Тема 11. Плата за ресурси та послуги

 

Підстави і мета встановлення плати за ресурси та послуги. Державна власність на ресурси як основа отримання державою доходів за їх використання. Плата за ресурси як інструмент впливу на економне і раціональне використання ресурсів. Види плати за ресурси та послуги.

Плата за землю.

Форми плати за землю: земельний податок та орендна плата.

Платники, об'єкт та база опо­даткування.

Диференціація ставок залежно від призначення земельних ді­лянок, їх місцезнаходження і якісних характеристик.

Пільги щодо сплати податку. Земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню. Особливості застосування пільгового оподаткування.

Податковий період. Порядок обчислення та сплати в бюджет плати за землю.

Особливості справляння плати за землю громадянами.

Порядок заповнення та подання Декларації плати за землю.

Збір за спеціальне використання лісових ресурсів, його сутність і призначення. Встановлення ставок на лісові ресурси. Порядок видання дозволу на використання лісових ресурсів. Порядок обчислення збору та проведення перерахунку. Порядок сплати збору.

Збір за спеціальне використання води, його платники, об'єкт оподаткування і ставки збору.

Порядок обчислення та сплати збору. Особливості обчислення збору при встановленні лімітів використання води. Строки сплати та подання розрахунків до податкових органів.

Плата за користування надрами.

Плата за користування надрами для видобування корисних копалин.

Платники, об'єкти, база оподат­кування та ставки плати. Порядок обчислення податкових зобов’язань з плати за користування надрами для видобування корисних копалин. Строки сплати та подання розрахунків до податкових органів.

Плата за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин. Платники, об’єкт оподаткування, ставки плати. Порядок обчислення податкових зобов’язань та строк сплати.

Екологічний податок. Платники, об¢єкт та база оподаткування. Податкові агенти. Ставки податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними та пересувними джерелами забруднення.

Ставки податку за скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти, та розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах. Коефіцієнт до ставок податку, який встановлюється залежно від місця (зони) розміщення відходів у навколишньому природному середовищі.

Ставки податку за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) та тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк.

Порядок нарахування, сплати податку та подання звітності.

Збір за користування радіочастотним ресурсом України. Платники, об’єкт оподаткування та ставки. Порядок обчислення і сплати збору.

Рентна плата за транспортування нафту і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктоводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України. Платники та ставки рентної плати. Об’єкт оподаткування. Порядок обчислення податкових зобов’язань та строк сплати

Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні. Платники та ставки рентної плати. Об’єкт оподаткування. Коригуючі коефіцієнти. Порядок обчислення податкових зобов’язань та строк сплати

Державне мито, його сутність та види. Побудова ставок дер­жавного мита. Перелік операцій і послуг, з яких стягується державне мито. Порядок сплати державного мита і його перераху­вання до бюджету. Судовий збір.

Єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через дер­жавний кордон України, його сутність, ставки, порядок обчислення та сплати.

 

Тема 12. Місцеві податки і збори

 

Склад місцевих податків і зборів. Повноваження місцевих органів влади щодо встановлення місцевих податків і зборів.

Єдиний податок.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку.

Групи платників податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.Умови перебування на спрощеній системі. Перелік податків і зборів, в рахунок яких сплачується єдиний податок.

Порядок визначення доходів та їх склад. Ставки єдиного податку. Податковий (звітний) період. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку.

Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку.

Особливості нарахування, сплати та подання звітності з окремих податків і зборів платниками єдиного податку.

Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування, або відмови від спрощеної системи оподаткування

Порядок видачі, отримання та анулювання Свідоцтва платника єдиного податку.

Податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки. Платники, об'єкт та база оподаткування, пільги. Ставки податку. Порядок обчислення і строки сплати податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки.

Збір за місця для паркування транспортних засобів. Платники, об¢єкт та база оподаткування, ставки, порядок обчислення та строки сплати в бюджет.

Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності. Платники збору. Види діяльності які провадяться з придбанням пільгового торгового патенту. Ставки збору. Порядок придбання торгового патенту. Порядок обчислення та строки сплати.

Туристичний збір. Платники та база оподаткування. Порядок обчислення та сплати в бюджет.

 

Тема 13. Іншіподатки

 

Збір за першу реєстрацію транспортного засобу. Платники, об’єкти та база оподаткування. Ставки та пільги. Податковий період. Порядок обчислення та сплати збору.

Доходи від реалізації державного майна.

Загальне поняття про державне майно, його види, порядок виявлення, обліку та зберігання. Оцінка, переоцінка та реалізація майна. Порядок повернення майна.

Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками. Платники, ставки та об’єкт оподаткування. Порядок обчислення і сплати в бюджет.

Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності. Платники, ставки та об’єкт оподаткування. Порядок обчислення і сплати в бюджет.

Збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства. Платники, ставки збору. Об’єкт оподаткування збором. Порядок обчислення і сплати збору.

Інші митні доходи: плата за митне оформлення, плата за зберігання товарів на митних ліцензійних складах.

 

Тема 14. Облік платників податків і податкових надходжень

 

Необхідність та сутність обліку платників податків. Принципи та способи обліку платників податків. Єдині реєстраційні офіси. Облік платників податків – юридичних осіб. Обліковий реєстр, його структура, порядок ведення. Порядок взяття на облік та зняття з обліку у податкових органах. Облік платників ПДВ, податку на прибуток, суб’єктів малого підприємництва.

Облік платників податків – фізичних осіб. Державний реєстр фізичних осіб – платників податків: мета створення, зміст інформації, джерела формування єдиного інформаційного фонду. Порядок реєстрації фізичних осіб у Державному реєстрі. Взяття на облік самозайнятих осіб.

Зняття з обліку платників податків в органах державної податкової служби.

Необхідність і значення обліку платежів та його етапи. Особовий рахунок платника податку. Документи, на підставі яких проводяться записи про нарахування та фактичне надходження платежів. Облік податкових зобов’язань.

 

Тема 15. Ухиляння від податків і перекладання податків

 

Поняття ухилення від податків. Види ухилення від податків. Приховування доходів та інші форми податкових зловживань. Особливості ухилення від сплати податків у сфері тіньової економіки. Можливості ухилення від сплати з різних видів податків. Боротьба з ухиленням від сплати податків.

Податкова оптимізація.

Сутність та форми перекладання податків. Перекладання непрямих податків. Напрямки і способи перекладання прямих податків. Фактори, які впливають на процес і результати перекладання податків.

Відповідальність платників за порушення податкового законодавства

 

Тема 16. Неподаткові платежі в бюджет

 

Поняття і правова природа неподаткових доходів. Неподаткові платежі в системі доходів державного бюджету країни.

Доходи від власності та підприємницької діяльності. Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу. Надходження від штрафів та фінансових санкцій. Інші неподаткові надходження.

 

Список рекомендованої літератури

 

Основна

1. Конституція України. – К.: Парламентське видавництво, 1996, - 50 с.

2. Податковий кодекс України від 2 грудня 2010р. № 2755-VІ.

3. Бюджетний кодекс України від 7 жовтня 2010 р. №2592-VI.

4. Митний кодекс України від 28 листопада 2002р. № 291-IV.

5. Про державну податкову службу в Україні: Закон України від 4 грудня 1990р. №509-ХІІ, із змінами і доповненнями.

6. Про Єдиний митний тариф: Закон України від 5 лютого 1992р. № 2098-XII, із змінами і доповненнями.

7. Про Митний тариф України: Закон України, прийнятий Верховною Радою України від 05 квітня 2001р. № 54-93, із змінами і доповненнями.

8. Про Державний бюджет України на 2011 рік: Закон України, прийнятий Верховною Радою України від 23 грудня 2010 р. № 2857-17.

9. Про державну підтримку малого підприємництва: Указ Президента України від 12 травня 1999 року.

10. Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва: Указ Президента України від 28 червня 1999 року.

11. Про затвердження Положення про Громадську колегію при ДПА України: Наказ ДПА України від 17 травня 2006 року.

12. Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість: Наказ ДПА України від 22 грудня 2010 року № 978.

13. Про затвердження форми Податкової накладної та Порядку її заповнення: Наказ ДПА України від 21 грудня 2010 № 969.

14. Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість: Наказ ДПА України від 25 січня 2011 року № 41.

15. Про затвердження Порядку визначення відповідності платника податку критеріям, які дають право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування податку на додану вартість: Наказ ДПА України від 25 січня 2011 № 42.

16. Про затвердження форми Декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання Декларації акцизного податку: Наказ ДПА України від 24 грудня 2010 року № 1030.

17. Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства: Наказ ДПА України від 28 лютого 2011 року № 114.

18. Про затвердження форми Податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб: Наказ ДПА України від 31 січня 2011 року № 58.

19. Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку: Наказ ДПА України від 24 грудня 2010 року № 1020.

20. Про затвердження форми Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи – підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядку її ведення: Наказ ДПА України від 24 грудня 2010 №1025.

21. Про затвердження форми Податкового розрахунку збору за спеціальне використання лісових ресурсів: Наказ ДПА України від 24 грудня 2010 №1019.

22. Про затвердження форм податкових декларацій збору за спеціальне використання води: Наказ ДПА України від 24 грудня 2010 №1009.

23. Про затвердження форми Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності): Наказ ДПА України від 24 грудня 2010 року № 1015.

24. Про затвердження форм податкових розрахунків з плати за користування надр: Наказ ДПА України від 24 грудня 2010 року № 1013.

25. Про затвердження форми Податкового розрахунку з рентної плати за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні: Наказ ДПА України від 24 грудня 2010 року № 1012.

26. Про затвердження форм податкових розрахунків з рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України: Наказ ДПА України від 24 грудня 2010 року № 1011.

27. Про затвердження форми Податкової декларації екологічного податку: Наказ ДПА України від 24 грудня 2010 року № 1010.

28. Про затвердження форми Податкового розрахунку збору за користування радіочастотним ресурсом України: Наказ ДПА України від 24 грудня 2010 року № 1018.

29. Про затвердження форми Розрахунку суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів: Наказ ДПА України від 23 грудня 2010 року № 994.

30. Про затвердження форм та Порядку заповнення торгових патентів, форми Заявки на придбання торгового патенту: Наказ ДПА України від 28 лютого 2011 року № 109.

31. Про затвердження форм податкових декларацій збору за місця для паркування транспортних засобів та туристичного збору: Наказ ДПА України від 24 грудня 2010 № 1014.

32. Про затвердження Свідоцтва про сплату єдиного податку та Порядку його видачі: Наказ ДПА України від 29 жовтня 1999 року № 599.

33. Про затвердження форми Податкової декларації з фіксованого сільськогосподарського податку: Наказ ДПА України від 24 грудня 2010 року № 1016.

34. Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів та визнання такими, що втратили чинність, наказів Державної податкової адміністрації України: Наказ Державної податкової адміністрації України від 22 грудня 2010р. № 979.

35. Щодо окремих питань стосовно перевірок: Лист ДПА України від 31 січня 2011 № 2518/7/23-4017/89.

36. Про окремі питання проведення перевірок: Лист ДПА України від 28 січня 2011 № 2337/7/23-7017/125.

 

Додаткова

37. Азарова М. Я. Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України: в 3 т. /кол. авторів [заг. редакція, М. Я Азарова]. – К.: Міністерство фінансів України, Національний університет ДПС України, 2010. – 2389 с.

38. Бечко П.К., Захарчук O.A. Основи оподаткування: навч. посіб. / П.К.Бечко, О.А.Захарук - К.: Центр учбової літератури. -2009.-168с.

39. Бечко П.К. Лиса H.B. Податковий менеджмент: Навчальний посібник.. - К.: ЦУЛ. -2009.-288с.

40. Власюк Н. І. Податкова система: навч. посіб. / Н. І. Власюк, Т. В. Мединська– Львів: „Магнолія - 2006”, 2009. – 230с.

41. Воронкова О.М. Основи податкового менеджменту: Навч. посібник. - Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2008. - 160 с.

42. Дєєва Н. М. Оподаткування в Україні: навч. посіб. / Н. М. Дєєва, Н. І. Редіна, Т. О.Дулік– К.: Центр учбової літератури, 2009. – 544с.

43. Демиденко Л.М., Субботович Ю.Л. Податкова система: навч. посіб. - К.: ЦУЛ. -2007. -184с.

44. Еш С.М. Податкова система. навч. посіб. - Кондор. - 2008. -108с.

45. Кучерявенко Н.П. Налоговыйпроцесс: учеб. пособ. / Н.П. Кучерявенко – К.: Алерта; КНТ; ЦУЛ, 2010. – 392 с.

46. Лютий І.О. Податкова система: навч. посіб. / І.О. Лютий – К.: Центр учбової літератури, 2009. – 456 с.

47. Маглаперідзе A.C., Храпкіна В.В. Податковий менеджмент: Навч. пос. - К.: Центр учбової літератури, 2008.- 328с.

48. Мельник П.В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці: навч. посіб. - К: ЦУЛ. - 2009. - 158с.

49. Соколовська A.M. Основи теорії податків: навч. посіб. - К: ЦУЛ.-2010.-326с.

50. Рева Т.М. Податковий менеджмент: Навчальний посібник. – Київ: ЦУЛ. -2003. – 224с.

51. Журнал “Вісник податкової служби”

52. Журнал “Все про бухгалтерський облік”

53. Журнал “Баланс”

 

Інтернет-ресурси

54. Офіційний сайт сторінки Президента України [сайт http:// www.president.gov.ua].

55. Офіційний сайт Кабінету Міністрів України [сайт http:// www.kmu.gov.ua].

56. Офіційний сайт Державної митної служби України [сайт http:// www.customs.gov.ua].

57. Офіційний сайт Міністерства економіки України [сайт http:// www.me.gov.ua].

58. Офіційний сайт Державної податкової адміністрації України [сайт http:// www.sta.gov.ua].

59. Офіційний сайт Бази українського законодавства в Інтернет [сайт http:// www.lawukraine.com].

60. Офіційний сайт Державного комітету статистики України [сайт http:// www.ukrstat.gov.ua].

 

Питання з дисципліни

1. Економічна суть та значення податків і зборів. Основи побудови податків, їх класифікація, ознаки та елементи. Принципи оподаткування.
2. Необхідність створення Державної податкової служби України, її склад, структура та завдання. Функції органів державної податкової служби.
3. Податкова політика держави, основні її принципи та критерії.
4. Податкова система України, поняття та наукові основи побудови.
5. Суть та значення податку на додану вартість. Платники, об’єкт та база оподаткування, порядок обчислення та сплати в бюджет.
6. Суть та значення акцизного податку. Платники, ставки, об’єкт оподаткування, порядок обчислення та терміни сплати в бюджет.
7. Мито. Платники, ставки, об’єкт оподаткування, порядок нарахування та терміни сплати в бюджет.
8. Податок на прибуток підприємств. Платники, ставки, об’єкт та база оподаткування, порядок обчислення та терміни сплати в бюджет.
9. Податок на доходи фізичних осіб. Платники, ставки, об’єкт та база оподаткування. Податкові соціальні пільги. Порядок нарахування, утримання та перерахування податку до бюджету.
10. Оподаткування доходів громадян, одержуваних від здійснення підприємницької діяльності та доходів громадян, які здійснюють незалежну професійну діяльність.
11. Економічна суть, значення плати за землю. Платники, об'єкт, база опо­даткування,ставки, порядок обчислення та терміни сплати в бюджет.
12. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу. Платники, ставки, пільги, порядок обчислення та терміни сплати в бюджет.
13. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів. Платники, об’єкт оподаткування, ставки, порядок обчислення та терміни сплати в бюджет.
14. Збір за спеціальне використання води. Платники,об’єкт оподаткування, нормативи збору, порядок обчислення та терміни сплати в бюджет.
15. Плата за користування надрами. Платники, об’єкт оподаткування, нормативи плати, порядок обчислення та терміни сплати в бюджет.
16. Екологічний податок. Платники,об¢єкт та база оподаткування, ставки, порядок обчислення та терміни сплати в бюджет.
17. Місцеві податки і збори. Платники, об’єкт та база оподаткування, ставки, пільги, порядок обчислення та терміни сплати в бюджет.
18. Фіксований сільськогосподарський податок. Платники, об’єкт оподаткування, ставки, порядок обчислення та терміни сплати в бюджет.
19. Необхідність та сутність обліку платників податківв органах державної податкової служби.
20. Необхідність та значення обліку податкових надходжень. Особові рахунки, порядок їх відкриття, ведення та закриття.
21. Поняття, види та способи ухилення від податків. Податкова оптимізація.Відповідальність платників за порушення податкового законодавства.

 

Критерії оцінювання відповідей студентів

 

Державний комплексний екзамен з профілюючих дисциплін є одним з видів підсумкового контролю знань студентів.

У процесі контролю оцінювання знань студентів здійснюється за 100-бальною шкалою з урахуванням характеру засвоєння знань, якості відповідей на питання білету, який включає два теоретичних питання та рішення практичного завдання.

Рівень знань оцінюється за наступною шкалою:

1. 90-100 балів – виставляється за правильні, впевнені, глибокі, повні та обґрунтовані відповіді на теоретичні питання білету і додаткові питання та правильне рішення практичного завдання.

2. 85-89 балів – виставляються за такими підходами:

- правильну, впевнену, повну відповідь на теоретичні питання білету та додаткові, але в рішенні практичного завдання, при умові дотримання методики рішення, допущено помилку в арифметичних розрахунках;

- правильне та повне рішення практичного завдання, але при відповіді на одне-два теоретичних питання білету та додаткові питання допущені деякі неточності та незначні помилки.

2. 75-84 бали – студент демонструє загалом добрі знання матеріалу, але його відповіді містять суттєві помилки, які він з допомогою викладача може виправити та дати правильну відповідь. Під час виконання практичної частини допускає дві арифметичні помилки, але хід розв’язку відтворює повністю.

3. 65-74 бали – виставляється за такими підходами:

- при відповіді на всі теоретичні питання білету та додаткові питання допущені помилки або не повністю розкрито їх суть, правильне рішення практичного завдання;

- відповідь на два теоретичні питання білету та додаткові питання не повна, порушена логічність і послідовність відповіді, практичне завдання вирішено не повністю;

- свідома з помилками відповідь на всі теоретичні питання білету та додаткові питання, порушена логічність та послідовність відповіді, правильне рішення практичного завдання.

4. 60-64 бали – виставляється за мінімально допустимий рівень знань з дисциплін та часткове виконання практичного завдання. Низький рівень прийняття управлінських рішень та вироблення пропозицій по конкретній виробничій ситуації.

6. 35-59 балів – виставляється за несвідому, зі значними помилками, відповідь на теоретичні питання білету та додаткові питання, необґрунтованість суджень, недостатньо розвинуту самостійність мислення, неправильне рішення практичного завдання.

7. 1-34 бали – виставляється студент не зміг розкрити теоретичні питання білету, допустив багато помилок, які не зміг виправити самостійно та не виконав практичне завдання.

8. 0 балів – студент не з’явився на екзамен.