Налоги. Виды налогов. Принципы и системы налогообложения. Кривая Лаффера.

Налог — это принудительное изъятие государством у домохозяйств и фирм определенной суммы денег не в обмен на товары и услуги¹.

Различают два основных вида налогов: прямые и косвенные.

Прямые налоги (direct taxes) —- это налоги на доходы от факторов про­изводства и имущество. Они взимаются с денежных сумм, полученных экономическим агентом (прежде всего в качестве факторных доходов), или денежной оценки принадлежащего ему имущества. К прямым налогам относятся:

-личный подоходный налог (в развитых странах он является основным элементом налоговой системы, обеспечивая наибольшую долю налоговых поступлений);

-налог на прибыль;

-налог на наследство;

-налог на имущество;

-налог с владельцев транспортных средств и др.

Особенность прямых налогов состоит в том, что налогоплательщик (тот, кто оплачивает налог) и налогоноситель (тот, кто выплачивает налог госу­дарству) — это один и тот же агент.

Косвенные налоги (indirect business taxes) — это налоги на товары, услу­ги и виды деятельности. Они представляют собой часть цены товара или ус­луги. Поскольку эти налоги входят в стоимость покупок (либо как фикси­рованная сумма, либо как процент от цены), они носят неявный характер и выступают как налоги на потребление, а не на доход. К косвенным налогам относятся:

-налог на добавленную стоимость — НДС (этот налог имеет наиболь­ший вес в налоговой системе России);

-налог с оборота;

-налог с продаж;

-акцизный налог (подакцизные товары – сигареты, алкогольные напитки, автомобили, юв. изд-я, меха);

-таможенная пошлина.

Особенность косвенных налогов состоит в том, что налогоплательщик и налогоноситель – это разные агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара и услуги (именно он оплачивает налог при покупке), а налогоносителем – фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству).

В макроэкономике налоги также делят на автономные и подоходные.

Автономные (или аккордные) – это налоги, которые не зависят от уровня дохода. Аккордный налог представляtт собой налог, который дает одну и ту же сумму налоговых поступлений при любой величине совокупного дохода.

Подоходные налоги – налоги, которые зависят от уровня совокупного дохода и сумма налоговых поступлений от которых определяется по формуле t*Y, где t – налоговая ставка, Y- совокупный доход (национальный доход или ВВП)

В зависимости от того, как устанавливается средняя налоговая ставка, различают три типа налогов (налогообложения): пропорциональные, про­грессивные и регрессивные.

Пропорциональные налоги предполагают, что средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от величины дохода. Поэтому сумма нало­га пропорциональна величине дохода

Прямые налоги (за исключением личного подоходного налога и в некоторых странах налога на прибыль) являются пропорциональными.

Прогрессивные налоги — это налоги, средняя налоговая ставка которых увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере со­кращения величины дохода. Такие налоги предполагают не только большую абсолютную сумму, но также и более значительную долю взимаемого дохо­да по мере его роста.

•

Примером прогрессивного налога в большинстве стран служит личный подоходный налог. Такая система налогообложения в максимальной степе­ни способствует перераспределению доходов, однако вряд ли стимулирует повышение эффективности производства.

• Регрессивные налоги — это налоги, средняя налоговая ставка которых увеличивается по мере сокращения дохода уменьшается по мере роста до­хода. Таким образом, при увеличении дохода его доля, выплачиваемая в ви­де налога, сокращается

Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму налога (как в нашем примере), а может и не приводить к росту абсолютной личины налога при повышении доходов.

 

Налоговая система включает в себя следующие элементы:

субъект налогообложения (кто должен платить налог);

объект налогообложения (что облагается налогом);

налоговые ставки (процент, по которому рассчитывается сумма налога).

Величина, с которой выплачивается налог, называется налогооблагаемой базой. Для экономики сю является величина совокупного (национального) | дохода К Чтобы рассчитать сумму налога (73с), следует величину налогооб­лагаемой базы (У) умножить на налоговую ставку (/):

Tx=Yxt.

Принципы налогообложения были сформулированы еще А. Смитом в его великом произведении "Исследование о природе и причинах богатства на­родов", опубликованном в 1776 г. По мнению Смита, налоговая система должна быть:

• справедливой (она не должна обогащать богатых и делать нищими бедных);

• понятной (налогоплательщик должен знать, за что он платит тот или иной налог и почему именно он);

• удобной (налоги должны взиматься тогда и так, когда и как это удоб­но налогоплательщику, а не налогосборщику);

• недорогой (сумма налоговых поступлений должна существенно превы­шать расходы по сбору налогов).

В основу современной налоговой системы положены принципы эффек­тивности и справедливости. Налоговая система должна обеспечивать эффек­тивность на микроуровне (уровне отдельного производителя), способствуя наиболее рациональному размещению и использованию ресурсов. Справедлив востъ должна быть вертикальной (это означает, что люди, получающие раз­ные доходы, должны Платить неодинаковые налоги) и горизонтальной (подра­зумевающей, что люди с равными доходами должны платить равные налоги).

В зависимости от того, как устанавливается средняя налоговая ставка, различают три типа налогов (налогообложения): пропорциональные, про­грессивные и регрессивные.

Пропорциональные налоги предполагают, что средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от величины дохода. Поэтому сумма нало­га пропорциональна величине дохода

Прямые налоги (за исключением личного подоходного налога и в некоторых странах налога на прибыль) являются пропорциональными.

Прогрессивные налоги — это налоги, средняя налоговая ставка которых увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере со­кращения величины дохода. Такие налоги предполагают не только большую абсолютную сумму, но также и более значительную долю взимаемого дохо­да по мере его роста.

•

Примером прогрессивного налога в большинстве стран служит личный подоходный налог. Такая система налогообложения в максимальной степе­ни способствует перераспределению доходов, однако вряд ли стимулирует повышение эффективности производства.

• Регрессивные налоги — это налоги, средняя налоговая ставка которых увеличивается по мере сокращения дохода уменьшается по мере роста до­хода. Таким образом, при увеличении дохода его доля, выплачиваемая в ви­де налога, сокращается

Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму налога (как в нашем примере), а может и не приводить к росту абсолютной личины налога при повышении доходов.

Кривая Лаффера

Фирмы рассматривают налоги как издержки, поэтому рост налогов ве­дет к сокращению совокупного предложения, а снижение налогов — к росту де­ловой активности и объема выпуска.

Воздействие налогов на совокупное предложение подробно исследовал американский экономист, экономический советник президента США Ро­нальда Рейгана, один из основоположников концепции "экономики пред­ложения" (supply-side economics) Артур Лаффер (Arthur Laffer). Он выдви­нул гипотезу о воздействии изменения ставки подоходного налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет и построил кривую, отражавшую эту зависимость (рис. 10.2). В своем анализе А. Лаф­фер исходил из налоговой функции

Tx = txY,

где Tx — сумма налоговых поступлений в бюджет, t — ставка налога, Y - Уро­вень деловой активности (величина совокупного дохода), т.е. рассматривал воздействие изменения ставки подоходного налога на уровень деловой ак­тивности и величину налоговых поступлений.

Рис. 10.2. Кривая Лаффера Рис. 10.3. Воздействие снижения налогов

на совокупное предложение

Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога (t_опт, при которой налоговые поступления максимальны (Тх_мах). Если увеличить ставку налога (например, до t₁,), то уровень деловой активности снизится, и налого­вые поступления сократятся (до Тх₁), поскольку уменьшится налогооблагае­мая база, т.е. величина совокупного дохода (Y). Поэтому в целях борьбы со стагфляцией (одновременным спадём производства и инфляцией) Лаффер начале 1980-х гг. предложил снизить ставки налога на доходы домохозяйств и на прибыль корпораций. Он предположил, что ставки подоходных налогов, существовавшие в американской экономике, превышали опти­мальную величину, поэтому экономика находилась на "плохой стороне" (*bad side") кривой (точка В). Снижение ставок подоходного налога по его мнению, должно было послужить стимулом повышения деловой активности (роста совокупного предложения), что одновременно позволило бы решить две проблемы: во-первых, преодолеть стагфляцию и, во-вторых, увеличить (в результате роста налогооблагаемой базы) налоговые поступле­ния в бюджет, который находился в состоянии хронического дефицита. При этом Лаффер исходил из предположения, что в отличие от воздействия сни­жения налогов на совокупный спрос, увеличивающего объем производства, но провоцирующего инфляцию (рис. 10.1,а), влияние снижения налогов на со­вокупное предложение имеет антиинфляционный характер. Рост производст­ва (от Y₁ до Y*) сочетается в этом случае со снижением уровня цен (от Р, до Р₂) (рис. 10.3) и поэтому может служить средством борьбы со стагфляцией.

Таким образом, налоги являются не только основным источником дохо­дов государства и средством перераспределения национального дохода, но и важным инструментом стабилизации экономики. Кроме того, снижение нало­гов, стимулируя увеличение совокупного предложения, воздействует на ин­вестиционную активность (и поэтому на величину запаса капитала) и спо­собствует росту экономического потенциала, т.е. влияет на экономику не только в краткосрочном, но и в долгосрочном периоде, обеспечивая экономический рост.