Правонарушения в сфере публичных финансов

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Правонарушение в сфере публичных финансов - виновное противоправное│

│деяние, причиняющее вред публичным финансам, за совершение которого│

│законодателем установлена юридическая отвественность │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────┬─────────────────┬───────────────┬────────────────────┐

│ объект │ объективная │ субъект │ субъективная │

│ │ сторона │ │ сторона │

├────────────────┴─────────────────┴───────────────┴────────────────────┤

│общественные от- деяние виновного правонарушитель вина (учитывается│

│ношения, урегу- лица, которое по- (физическое ли- также цель, мотив) │

│лированные нор- сягает на охраня- цо, организа- │

│мами финансового емые финансовым ция) │

│права правом обществен- │

│ ные отношения и │

│ причиняет им вред │ │

└─────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┘

▼

состав правонарушения

 

5.5

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Финансовый контроль и юридическая ответственность в сфере публичных фи-│

│нансов │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐

│ Финансовый ├─►┤Правонарушение в сфере├►┤Ответственность за нарушение│

│ контроль │ │публичных финансов │ │финансового законодательства│

└──────────────┘ └──────────────────────┘ └────────────────────────────┘

выявляет основания для

правонарушения привлечения

к ответственности

 

5.6

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Задачи юридической ответственности за нарушение финансового законода-│

│тельства │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────┐

│обеспечение законности, поддержание│

┌──┤правопорядка и финансовой дисциплины │

│ └─────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────┐

│ │пресечение правонарушений в сфере│

┌─────────────────┐ ├──┤публичных финансов │

│Юридическая от-│ │ └─────────────────────────────────────┘

│ветственность в│ │ ┌─────────────────────────────────────┐

│сфере публичных├────────────┤ │устранение и возмещение причиненного│

│финансов │ ├──┤вреда │

└─────────────────┘ │ └─────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────┐

│ │предупреждение правонарушений в сфере│

└──┤публичных финансов │

└─────────────────────────────────────┘

 

5.7

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Функции юридической ответственности в сфере публичных финансов │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────┐

│ │Компенсационная│

│Убывание └───────────────┘

│значения ┌───────────────┐

│ │ Карательная │

│ └───────────────┘

│ ┌───────────────┐

▼ │Воспитательная │

└───────────────┘

 

5.8

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Виды юридической ответственности в сфере публичных финансов │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐

┌──────────────┐ ┌───────────────┐ ┌───►┤ финансовая │

│ │ │ │ │ └──────────────────┘

│ │ │ │ │ ┌──────────────────┐

│Правонарушение│ │ │ ├───►┤ уголовная │

│в сфере пуб-├───►┤ Юридическая ├───────────┤ └──────────────────┘

│личных финан-│ │ответственность│ │ ┌──────────────────┐

│сов │ │ │ ├───►│ административная │

│ │ │ │ │ └──────────────────┘

│ │ │ │ │ ┌──────────────────┐

│ │ │ │ └───►┤ дисциплинарная │

└──────────────┘ └───────────────┘ └──────────────────┘

 

5.9

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Значение юридической ответственности в сфере публичных финансов │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────┐

┌───┤Юридическая ответственность в сфере публичных финансов│

│ └──────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────┐

├────┤Роль и место в механизме финансо-│

│ │во-правового регулирования │

│ ├──────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│ │- Является формой реализации охранительной функции права в сфере│

│ │публичных финансов │

│ │- Служит средством обеспечения npaвомерного поведения субъектов│

│ │публичных финансов │

│ │- Основывается на государственном принуждении │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────┐

├────┤ Виды │

│ ├──────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│ │- Финансовая ответственность │

│ │- Уголовная ответственность │

│ │- Административная ответственность │

│ │- Дисциплинарная ответственность │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────┐

├────┤ Основания │

│ ├──────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│ │- Финансовые правонарушения │

│ │- Уголовные правонарушения │

│ │- Административные правонарушения │

│ │- Дисциплинарные проступки │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────┐

└────┤ Средства (меры) │

├──────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│- Финансовые санкции │

│- Уголовное наказание │

│- Административное наказание │

│- Дисциплинарные взыскания │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

5.10

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Уголовная ответственность за правонарушения в сфере публичных финансов│

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐

│ Основание │ │ Мера │

│ │ │ ответственности │

├─────────────────┼──────────────────────────────────►┼─────────────────┤

│ преступление │ │ наказание │

└─────────────────┘ └─────────────────┘

 

Преступления, посягающие на публичные финансы и финансовый контроль:

- налогообложение (ст. 198-199.2 УК РФ)

- таможенные платежи (ст. 194 УК РФ)

- бюджетная система и расходование бюджетных средств (ст. 159, 160,

ч. 2 ст. 176, 285.1, 285.2 УК РФ)

- финансовый контроль (ст. 171.1, 183, 195, 287, 325, 327.1 УК РФ)

Преступления, посягающие на денежное обращение:

- денежное обращение и безналичные расчеты (ст. 186, 187 УК РФ)

- таможенно-валютный контроль (ст. 188, 193 УК РФ)

 

5.11

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Административная ответственность за правонарушения в сфере публичных│

│финансов │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐

│ Основание │ │ Мера │

│ │ │ ответственности │

├─────────────────┼──────────────────────────────────►┼─────────────────┤

│ преступление │ │ наказание │

└─────────────────┘ ┌──────────────────────┐ └─────────────────┘

│ Правовая основа │

└───────────┬──────────┘

┌────────────────────────┼─────────────────────────┐

┌───────────┴────────────┐ ┌─────────┴────────────────┐┌───────┴────────┐

│Кодекс РФ об администра-│ │ФЗ о федеральном бюджете││Налоговый кодекс│

│тивных правонарушениях │ │на соответствующий период ││РФ │

└────────────────────────┘ └──────────────────────────┘└────────────────┘

(ст. 15.1-15.10, 15.14- ответственность юридичес- (ст. 116-129.2,

15.16, 15.25, 16.12, ких лиц за использование 132-135.1)

16.22) не по назначению бюджетных

кредитов (например, ст. 70

ФЗ от 19.12.2006 г. N

238-ФЗ)

 

5.12

 

Административная ответственность в сфере публичных финансов
по Кодексу РФ об административных правонарушениях
и Налоговому кодексу РФ

 

┌───────────────────────────────┐

│Административная отвественность│

└───────────────┬───────────────┘

┌───────────────┴─────────────┐

┌───────────┴───────────┐ ┌──────┴──────────────┐

┌───────┤предусмотренная КоАП РФ│ │предусмотренная НК РФ├──────┐

│ └───────────────────────┘ └─────────────────────┘ │

│┌───────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────┐ │

├┤Правовая основа - гл. 15 и 16 КоАП ││Правовая основа - раздел VI├─┤

││ ││НК РФ │ │

│└───────────────────────────────────────┘└───────────────────────────┘ │

│┌───────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────┐ │

││Установлена в отношении: ││Установлена в отношении: │ │

├┤физических лиц, в том числе являющихся││- налогоплательщиков ├─┤

││должностными лицами органов государст-││- плательщиков сборов │ │

││венной власти и местного самоуправле-││- налоговых агентов │ │

││ния, а также иных организаций ││- кредитных организаций │ │

│└───────────────────────────────────────┘└───────────────────────────┘ │

│┌───────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────┐ │

││Основание - предусмотренные КоАП РФ││ │ │

││административные правонарушения в сфере││ │ │

├┤бухгалтерского учета, налогообложения,││Основание - налоговые пра-├─┤

││бюджетной и валютной сфере, области││вонарушения, предусмотрен-│ │

││денежного обращения и оборота ценных││ные НК РФ │ │

││бумаг, банковской сфере, таможенной││ │ │

││сфере ││ │ │

│└───────────────────────────────────────┘└───────────────────────────┘ │

│┌───────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────┐ │

││Меры (средства) - административное на-││Меры (средства) - налоговые│ │

├┤казание предусмотренное санкциями соот-││санкции (штраф) ├─┤

││ветствующих статей КоАП РФ ││ │ │

│└───────────────────────────────────────┘└───────────────────────────┘ │

│┌───────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────┐ │

││Форма реализации - производство по де-││Форма реализации - произво-│ │

└┤лам об административных правонарушени-││дство по делам о нарушениях├─┘

│ях ││законодательства о налогах│

│ ││и сборах │

└───────────────────────────────────────┘└───────────────────────────┘

 

5.13

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Административные правонарушения в сфере публичных финансов, предусмот-│

│ренные в КоАП РФ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Правонарушения в сфере денежного обращения:

ст. 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка

ведения кассовых операций

ст. 15.2. Невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением

правил ведения кассовых операций

 

Правонарушения в сфере налогообложения:

ст. 15.3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

ст. 15.4. Нарушение срока представления сведений об открытии и о

закрытии счета в банке или иной кредитной организации

ст. 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации

ст. 15.6. Непредставление сведений, необходимых для осуществления

налогового контроля

ст. 15.7. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику

ст. 15.8. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога

или сбора (взноса)

ст. 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по

счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента

ст. 15.10. Неисполнение банком поручения государственного

внебюджетного фонда

 

Правонарушения в бюджетной сфере:

ст. 15.14. Нецелевое использование бюджетных средств и средств

государственных внебюджетных фондов

ст. 15.15. Нарушение срока возврата бюджетных средств, полученных на

возвратной основе

ст. 15.16. Нарушение сроков перечисления платы за пользование

бюджетными средствами

 

Правонарушения в валютной сфере:

ст. 15.25. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации

и актов органов валютного регулирования

 

Правонарушения в таможенной сфере (в связи с уплатой таможенных

платежей):

ст. 16.12. Несоблюдение сроков подачи таможенной декларации или

представления документов и сведений

ст. 16.22. Нарушение сроков уплаты таможенных платежей

 

5.14

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Административные правонарушения в сфере публичных финансов, предусмот-│

│ренные в НК РФ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Налоговые правонарушения:

ст. 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

ст. 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

ст. 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и

закрытии счета в банке

ст. 119. Непредставление налоговой декларации

ст. 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов

налогообложения

ст. 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

ст. 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и

(или) перечислению налогов

ст. 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или)

распоряжения имуществом, на которое наложен арест

ст. 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для

осуществления налогового контроля

ст. 128. Ответственность свидетеля

ст. 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в

проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или

осуществление заведомо ложного перевода

ст. 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

ст. 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса