Виды налогов в РФ и специальный налоговый режим.

В РФ установлены федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1. Налог на добавленную стоимость.

2. Акцизы.

3. Налог на доходы физических лиц.

4. Взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования.

5. Налог на прибыль организации.

6. Налог на добычу полезных ископаемых.

7. Водный налог.

8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водно-биологических ресурсов.

9. Государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1. Налог на имущество организации.

2. Налог на игорный бизнес.

3. Транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1. Земельный налог.

2. Налог на имущество физических лиц.

Специальным налоговым режимом признаётся особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени. К специальным налоговым режимам относятся: единый сельскохозяйственный налог, упрощённая система налогообложения, единый налог на вменённый доход, соглашение о разделе продукции.

Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствие с НК возложена обязанность, уплачивать налоги.

Налогоплательщики имеют право:

1. Получать от налоговых органов бесплатную информацию и разъяснения о действующих налогах.

2. Использовать льготы, получать отсрочку, зачёт и возврат излишни уплаченных сумм.

3. Представлять свои интересы в налоговом правоотношении лично, либо через своего представителя.

4. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.

5. Обжаловать акты налоговых органов в суде и требовать возмещения убытка.

Налогоплательщики обязаны:

1. Уплачивать налоги.

2. Встать на учёт в налоговых органах, вести учёт доходов и расходов с представлением
налоговых деклараций.

3. Предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы, а так же в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта.

 

Налоговые агенты – это лица, на которых возложены обязанности по исчислению удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов.

 

Налоговые агенты обязаны:

 

1. Правильно исчислять, удерживать у налогоплательщиков и перечислять налоги в бюджет.

2. Вести учёт выплаченных налогоплательщиком доходов и в течение 1 месяца письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налога у налогоплательщика.

 

Права и обязанности налоговых органов.

 

Налоговые органы в праве:

 

1. Требовать от налогоплательщика или налогового агента документы подтверждающие правильность исчисления и уплаты налогов.

2. Проводить налоговые проверки, выемку документов, вызывать на основание письменного уведомления налогоплательщика.

3. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков и осматривать любые помещения используемые налогоплательщиком для извлечения дохода. В случаи не допуска к осмотру определять сумму налога расчётным путём.

4. Предъявлять в суды иски о взыскании задолженности или ликвидации предприятия.

 

Основная обязанность налоговых органов соблюдать законодательство о налогах сборах (информировать, осуществлять возврат излишне уплаченных сумм по налогам, соблюдать коммерческую тайну, выдавать копии актов).

 

 

Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов.

Объекты налогообложения.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товара, имущества, прибыли, доход, стоимость реализованных товаров либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанностей по уплате налогов.

 

Для цели налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг указанная сторонами сделки. Налоговые органы при осуществлении контроля над полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

1. Между взаимозависимыми лицами.

2. По бартерным операциям.

3. При совершении внешнеторговых сделок.

4. При отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен применяемых налогоплательщика по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени.

 

Исполнение обязанностей по уплате налогов.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством.

В случаи неуплаты, взыскание налога производиться путём направления в банк инкассового поручения на списание средств с расчётного счёта должника. Если на расчётном счёте нет денежных средств, взыскание может быть произведено за счёт иного имущества налогоплательщика (через суд).

В отдельных случаях налоговый орган может предоставить отсрочку или рассрочку платежа по уплате налога на срок до одного года. Отсрочка предоставляется в следующих случаях:

1. В случае форс-мажорных обстоятельств.

2. Задержки этому лицу финансирования из бюджета.

3. Угроза банкротству.

4. Если производство и реализация товаров носит сезонных характер.

 

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога на прибыль, а так же региональных и местных налогов при котором организации на срок от года до 5 лет предоставляется возможность уменьшать платежи по налогам с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

 

В каждом отчётном периоде суммы, на которые уменьшаются платежи по налогам, не могут превышать 50% платежей без учёта договоров об инвестиционном налоговом кредите. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен при проведении организации НИОКР или выполнение особо важного заказа по социально экономическому развитию региона.

 

Налоговые проверки.

Налоговые проверки бывают 3 видов:

1. Камеральные. Проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, предоставленных налогоплательщиком в течение 3 месяцев со дня подачи декларации.

2. Выездные. Может проводиться на основании решения руководителя налогового органа. Налоговый орган не имеет право в течение одного года проводить повторных выездных проверок по одному и тому же налогу. Срок проверки не может превышать 4 месяцев, а в исключительных 6 месяцев. По результатам составляется налоговый акт, где указываются факты налоговых правонарушений или их отсутствие.

3. По контролируемым сделкам. Проводится по месту нахождения налогового органа и не может превышать 6 месяцев. Цель данной проверки заключается в анализе полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Налоговой проверкой могут быть охвачены только три года непосредственно предшествующих году проведения проверки.

 

Налоговые правонарушения или ответственность за их совершения.

Налоговым правонарушением признаётся противоправное деяние совершённое умышленно или по неосторожности. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если прошло 3 года.

 

Рассмотрим отдельные виды правонарушений:

1. За нарушения сроков налогоплательщика на учёт налоговым органам предусмотрен штраф 5000 рублей.

2. За ведение деятельности без постановки на учёт штраф 10%, но не менее 20 тысяч рублей

3. За не представление информации об открытии или закрытии счётов штраф 5000 рублей.

4. За непредставление в срок налоговой декларации штраф 5% в месяц, но не менее 100 рублей.

5. Штраф за грубое нарушение правил учёта доходов и расходов штраф 5000 рублей.

6. Неуплата налогов налогоплательщиком или налоговым агентов влёчёт штраф в размере 20% неуплаченной суммы, если умышленно, то 40%.

 

НДФЛ.

Порядок определения налоговой базы на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками НДФЛ являются, как резиденты, так и не резиденты получающие доходы в РФ. Объектом налогообложения признаётся доход полученный налогоплательщиками, как в РФ, так и за рубежом.

 

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, как в денежной, так и в натуральной форме, а так же доходы в виде материальной выгоды.

 

Налоговым периодом признаётся год. Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

1. Государственные пособия.

2. Все виды компенсаций, установленные законодательством РФ.

3. Суммы единовременно материальной помощи в связи со стихийным бедствием или смертью членом семьи.

4. Призы, полученные на олимпийских играх, кубках мира.

5. Доходы от реализации подсобных хозяйств и продуктов леса.

6. Стоимость подарков, призов, материальной помощи и возмещение работодателем стоимости лекарств, если каждое из названного не превышает 4000 рублей.