Налог на имущество организаций – экономическое предназначение, характеристика основных элементов налога, порядок исчисления и уплаты.

Прямой, региональный налог, уплачивается в бюджет из субъектов РФ.

Уплачивается даже, если экономический результат принимает форму убытка.

Цель – способствовать производительному использованию имущества и сокращению объемов неиспользуемых активов.

Плательщики – все юр лица, как российские, так и иностранные, имеющие имущество в РФ.

2.Для иностранных организаций, которые осуществляют деятельность через постоянных представителей – объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам. (то имущество кот находится на территории РФ)

3.Для иностранных организаций, работающих не через постоянных представителей объектом налогообложения является только недвижимое имущество, принадлежащее иностранной организации на праве собственности

 

Не является объектом налогообложения по налогу на имущество:

1. Земля и иные объекты природопользования

2. Имущество федеральных органов исполнительной власти

3. Имущество религиозных

4. Имущество государственных научных центров

 

НБ по данному налогу рассчитывается как

1) Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (определяют 1. и 2. по классификации см. выше)

2) Как инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества

 

Как считается среднегодовая стоимость?

Это частное от деления суммы, полученной в результате сложения остаточной стоимости на первое число каждого месяца отчетного периода, увеличенное на единицу, на число месяцев, увеличенное на единицу.

 

При определении НБ объекты налогообложения должны учитываться по остаточной стоимости (остаточная стоимость основных средств – стоимость первоначальная за вычетом суммы начисленной амортизации)

 

НБ как инвентаризационную стоимость определяют иностранные организации, которые работают без постоянных представителей

 

Порядок исчисления налога на имущество:

НБ определяется налогоплательщиком самостоятельно нарастающим итогом с начала года.

Отчетный период – квартал (декларация сдается поквартально)

Налоговый период – год.

 

На уровне федерального законодательства предельный размер налоговой ставки 2,2%. Конкретный уровень ставок устанавливаются регионами самостоятельно.

 

Как минимизировать платежи по налогу на имущество?

1. «Разбиение» стоимости имущества на отдельные составляющие стоимостью до 40 тыс. каждая

2. Проведение периодической переоценки

Минусы переоценки:

- Проведя переоценку 1 раз в дальнейшем необходимо осуществлять её ежегодно.

- Переоценку можно производить не чаще одного раза в год.

- Переоценка должна производится в отношении всей группы однородной продукции (если переоцениваем одно здание, необходимо произвести переоценку все зданий)

- Услуги переоценщика дорогостоящи

 

 

25. Налог на доходы физических лиц - экономическое содержание, порядок исчисления и уплаты.

Прямой налог на личные доходы физических лиц

В Англии 47 %

В России НДФЛ занимает 3-е место по уровню значимости после НДС и налога на прибыль

Обходятся без взимания НДФЛ – Северная Корея, Бруней, Кувейт, Бахрейн, Катар.

Существует прямая взаимосвязь между налоговой системой и политической обстановкой – чем более развита демократия, тем выше подоходные налоги.

Наличие высоких ставок подоходных налогов делает население более политически активным и наоборот.

В России НДФЛ – прямой федеральный налог, которым облагаются доходы физических лиц. Он полностью зачисляется в федеральный бюджет.

Специфика НДФЛ – в процессе взимания участвуют налоговые агенты.

Несмотря на то, что налогоплательщиком является физическое лицо, ответственность на правильное исчисление и удержание налога возложено на налогового агента. Представителем налогового агента является структура бухгалтерских органов организации.

Каждый месяц налоговый агент нарастающим итогом с начала года рассчитывает налоговую базу по каждому налогоплательщику. Каждый месяц производит расчёты и за вычетом ранее уплаченных сумм разница вносится в бюджет.

 

Кто является налогоплательщиками?

- физические лица, как резиденты (не менее 183 в течение последовательных 12 календарных месяцев) так и нерезиденты.

Резиденты несут полную налоговую ответственность (т.е. налоги уплачиваются от всех источников в независимости от места их получения)

- физ лица, имеющие статус нерезидентов – ограниченная налоговая ответственность,т.е. платят НДФЛ лишь с доходов полученных на территории РФ

 

13 % - стандартная налоговая ставка (для резидентов)

35 % - ставка установленная в отношении выигрышей, призов, лотерей, розыгрышей, а также по этой ставке облагается сумма страховых выплат по договорам добровольного страхования.

30 % - ставка, установленная в отношении доходов нерезидентов

9% - ставка, установленная в отношении доходов от долевого участия.

 

Если физ лицо – гражданин иностранного государства в начале календарного года имело статус нерезидента, а потом в течение года получает статус резидента, то по его доходам производится перерасчет НДФЛ, а разница между полученной суммой и ранее начисленной по ставке 30 % подлежит возврату.

 

Пример.

Студент из Нигерии прибывает в Москву 30 августа 2010 года, проучившись 2 семестра 31 мая 2011 г. улетает обратно.

В 2010 году не является резидентом, однако в 2011 г будет является резидентом.

 

НБ включает все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме. (Доходы в натуральной форме – оплата труда произведенной продукцией, оплата спорта, отдыха и т.д. для сотрудников; оплата транспортных расходов; подарки от фирмы, если стоимость выше 4 тыс. руб.)

 

 

Пример

В январе текущего года сотруднику ЗАО «Пряник» В. Иванову начислена з/п в сумме 27 000 руб. Также фирма оплатила ему питание на сумму 2 000 руб. и абонемент в бассейн стоимостью 1000 руб. Кроме этого, в счет зарплаты В. Иванову было выдано 100 упаковок пряников, изготовленных на данном предприятии, на сумму 15 000 руб. Остальная часть з/п за вычетом НДФЛ была выплачена деньгами.

 

27 000 + 2 000 + 1 000 = 30 000

30 000* 13 % = 3900 - НДФЛ

27 000 – 15 000 – 3 900 = 8100 (получит на руки)

 

НБ по НДФЛ включает все виды доходов как денежные, так и в натуральной форме.

НБ начисляется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки. Для доходов, которые облагаются по ставке 13 % НБ определяется с учетом налоговым вычетом.

Если сумма налоговых вычетов больше чем доход, то налоговая база считается равной нулю. На следующий период оставшиеся суммы не переносятся (н-р, з/п – 30 000, а налоговые вычеты – 30 000, остаток на следующий период не переносится)

 

В отношении НДФЛ предусмотрены 4 вида вычетов:

1) Стандартные налоговые вычеты

1 вид: 3 000 р. за каждый месяц налогового периода, он предоставляется людям кот участвовали в ликвидации аварий на Чернобыле и на предприятии «Маяк»

2 вид: 500 р. – герои России, лица награжденные орденами славы и т.д.

3 вид: 1400 р. – вычет на 1-го ребенка

1400 р. – вычет на 2-го ребенка

3400 р. – вычет на 3-го и каждого последующего

Дети для целей налогообложения – лица до 18 лет или лица до 24 лет которые являются студентами, аспирантами и т.д. и учатся на дневном (очном) отделении.

Данный вычет действует до того месяца, в котором доход родителя или опекуна нарастающим итогом составляет 280 тыс. руб.

Если работает на нескольких местах работы, вычет предоставляется только по одному месту работы. Для одиноких родителей вычет предоставляется в двойном размере.

Если плательщик имеет право более чем на один вычет (3000 р. и 500 р.) предоставляется только один вычет.

 

2) Социальные налоговые вычеты

1 вид: Расходы, которые произвел налогоплательщик в целях осуществления благотворительной деятельности. К вычету принимаются расходы не превышающие 25 % от суммы дохода, полученной налогоплательщиком.

Данный вид вычетов предоставляется по результатам декларирования.

(Н-р, гражданин получил 100 000 р. и перечислил дому престарелых все деньги. Есть ли обязанность уплаты НДФЛ? Да. Предельный размер вычетов - 25 000 р., а то что останется после вычета подлежит налогообложению.

Если бы перечислил 10 000, то вычету бы подлежали все 10 000)

2 вид: вычеты суммы расходов, уплаченных за обучение в образовательных учреждениях, либо самого налогоплательщика, либо его детей.

Максимальный вычет самому налогоплательщику – 20 000 р (на самого себя) в течение одного календарного года.

Вычет на детей максимум – 50 000 р. на одного ребенка в сумме на двоих родителей в течение 1 календарного года.

Указанный вычет предоставляется при наличии у учебного заведения лицензии,подтверждающих статус учреждения, а также при наличии документов подтверждающих оплату обучения.

3 вид: расходы налогоплательщиков в суммах, перечисленных за лечение в медицинских учреждениях РФ, а также суммы, уплаченные за лечение его родственников, либо уплаченных за свое лечение, либо в размере стоимости медикаментов, приобретенных для лечения самого налогоплательщика или его родственников на собственные средства.

Есть ограничения по перечню медикаментов.

Лечение только на территории РФ.

3.1) Имущественные налоговые вычеты

Сделки, которые подлежат обязательной гос регистрации,в частности сделки с недвижимостью, являются объектом контроля со стороны налоговых органов. Это означает, что при продаже отдельных видов имущества налогоплательщик обязан подать декларацию и уплатить НДФЛ.

При продаже имущества необходимо определить к какой группе оно относится:

1 группа – жилые дома, квартиры, дачи, земельные участки, садовые домики и т.д.

2 группа – все прочее имущество кроме ценных бумаг

Также важно определить на протяжение какого периода имущество находилось в вашей собственности. Если на момент продажи имущество находилось в собственности 3 года и более, то при его реализации обязанность уплаты НДФЛ не возникает.

Имущественный вычет будет равен сумме выручки.

Если имущество находилось в собственности менее 3-х лет, то налогоплательщику придется выбрать:

1) Имущественный вычет в максимальном размере 1 000 000 р. в отношении 1 группы (дом, земля…)

2) В отношении 2-й группы максимум 250 000 р.

3) Имущественный вычет в размере фактических затрат на приобретение имущества

Пример.

В 2011 г. Иван Иванов продал

1) Автомобиль, приобретенный им в 2007 г.

2) Гараж в 2009 г. купленный за 300 000 р., продан в 2011 г. за 400 000 р.

3) Квартиру, приобретенную за 900 000 р. в 2009 г., продал за 1 600 000 р.

Решение:

На момент продажи автомобиль находился в собственности более 3-х лет:

Выручка от реализации 600 000р, имущественный вычет – 600 000 р., облагаемый доход – 0 руб.

Гараж находился в собственности менее 3-х лет (2 группа по классификации). Максимальный вычет 250 000 р., но можно выбрать вычет в размере фактических затрат. Лучше выбрать фактические затраты – 300 000 р., тогда облагаемый доход – 100 000 р.

Квартира – облагаемый доход 600 000 р., имущественный вычет 1 000 000 р.

По ставке 13 % = 600 000 х 13%

3.2) Вычет на новое строительство

Резиденты вправе уменьшить налогооблагаемый доход на сумму, которую была израсходована на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры. Максимальная величина вычета 2 000 000 р. без учета процентов если имеет место кредитование. Вычет предоставляется налогоплательщику 1 раз в жизни.

Если в налоговом периоде данный имущественный вычет не может быть использовании полностью, то его остаток переносится на следующие периоды до полного использования.

4) Профессиональные вычет

1 группа: Все частно практикующие налогоплательщики (частные нотариусы…)

Лица, которые получают доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера.

Плательщики, получающие авторские вознаграждения

К вычету могут приниматься либо фактически понесенные расходы, либо в процентах от получаемого дохода в зависимости от виды деятельности

 

Налоговый агент исчисляет налоговую базу по НДФЛ нарастающим итогом с начала года, отчетный период – месяц, налоговый период – год

Сумма НДФЛ определяется как разница между налогом, исчисленным за период и уплаченным

Налоговый агент удерживает НДФЛ у источника. Если применяются различные налоговые ставки, то ведется раздельный учет для каждого вида дохода, облагаемого по разным ставкам

 

Что не подлежит налогообложению НДФЛ?

- Государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности)

- Пенсии и стипендии

- Алименты

- Суммы, полученные в виде грантов

- Суммы единовременной материальной помощи

- Медицинские расходы, понесенные работодателем в пользу работника

 

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах, его источниках, а также о расходах и льготах

Налоговая декларация для физ лиц предоставляется до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (физ лица занимающиеся частной практикой, ф/л получающие доходы за пределами РФ, ф/з у которых не был удержан НДФЛ,

 

26. Транспортный налог - экономическое содержание и назначение, элементы налога, порядок исчисления и уплаты.

Ранее транспортный налог считался налогом на предметы роскоши, сейчас др функция – аккумулирование средств для осуществления ремонта транспортных коммуникаций

Налоговые ставки установлены в зависимости от мощности двигателя

Транспортный налог в том виде, который имеем сейчас, идет с 2003 г

Плательщиком являются организации и физические лица.

Объект налогообложения – автомобиль, мотоцикл, мотороллеры, автобусы, различные самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, гидроциклы, мотосани, моторные лодки и другие водные и воздушные средства, подлежащие регистрации в установленном порядке в соответствующих органах.

НБ определяется

1) Как мощность двигателя транспортного средства (в л.с.)

2) Как паспортная статическая тяга реактивного двигателя

3) Как валовая вместимость в регистровых тоннах (в отношении водных транспортных средств)

Объекты не облагаемые транспортным налогом:

-моторные лодки с мощностью двигателя не более 5 л.с.

-средства, используемые инвалидами

-по усмотрению региона

 

Налоговый период – календарный год

Налоговые ставки устанавливаются регионами самостоятельно в зависимости от потребности в ресурсах, и могут быть увеличены не более чем в 10 раз

Плательщики-организации самостоятельно исчисляют транспортный налог и подают налоговую декларацию

Налогоплательщики - физ лица сами налог не исчисляют, они получают соответствующие налоговые уведомления. Налоговая инспекция присылает уведомления на основании регистрации в органах ГИБДД.

Транспортное средство подлежит снятию с учета, если есть документ о том что данное транспортное средство не подлежит дальнейшей эксплуатации.

Месяц регистрации или снятия с учета считается как полный месяц

Уведомления приходят 2 раза в год