Направления классификации налогов.

Классификация налогов

1. По способу взыскания:

1) прямые (взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщиков)

2) косвенные (включаются в стоимость товаров; плательщики: конечные потребители; примеры: акцизы, НДС, …)

 

2. По уровню взимания

- Федеральные налоги – устанавливаются налоговым кодексом и платятся на всей территории РФ:

* НДС

* акцизы

* НДФЛ

* страховые взносы в ПФР

* страховой фонд ФСС

* медицинское страхование ФФОМС

* налог на добычу полезных ископаемых

* налог на наследование и дарение (отменен)

* водный налог

* сборы за пользование объектами животного мира и водно-биологическими ресурсами

* гос. пошлина

- Региональные налоги (устанавливаются НК и вводятся в действие законами субъектов РФ)

* налог на имущество организации

* налог на игорный бизнес

* транспортный налог

 

- Местные налоги (устанавливаются НК и вводятся в действие законами представительных органов местного самоуправления)

• земельный налог

• налог на имущество физических лиц

 

3. По целевой направленности

- Абстрактные (общие) – направлены на пополнение государственного бюджета

- Целевые (вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов, н-р, транспортный налог…)

 

4. Основные участники налоговых правоотношений – субъект налогообложения, налоговый агент, законный представитель налогоплательщика.

Субъект налогообложения (плательщик) – организация или физическое лицо, которое обязано платить налоги

 

Организация – все юридические лица, образованные как в соответствие с законодательством РФ, так и с законодательством др стран.

Плательщики:

• Резиденты (в течение 183 дн в теч 12 календарных мес на территории страны) Обязаны декларировать доходы от всех источников, полученные в том числе и от источников за территорией РФ

• Нерезиденты (несут ограниченную налоговую ответственность. Платят налоги только с доходов, полученных на территории РФ)

Налоговые агенты – лица, на которых возложена обязанность исчислить и удержать налог.

Законный представитель налогоплательщика – организация или физ лицо, которое уполномочено представлять интересы налогоплательщика в налоговых органах

 

Основные признаки налогоплательщика физ лица – наличие самостоятельного источника дохода

 

В качестве основного признака того, что организация является налогоплательщиком – наличие у неё самостоятельного баланса

 

 

Права и обязанности налогоплательщика.

Права налогоплательщиков:

1. Получать бесплатную информацию от налоговых инстанций о действующих налогах и предоставлять бланки

2. Использовать льготы при наличии оснований

3. Право на зачет или возврат взысканных налогов

4. Право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях либо лично, либо через представителя

5. Представлять в налоговую инспекцию пояснения по исчислению налогов

6. Лично присутствовать при проведении налоговой проверки

7. Получать копии актов налоговой проверки после её завершения

8. Отказаться от выполнения неправомерных требований со стороны налоговых органов

9. Обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов

10. Право на соблюдение налоговой тайны

11. Право на возмещение в полном объеме убытков, причиненных действиями или бездействием налоговых органов

12. Право на личностное участие в процессе рассмотрения результатов налоговой проверки

 

Обязанности налогоплательщика

1. Уплачивать законно установленные налоги

2. Регистрироваться или вставать на учет в налоговые органы

3. Вести в установленном порядке учет доходов и расходов

4. Представлять в налоговые органы по месту учета налоговые декларации

5. Представлять в налоговые органы все документы, необходимые для исчисления налогов

6. Выполнять законные требования должностных лиц налоговых органов, не препятствовать их деятельности, устранять выявленные нарушения

7. В течение 4-х лет обеспечить сохранность данных бухгалтерского учета

 

Основные элементы налогов – налоговая база, налоговая ставка (виды налоговых ставок), налоговый период, налоговые льготы.

Элементы налога - это обязательные аспекты налогового законодательства, при отсутствии хотя бы одного из которых налог не считается законно установленным

Объект налогообложения - действие или предмет, подлежащий налогообложению

 

Налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения

Налоговый период – период, за который формируется налоговая база (или период уплаты налога)

Налоговая ставка - размер налога на единицу налогообложения

 

По характеру влияния на динамику налоговой базы:

1. Равные ставки

2. Пропорциональные (сумма налога про-на изменению налоговой базы)

3. Прогрессивные ставки (по мере увеличения налоговой базы налог возрастает)

4. Регрессивные ставки (уменьшается по мере роста налоговой базы) – н-р ЕСМ

 

Способы и методы взимания налогов.

Порядок исчисления – совокупность действий, предписанных законодательством по исчислению налогов

 

Срок уплаты налогов – календарная дата или определенный период, в который налогоплательщик обязан фактически перечислить налоговый взнос

 

Способы взимания налогов

1. У источников (предполагает уплату налога до получения дохода налогоплательщиком, н-р лотерея …)

2. По декларации (изъятие части дохода после его получения) Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах

3. По кадастру

Кадастр – реестр, содержащий перечень типичных объектов, классифицируемых по определенному признаку (н-р, земельный реестр…)

 

Методы уплаты налога:

1. Наличный платеж

2. Безналичный платеж

3. Гербовыми марками

4. Произведенной продукцией или специальными действиями

 

Масштаб налога – установленная законом характеристика или параметр измерения налога

 

Налоговый оклад (оклад налога) – сумма налога, исчисленная на весь объект налогообложения

 

Источник уплаты налога – резерв, используемый для уплаты налога (2 источника: доход и капитал)

 

Предпосылки возникновения налогов, этапы их исторического становления.

Этапы развития налоговой теории

первая функция налогов – финансирование государственных расходов

Трибут – налог, подтверждающий гражданство в Римской империи

В эпоху первоначального накопления капитала налоги приобретают денежную форму (ранее – натуральная форма)

 

Этапы развития налогов:

1. Древний мир до начала средних веков (налоги взимались эпизодически)

2. 15-17 вв – появляются первые финансовые учреждения

3. Государство полностью сосредотачивает в своих руках обязанность вводить, собирать налоги

 

Содержание основных налоговых теорий: - теория обмена, теория общественного договора, теория налога как страховой премии

Налоговая теория - система научных знаний о налогах

Теория обмена (сформировалась в Средние века)

суть: возвратный эффект налогообложения – граждане «покупали» государственную защиту, общественный порядок…

 

Теория общественного договора (Монтескье) – эпоха Просвещения

Налог – результат договора между гражданином и государством

Налог – определенная плата за защиту личной собственности

 

Теория налога как страховой премии

Теория рассматривала налог как платеж в случае наступления страхового случая (война…)

 

Содержание и сущность Классической и Кейнсианской теорий налогообложения.

Адам Смит

Налог как один из видов государственного дохода, который должен покрывать правительственные затраты

 

Налоги должны быть

1. Всеобщими

2. Точно определенными

3. Должен взиматься в то время, когда это удобно налогоплательщику

4. Налог должен устанавливаться по принципу справедливости

 

Сисманди – теория жертвы (19 в), Миль

- акцент на принудительность. Всеобщее равенство

Кейнс – налоги должны регулировать экономические процессы

Теория монетаристов (Милтон Фридман)

Налоги должны использоваться для изъятия излишнего количества денег

 

11. Кривая А. Лаффера – характеристика и экономическое содержание.

Теория экономики предложения (современная теория, Лаффен)

по мере роста налоговой ставки T налог постоянно увеличивается от 0 до определенного уровня Dmax