Понятия налога и сбора. Функции и принципы налоговой системы РФ.

Понятия налога и сбора. Функции и принципы налоговой системы РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами определённых действий, например выдачу разрешений или лицензий.

Роль налогов многообразна и она проявляется через их функции, к ним относится: фискальная, распределительная, регулирующая, стимулирующая и контрольная функция налогов.

Российская налоговая система основывается на следующих принципах:

1. Принцип справедливости, всеобщности и равенства налогообложения.

2. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование.

3. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство в пределах страны.

4. Налоги и сборы должны быть определёнными и понятными. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

5. Налогоплательщиком должны быть обеспечены права и законные интересы.

6. В областях налогообложения должны применяться правила и норма международных договоров РФ, если они не соответствуют законодательной и другой нормативной базе по налогам.

Виды налогов в РФ и специальный налоговый режим.

В РФ установлены федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1. Налог на добавленную стоимость.

2. Акцизы.

3. Налог на доходы физических лиц.

4. Взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования.

5. Налог на прибыль организации.

6. Налог на добычу полезных ископаемых.

7. Водный налог.

8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водно-биологических ресурсов.

9. Государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1. Налог на имущество организации.

2. Налог на игорный бизнес.

3. Транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1. Земельный налог.

2. Налог на имущество физических лиц.

Специальным налоговым режимом признаётся особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени. К специальным налоговым режимам относятся: единый сельскохозяйственный налог, упрощённая система налогообложения, единый налог на вменённый доход, соглашение о разделе продукции.

Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствие с НК возложена обязанность, уплачивать налоги.

Налогоплательщики имеют право:

1. Получать от налоговых органов бесплатную информацию и разъяснения о действующих налогах.

2. Использовать льготы, получать отсрочку, зачёт и возврат излишни уплаченных сумм.

3. Представлять свои интересы в налоговом правоотношении лично, либо через своего представителя.

4. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.

5. Обжаловать акты налоговых органов в суде и требовать возмещения убытка.

Налогоплательщики обязаны:

1. Уплачивать налоги.

2. Встать на учёт в налоговых органах, вести учёт доходов и расходов с представлением
налоговых деклараций.

3. Предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы, а так же в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта.

 

Налоговые агенты – это лица, на которых возложены обязанности по исчислению удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов.

 

Налоговые агенты обязаны:

 

1. Правильно исчислять, удерживать у налогоплательщиков и перечислять налоги в бюджет.

2. Вести учёт выплаченных налогоплательщиком доходов и в течение 1 месяца письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налога у налогоплательщика.

 

Права и обязанности налоговых органов.

 

Налоговые органы в праве:

 

1. Требовать от налогоплательщика или налогового агента документы подтверждающие правильность исчисления и уплаты налогов.

2. Проводить налоговые проверки, выемку документов, вызывать на основание письменного уведомления налогоплательщика.

3. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков и осматривать любые помещения используемые налогоплательщиком для извлечения дохода. В случаи не допуска к осмотру определять сумму налога расчётным путём.

4. Предъявлять в суды иски о взыскании задолженности или ликвидации предприятия.

 

Основная обязанность налоговых органов соблюдать законодательство о налогах сборах (информировать, осуществлять возврат излишне уплаченных сумм по налогам, соблюдать коммерческую тайну, выдавать копии актов).

 

 

Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов.

Объекты налогообложения.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товара, имущества, прибыли, доход, стоимость реализованных товаров либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанностей по уплате налогов.

 

Для цели налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг указанная сторонами сделки. Налоговые органы при осуществлении контроля над полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

1. Между взаимозависимыми лицами.

2. По бартерным операциям.

3. При совершении внешнеторговых сделок.

4. При отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен применяемых налогоплательщика по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени.

 

Исполнение обязанностей по уплате налогов.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством.

В случаи неуплаты, взыскание налога производиться путём направления в банк инкассового поручения на списание средств с расчётного счёта должника. Если на расчётном счёте нет денежных средств, взыскание может быть произведено за счёт иного имущества налогоплательщика (через суд).

В отдельных случаях налоговый орган может предоставить отсрочку или рассрочку платежа по уплате налога на срок до одного года. Отсрочка предоставляется в следующих случаях:

1. В случае форс-мажорных обстоятельств.

2. Задержки этому лицу финансирования из бюджета.

3. Угроза банкротству.

4. Если производство и реализация товаров носит сезонных характер.

 

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога на прибыль, а так же региональных и местных налогов при котором организации на срок от года до 5 лет предоставляется возможность уменьшать платежи по налогам с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

 

В каждом отчётном периоде суммы, на которые уменьшаются платежи по налогам, не могут превышать 50% платежей без учёта договоров об инвестиционном налоговом кредите. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен при проведении организации НИОКР или выполнение особо важного заказа по социально экономическому развитию региона.

 

Налоговые проверки.

Налоговые проверки бывают 3 видов:

1. Камеральные. Проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, предоставленных налогоплательщиком в течение 3 месяцев со дня подачи декларации.

2. Выездные. Может проводиться на основании решения руководителя налогового органа. Налоговый орган не имеет право в течение одного года проводить повторных выездных проверок по одному и тому же налогу. Срок проверки не может превышать 4 месяцев, а в исключительных 6 месяцев. По результатам составляется налоговый акт, где указываются факты налоговых правонарушений или их отсутствие.

3. По контролируемым сделкам. Проводится по месту нахождения налогового органа и не может превышать 6 месяцев. Цель данной проверки заключается в анализе полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Налоговой проверкой могут быть охвачены только три года непосредственно предшествующих году проведения проверки.

 

НДФЛ.

Порядок определения налоговой базы на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками НДФЛ являются, как резиденты, так и не резиденты получающие доходы в РФ. Объектом налогообложения признаётся доход полученный налогоплательщиками, как в РФ, так и за рубежом.

 

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, как в денежной, так и в натуральной форме, а так же доходы в виде материальной выгоды.

 

Налоговым периодом признаётся год. Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

1. Государственные пособия.

2. Все виды компенсаций, установленные законодательством РФ.

3. Суммы единовременно материальной помощи в связи со стихийным бедствием или смертью членом семьи.

4. Призы, полученные на олимпийских играх, кубках мира.

5. Доходы от реализации подсобных хозяйств и продуктов леса.

6. Стоимость подарков, призов, материальной помощи и возмещение работодателем стоимости лекарств, если каждое из названного не превышает 4000 рублей.

Основные понятия, используемые при расчёте ЕНВД.

Вменённый доход – потенциально возможный доход налогоплательщика.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении, которая используется для расчёта величины вмененного дохода.

Корректирующие коэффициенты – коэффициенты показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности. К1 – коэффициент дефлятора соответствующий индексу изменения потребительских цен на товар, устанавливается правительством РФ (1,43). К2 – коэффициент учитывающий ассортимент товара, сезонность, время работы, величину доходов и виды деятельности устанавливается на календарный год субъектами РФ в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Земельный налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного найма.

Не признаются налогоплательщиками лица, владеющие земельными участками на праве безвозмездного срочного пользования или по договору аренды.

Объект налогообложения – земельные участки.

Не признаются объектом налогообложения:

1. Земельные участки, изъятые из оборота.

2. Земельные участки объекта культурного наследия.

3. Земельные участки, предоставленные для обороны, безопасности и таможенных нужд

4. Земельные участки лесного и водного фонда.

5. Налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на первое января года являющегося налоговым периодом.

Организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно. Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами. Налоговая база уменьшается на 10000 рублей для следующих категорий налогоплательщиков:

1. Герои СССР и РФ.

2. Инвалиды первой, второй, третий групп, инвалиды с детства.

3. Ветераны и инвалиды войны.

4. Участники ликвидаций аварий в Чернобыле и на ПЭО «Маяк», участники и инвалиды ядерных испытаний.

Налоговым периодом признаётся год, отчётным периодом квартал.

Налоговая ставка в размере 0,3 % устанавливается в отношении земельных участков:

1. Отнесённых к землям сельхоз назначения.

2. Занятых, жилищным фондом.

3. Предоставленных для личного подсобного хозяйства.

В отношении прочих земельных участков устанавливается ставка 1,5 процента.

 

Транспортный налог.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства.

Не являются объектами налогообложения:

1. Моторные лодки не выше 5 лошадиных сил и весельные лодки.

2. Автомобили легковые для инвалидов.

3. Транспортные средства военных

4. Транспортные средства в угоне.

Налоговая база определяется:

1. В отношение транспортных средств имеющие двигатели, как мощность двигателя в лошадиных сила.

2. В отношение водных не самоходных транспортных средств, как валовая вместимость в тоннах.

3. В отношение водных и воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признаётся календарный год, налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ.

Налог на игорный бизнес.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, объектами налогообложения признаются: игровой стол, игровые автоматы, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектами РФ в следующих предела:

1. За один игровой стол от 25 до 125 тыс. рублей.

2. За один игровой автомат от 1500 до 7500 рублей.

3. За одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы от 25 до 125 тыс. рублей.

Если ставки субъектами РФ не установлены, то берутся минимальные ставки. Сумма исчисляется самостоятельно, как произведение налоговой базы на ставку. Если игровой стол имеет несколько игровых полей, то ставка увеличивается в соответствие с их количеством.

Налоговая декларация сдаётся не позднее 20 числа следующего месяца, в эти же сроки уплачивается налог.

 

Акцизы.

Налогоплательщиками акциза признаются: организации, ИП, лица перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Под акцизными товарами признаются:

1. Спирт этиловый.

2. Спирта содержащая продукция с объёмной долей спирта более 9% (за исключением лекарственных средств, ветеринарных препаратов, парфюмерно-косметической продукции, отходов спиртовой промышленности, товаров бытовой химии в металлической аэрозольной упаковки).

3. Алкогольная продукция с объёмной долей этилового спирта более 1,5 процента.

4. Пиво.

5. Табачная продукция.

6. Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.

7. Автомобильный бензин.

8. Дизельное топливо.

9. Моторные масла.

10. Прямогонный бензин.

 

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация на территории РФ под акцизных товаров.

2. Передача нефтепродуктов произведённых из довадческого сырья собственником.

3. Ввоз под акцизных товаров на таможенную территорию РФ.

Не подлежат налогообложению следующие операции:

1. Передача под акцизных товаров структурным подразделениям.

2. Реализация под акцизных товаров (за исключением нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара:

1. Как объём реализованных товаров в натуральном выражении по под акцизным товарам, в отношение которых установлены специфические ставки.

2. Как стоимость реализованных товаров без учёта акциза, НДС – по подакцизным товарам, в отношение которых установлено адвалорные ставки.

3. Комбинированные ставки, сочетающие оба вида налогового обложения.

Налоговым периодом признаётся календарный месяц.

 

НДС.

Налогоплательщиками НДС признаются: организации, ИП, лица перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учёт в налоговом органе по письменному заявлению.

Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения налогоплательщика, если за три предшествующих месяца выручка от реализации без налога не превысила 2 млн. рублей.

Лица, использующие право на освобождение должны представить следующие документы:

1. Выписка из бухгалтерского баланса.

2. Выписка из книги продаж.

3. Выписка из книги учёта доходов и расходов.

4. Копия журнала полученных и выставленных счетов фактуры.

Право на освобождение предоставляется на 12 месяцев и может быть прекращено, если только выручка за три последовательных месяца превысила 2 млн. рублей. По истечению этого срока в налоговые органы предоставляются:

1. Документы подтверждающие, что выручка за каждые три месяца не превышала 2 млн. рублей.

2. Уведомление о продление срока на 12 месяцев или отказ от него.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация товара, в том числе безвозмездная.

2. Передача товара для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения:

1. Обращение Российской или иностранной валюты.

2. Передача активов организации правопреемником.

3. Вклады в уставный капитал.

4. Выполнение работ государственной власти.

Освобождается от налогообложения реализация на территории РФ:

1. Медицинских товаров по перечню, утверждаемому правительством РФ, в том числе важнейшей медицинской техники, протезно-ортопедических изделий, технических средств для профилактики инвалидности, очков и линз.

2. Медицинских услуг оказываемых медицинскими учреждениями и частными врачами.

3. Монеты из драгоценных металлов.

4. Услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

5. Услуг в сфере образования.

Налоговая база определяется, как стоимость реализованной продукции с учётом акцизов и без включения в них налога.

Налогообложение производится по ставке 0% при реализации:

1. Товаров вывезенных в таможенном режиме экспорта.

2. Работ и услуг, связанных с перевозкой товаров через территорию РФ в режиме транзита.

3. Товаров для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами.

4. Припасов вывезенных с территории РФ в режиме перемещения припасов.

Налогообложение производится по ставке 10% при реализации:

1. Продовольственных товаров первой необходимости (хлеб и т.д.).

2. Товары для детей.

3. Периодических печатных изданий и книжной образовательной продукции.

4. Лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

Налогообложение по ставки 18% производится во всех остальных случаях.

Уплаченные налогоплательщиком суммы при приобретении продукции подлежат вычету на основании счёта фактуры.

 

 

Понятия налога и сбора. Функции и принципы налоговой системы РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами определённых действий, например выдачу разрешений или лицензий.

Роль налогов многообразна и она проявляется через их функции, к ним относится: фискальная, распределительная, регулирующая, стимулирующая и контрольная функция налогов.

Российская налоговая система основывается на следующих принципах:

1. Принцип справедливости, всеобщности и равенства налогообложения.

2. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование.

3. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство в пределах страны.

4. Налоги и сборы должны быть определёнными и понятными. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

5. Налогоплательщиком должны быть обеспечены права и законные интересы.

6. В областях налогообложения должны применяться правила и норма международных договоров РФ, если они не соответствуют законодательной и другой нормативной базе по налогам.