевірка праці і заробітної плати, в тому числі правильності застосування посадових окладів (ставок) заробітної плати, доплат, надбавок, виплат за заміщення і сумісництво та премій відповідно до чинних законодавчих актів і нормативних документів; достовірності первинної документації, яка служить основою для нарахування і видачі заробітної плати (табеля, наряди тощо), правильності підсумків у відомостях на виплату заробітної плати; чи правильним є утримання податків і платежів із заробітної плати працівників установи і чи були своєчасними і повними перерахування їх до бюджету та позабюджетних фондів тощо; стан розрахунків, достовірність та реальність дебіторської і кредиторської заборгованості);

- ревізія (перевірка) обліку нематеріальних активів та обліку запасів бюджетних установ (вивчити законодавчі акти та нормативні документи з питань ведення обліку основних засобів і нематеріальних активів; визначити склад основних засобів, перевірити стан обліку, збереження і ефективності використання основних засобів, визначити повноту і своєчасність оприбут­ку­вання, внутрішнього переміщення та вибуття основних засобів, ознайомитись з порядком нарахування амортизації основних засобів, перевірити порядок відображення в обліку ремонту основних засобів, своєчасність і якість прове­дення інвентаризацій і правильність прийнятих в результаті інвента­ри­зації рішень; визначити склад нематеріальних активів і встановити правильність їх відображення в обліку; вивчити систему організації і порядок заготівлі і придбання матеріалів, перевірити організацію складського обліку матеріалів (документальне оформлення надходження і витрачання матеріалів, порядок ведення кількісного обліку матеріалів на складі), вивчити результати проведення інвентаризації матеріалів, правильність відображення їх в обліку; ознайомитись з порядком ведення обліку матеріалів в бухгалтерії, перевірити правильність відображення в обліку надходжень, використання, реалізації та вибуття МШП тощо);

- контроль і ревізія результатів діяльності бюджетних установ ( рекомендовано дослідити особливості контролю ефективності планування бюджетних коштів; описати питання контролю і ревізії результатів виконання кошторису);

- ревізія (перевірка) стану бухгалтерського обліку і фінансової звітності (рекомендується дослідити: відповідність організації і ведення бухгалтер­ського обліку законодавчим актам та нормативним документам; своєчас­ність, правильність і достовірність складання та оформлення первинними документами здійснених господарських операцій; наявність на документах підписів керівника і головного бухгалтера; своєчасність і якість складання касових, виробничих, авансових та інших звітів; правильність і своєчасність перевірки та обробки документів і звітів матеріально-відпо­ві­дальних осіб бухгалтерією; наявність затверджених графіків документо­обороту та їх дотримання; розподіл посадових обов'язків між працівниками бухгалтерії; ефективність застосування комп'ютерної техніки; правильність і своєчасність відображення господарських операцій на рахунках бухгалтер­ського обліку та в облікових регістрах; відповідність даних аналітичного обліку синтетич­ному; своєчасність і повноту проведення інвентаризації, звірки її результатів з даними бухгалтерського обліку, визначення розбіжностей і вжиття заходів до їх усунення; відповідність даних, відображених в документах первинного і зведеного обліку з показниками звітності; дотримання правил і термінів зберігання бухгалтерських документів в архіві тощо);

- ревізія позабюджетних коштів та власного капіталу (необхідно ознайомитись з законодавчими актами та нормативними документами з питань обліку позабюджетних коштів, встановити правильність утворення, цільове використання спеціальних та позабюджетних коштів; наявність відповідних кошторисів по кожному виду спеціальних і позабюджетних коштів; дотри­мання встановленого порядку надходження доходів і приймання готівки в касу та обліку цих доходів і видатків, проаналізувати склад і структуру власного капіталу, порядок ведення обліку видів власного капіталу, узагаль­нити результати перевірки, дати пропозиції щодо усунення виявлених недоліків і підготувати матеріал для включення в акт ревізії і звіт).

В залежності від мети, завдань та виду ревізії (перевірки) об’єкти контролю можуть бути і іншими.

4.5.2.2.У випадку проведення за досліджуваний період податкової перевірки, важливо дослідити такі питання: визначити вид, методи, способи перевірки, основні дані про об’єкт дослідження, необхідні для здійснення ефективних процедур податкового контролю, перелік податків і зборів, що сплачувало підприємство за звітний період, дані контролю по кожному податку і збору, виявлені порушення чи інші питання згідно програми перевірки).

При проведенні перевірок іншими контролюючими органами, розглядаються питання згідно затверджених планів та програм.

За результатами дослідження необхідно сформувати конкретні висновки та пропозиції.

4.5.3. Узагальнення результатів контролю. На основі складеного акта (довідки) перевірки підприємства (установи, організації) необхідно узагальнити результати проведеного контролю, вказати порушення (у разі виявлення) та розміри призначених штрафних санкцій а також внести пропозиції.

Критичні зауваження і пропозиції студента повинні бути конкретними і виходитиіз сутності проведеної перевірки.