Объект налогообложения, налоговая база и ставка.

Объектом налогообложения признаётся вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой признаётся величина вмененного дохода рассчитываемая, как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности исчисленной за налоговый период и величины физического показателя характеризующего данный вид деятельности.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

 

Земельный налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного найма.

Не признаются налогоплательщиками лица, владеющие земельными участками на праве безвозмездного срочного пользования или по договору аренды.

Объект налогообложения – земельные участки.

Не признаются объектом налогообложения:

1. Земельные участки, изъятые из оборота.

2. Земельные участки объекта культурного наследия.

3. Земельные участки, предоставленные для обороны, безопасности и таможенных нужд

4. Земельные участки лесного и водного фонда.

5. Налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на первое января года являющегося налоговым периодом.

Организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно. Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами. Налоговая база уменьшается на 10000 рублей для следующих категорий налогоплательщиков:

1. Герои СССР и РФ.

2. Инвалиды первой, второй, третий групп, инвалиды с детства.

3. Ветераны и инвалиды войны.

4. Участники ликвидаций аварий в Чернобыле и на ПЭО «Маяк», участники и инвалиды ядерных испытаний.

Налоговым периодом признаётся год, отчётным периодом квартал.

Налоговая ставка в размере 0,3 % устанавливается в отношении земельных участков:

1. Отнесённых к землям сельхоз назначения.

2. Занятых, жилищным фондом.

3. Предоставленных для личного подсобного хозяйства.

В отношении прочих земельных участков устанавливается ставка 1,5 процента.

 

Налог на имущество организации.

Налогоплательщиками налога являются российские организации и иностранные организации осуществляющие деятельность в РФ.

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе, как основные средства. Не признаются объектом налогообложения:

1. Земельные участки и иные объекты природопользования.

2. Имущество принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным силовым структурам.

Налоговая база определяется, как среднегодовая стоимость имущества по его остаточной стоимости. Для иностранных организаций налоговой базой признаётся инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества по данным органов БТИ на первое января года являющегося налоговым периодом.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется, как частное от деления суммы полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца на количество месяцев, в налоговом периоде увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признаётся календарный год, а отчётным квартал.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Транспортный налог.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства.

Не являются объектами налогообложения:

1. Моторные лодки не выше 5 лошадиных сил и весельные лодки.

2. Автомобили легковые для инвалидов.

3. Транспортные средства военных

4. Транспортные средства в угоне.

Налоговая база определяется:

1. В отношение транспортных средств имеющие двигатели, как мощность двигателя в лошадиных сила.

2. В отношение водных не самоходных транспортных средств, как валовая вместимость в тоннах.

3. В отношение водных и воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признаётся календарный год, налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ.

Налог на игорный бизнес.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, объектами налогообложения признаются: игровой стол, игровые автоматы, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектами РФ в следующих предела:

1. За один игровой стол от 25 до 125 тыс. рублей.

2. За один игровой автомат от 1500 до 7500 рублей.

3. За одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы от 25 до 125 тыс. рублей.

Если ставки субъектами РФ не установлены, то берутся минимальные ставки. Сумма исчисляется самостоятельно, как произведение налоговой базы на ставку. Если игровой стол имеет несколько игровых полей, то ставка увеличивается в соответствие с их количеством.

Налоговая декларация сдаётся не позднее 20 числа следующего месяца, в эти же сроки уплачивается налог.

 

Акцизы.

Налогоплательщиками акциза признаются: организации, ИП, лица перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Под акцизными товарами признаются:

1. Спирт этиловый.

2. Спирта содержащая продукция с объёмной долей спирта более 9% (за исключением лекарственных средств, ветеринарных препаратов, парфюмерно-косметической продукции, отходов спиртовой промышленности, товаров бытовой химии в металлической аэрозольной упаковки).

3. Алкогольная продукция с объёмной долей этилового спирта более 1,5 процента.

4. Пиво.

5. Табачная продукция.

6. Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.

7. Автомобильный бензин.

8. Дизельное топливо.

9. Моторные масла.

10. Прямогонный бензин.

 

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация на территории РФ под акцизных товаров.

2. Передача нефтепродуктов произведённых из довадческого сырья собственником.

3. Ввоз под акцизных товаров на таможенную территорию РФ.

Не подлежат налогообложению следующие операции:

1. Передача под акцизных товаров структурным подразделениям.

2. Реализация под акцизных товаров (за исключением нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара:

1. Как объём реализованных товаров в натуральном выражении по под акцизным товарам, в отношение которых установлены специфические ставки.

2. Как стоимость реализованных товаров без учёта акциза, НДС – по подакцизным товарам, в отношение которых установлено адвалорные ставки.

3. Комбинированные ставки, сочетающие оба вида налогового обложения.

Налоговым периодом признаётся календарный месяц.

 

НДС.

Налогоплательщиками НДС признаются: организации, ИП, лица перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учёт в налоговом органе по письменному заявлению.

Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения налогоплательщика, если за три предшествующих месяца выручка от реализации без налога не превысила 2 млн. рублей.

Лица, использующие право на освобождение должны представить следующие документы:

1. Выписка из бухгалтерского баланса.

2. Выписка из книги продаж.

3. Выписка из книги учёта доходов и расходов.

4. Копия журнала полученных и выставленных счетов фактуры.

Право на освобождение предоставляется на 12 месяцев и может быть прекращено, если только выручка за три последовательных месяца превысила 2 млн. рублей. По истечению этого срока в налоговые органы предоставляются:

1. Документы подтверждающие, что выручка за каждые три месяца не превышала 2 млн. рублей.

2. Уведомление о продление срока на 12 месяцев или отказ от него.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация товара, в том числе безвозмездная.

2. Передача товара для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения:

1. Обращение Российской или иностранной валюты.

2. Передача активов организации правопреемником.

3. Вклады в уставный капитал.

4. Выполнение работ государственной власти.

Освобождается от налогообложения реализация на территории РФ:

1. Медицинских товаров по перечню, утверждаемому правительством РФ, в том числе важнейшей медицинской техники, протезно-ортопедических изделий, технических средств для профилактики инвалидности, очков и линз.

2. Медицинских услуг оказываемых медицинскими учреждениями и частными врачами.

3. Монеты из драгоценных металлов.

4. Услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

5. Услуг в сфере образования.

Налоговая база определяется, как стоимость реализованной продукции с учётом акцизов и без включения в них налога.

Налогообложение производится по ставке 0% при реализации:

1. Товаров вывезенных в таможенном режиме экспорта.

2. Работ и услуг, связанных с перевозкой товаров через территорию РФ в режиме транзита.

3. Товаров для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами.

4. Припасов вывезенных с территории РФ в режиме перемещения припасов.

Налогообложение производится по ставке 10% при реализации:

1. Продовольственных товаров первой необходимости (хлеб и т.д.).

2. Товары для детей.

3. Периодических печатных изданий и книжной образовательной продукции.

4. Лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

Налогообложение по ставки 18% производится во всех остальных случаях.

Уплаченные налогоплательщиком суммы при приобретении продукции подлежат вычету на основании счёта фактуры.