Налог на прибыль организации.

Налогоплательщики, объект и порядок признания доходов при расчёте налога на прибыль организации.

Налогоплательщиками налога признаются российские организации, а так же иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников РФ.

Объектом налогообложения признаётся прибыль, при этом для российских предприятий прибыль – это доходы минус расходы; для представительств иностранных организаций прибыл – это доходы минус расходы представительств; для иностранных организаций прибыль – это доходы, полученные от источников в РФ.

Доходы делятся на доходы от реализации товаров и имущественных прав и вне реализационные доходы.

 

К вне реализационным относятся доходы:

1. От долевого участия в других организациях.

2. В виде положительной курсовой разницы.

3. От сдачи имущества в аренду.

4. В виде нецелевого использования благотворительной помощи.

5. В виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением исковой давности.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1. Залог и взносы в уставный капитал.

2. В виде средств поступивших к эмиссионеру по договору комиссии.

3. Займы и кредиты.

4. В виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика, перед бюджетами разных уровней списанных по решению правительства РФ. В виде имущества полученного религиозной организацией на совершение обряда и от реализации предметов и литературы религиозного назначения.

Порядок признания расходов при исчисление налога на прибыль.

Расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты осуществлённые налогоплательщиком. Бывают расходы, связанные с производством и реализацией и вне реализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией включают в себя:

1. Расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров.

2. Расходы,

3. Расходы на обязательное и добровольное страхование.

4. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются на:

1. Материальные расходы (сырьё и материал).

2. Расходы на оплату труда.

3. Суммы начисленной амортизации.

4. Прочие расходы (расходы на ремонт основных средств, расходы на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на обязательное и обязательное страхование, расходы на налоги и сборы, расходы на сертификацию продукции и услуг, суммы комиссионных сборов, расходы на обеспечение пожарной безопасности и нормальных условий труда, лизинговые платежи, командировочные расходы, расходы на юридические, информационные услуги, консультационные услуги, представительские расходы).

В состав вне реализационных расходов включаются обоснованные затраты непосредственно не связанные с производством и реализацией (отрицательные курсовые разницы, судебные издержки, расходы на организацию выпуска ценных бумаги).

Налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налогов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций составляют 20% со всех доходов и 10% от сдачи в аренду транспорта для осуществления международных перевозок.

По доходам, полученных в виде дивидендов полученных от российских организаций ставка 9%, по аналогичным доходам полученных от иностранных организаций или иностранным организациями ставка 15%.

Налоговым периодом признаётся год, а отчётным квартал.

По налогу уплачиваются ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи. Организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы не превышали 10 млн. рублей в квартал уплачивают только квартальные авансовые платежи.

 

Упрощённая система налогообложения.

Упрощённая система налогообложения организациями индивидуальными предпринимателями и на ряду с общей системой налогообложения. Переход к ней организации заменяет уплату налога на: прибыль, на имущество и НДС (кроме таможни). Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года в котором организация подаёт заявление при переходе доход от реализации не превысил 15000000 рублей без НДС с учётом коэффициента дефлятора (45000000 рублей – по 30 сентября 2012 года).

Не вправе применять ЕСН:

1. Организации, имеющие филиалы и представительства.

2. Банки.

3. Страховые компании.

4. Инвестиционные фонды.

5. Профессиональные участники рынка ценных бумаг.

6. Ломбарды.

7. Организации производящие подакцизные товары.

8. Организации средняя численность, которых больше 100 человек.

Заявление о переходе на УСН с указанием объекта налогообложения подаются с 1 октября по 30 ноября года предшествующего переходу.

До окончания налогового периода обратный переход не допускается.

Если по итогам отчётного периода дохода налогоплательщика превысит 20 млн. рублей с учётом коэффициента дефлятора или остаточная стоимость основных средств превысит 100000000 млн. рублей он считается перешедшим на общий режим налогообложения (60000000 млн. рублей с 1 января 2010 года).

Объектом налогообложения признаются:

1. Доходы.

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Организации при определении дохода учитывает доходы от реализации и вне реализационные доходы. ИП учитывает все доходы от предпринимательской деятельности.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1. На приобретение и ремонт основных средств и материальных активов.

2. Материальные расходы и арендные платежи.

3. На оплату труда и обязательное страхование работников.

4. Сумма НДС.

5. Проценты по займу.

6. На обеспечение пожарной безопасности и суммы таможенных платежей.

7. На содержание служебного транспорта и расходы на командировки.

8. Расходы на нотариуса, аудиторские услуги, лицензионные соглашения.

9. Услуги связи, канцелярские товары, на рекламу.

10. Расходы на освоение новых производств.

Доходы и расходы признаются по кассовому методу.

Налоговой базой могут быть доходы или доходы минус расходы, которые определяются нарастающим итогом.

Если базой служат доходы минус расходы, то следует уплачивать минимальный налог в размере 1% от получаемых доходов. Налогоплательщик, использующий в качестве налоговой базы доходы минус расходы, может её уменьшить на убытки прошлых лет в течение последующих 9 лет. Налоговым периодом признаётся год, отчётным периодом квартал.

Если объектом налогообложения являются доходы, то ставка 6%, если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, то ставка от 5 до 15%.

 

Единый налог на вмененный доход.

Основные виды предпринимательской деятельности использующие ЕНВД.

Система ЕНВД может применяться по решению субъекта РФ в отношение следующих видов деятельности:

1. Оказание бытовых услуг.

2. Ветеринарные услуги.

3. Ремонт и мойка автомобилей, автостоянки.

4. Розничная торговля (не более 150 кв.м.).

5. Общественное питание (не более 150 кв.м.).

6. Перевозка пассажиров (не более 20 автомобилей).

7. Распространение и размещение наружной рекламы.

8. Гостиницы (не более 500 кв.м.).

9. Сдача в аренду мест на рынках.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организации, налога на имущество и НДС (кроме таможни).

Уплата иных налогов и сборов производится.

При осуществлении нескольких видов деятельности подлежащих налогообложению ЕНВД, учёт показателей ведётся раздельно.

Основные понятия, используемые при расчёте ЕНВД.

Вменённый доход – потенциально возможный доход налогоплательщика.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении, которая используется для расчёта величины вмененного дохода.

Корректирующие коэффициенты – коэффициенты показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности. К1 – коэффициент дефлятора соответствующий индексу изменения потребительских цен на товар, устанавливается правительством РФ (1,43). К2 – коэффициент учитывающий ассортимент товара, сезонность, время работы, величину доходов и виды деятельности устанавливается на календарный год субъектами РФ в пределах от 0,005 до 1 включительно.