Тема 8. Учет денежных средств.

Пример решения

Организация направила сотрудника А.Е. Семенова в командировку и выдала ему из кассы денежные средства в размере 15 000 руб. В этот же день в кассу работницей Н.В. Николаевой были возвращены неизрасходованные суммы, полученные в подотчет, - 4350 руб. Кроме того, поступили денежные средства от структурного подразделения, выделенного на отдельный баланс, в размере 40 000 руб. Организация сдала выручку из кассы на расчетный счет - 70 000 руб.

Решение

Дт КТ

71 50 - 15 000 руб. - выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу;

50 71 - 4350 руб. - возвращены подотчетным лицом неизрасходованные суммы, полученные ранее в подотчет;

50 79 - 40 000 руб. - отражено поступление в кассу организации наличных денежных средств от структурного подразделения, выделенного на отдельный баланс;

51 50 - 70 000 руб. - внесена выручка из кассы на расчетный счет.

Задачи для самостоятельной работы

1. Организация получила краткосрочный кредит банка в сумме 800 000 руб. Перечислено поставщику за полученные материалы — 400 000 руб. Перечислено авиакомпании за авиабилеты для работника, направляемого в командировку, — 12 000 руб. Снято по чеку на выплату заработной платы и административные расходы — 230 000 руб. Выдана заработная плата работникам — 215 000 руб. Выдано подотчетному лицу на командировочные расходы 10 000 руб. и авиабилеты стоимостью 12 000 руб. Определить остаток средств на расчетном счете и в кассе организации при условии, что до совершения указанных операций денежные средства на расчетном счете и в кассе отсутствовали.

2. Согласно договору купли-продажи организация приобретает оборудование на общую сумму 153 400 руб. (в том числе НДС — 18 %). По условиям договора организация открывает аккредитив на сумму поставки. Аккредитив открыт за счет краткосрочного кредита банка. Оборудование получено организацией. Произведены платежи поставщику. Составить бухгалтерские проводки.

Тест

1. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юри­дическими лицами не могут превышать:

я) 10 тыс. руб. по одному денежному документу;

б) 100 тыс. руб. по одной сделке;

в) 60 тыс. руб. по одному денежному документу в один опе­рационный день.

2. Денежные документы учитываются по счету 50 «Касса»:

а) по номинальной стоимости, указанной на марке, билете, и т.д.;

б) по сумме фактических затрат на приобретение;

в) по возможной стоимости продажи.

3. Первичными документами, оформляющими операции по расчетному счету, являются:

а) выписки банка;

б) объявление на взнос наличными;

в) аккредитив;

г) платежное поручение;

д) журнал-ордер № 2 «Расчетный счет»;

е) платежный ордер.

4. Платежные поручения принимаются банком:

а) только при наличии денежных средств на расчетном счете;

б) при наличии денежных средств на расчетом счете или открытой кредитной линии;

в) независимо от наличия денежных средств на расчетном счете.

5. Поступила выручка по экспортным операциям на валют­ный счет:

а)Дт52 Кт62, Дт 52 Кт91;

б) Дт 52-1 Кт 62, Дт 52-2 Кт 52-1, Дт 52-1 Кт 91;

в) Дт52-1 Кт62, Дт52-2 Кт52-1, Дт 57 Кт52-1, Дт51 Кт57, Дт57 Кт91, Дт52-1 Кт91;

г) Дт52-1 Кт62, Дт52-2 Кт52-1, Дт91 Кт52-1, Дт51 Кт91;

д) Дт 52-1 Кт 62, Дт 52-2 Кт 52-1, Дт 57 Кт 52-1, Дт51 Кт57.

6. Покупка иностранной валюты через уполномоченный банк в связи с осуществлением внешнеэкономический деятельности отра­жается:

а)Дт57 Кт51, Дт 52 Кт 57;

б)Дт57 Кт51, Дт52 Кт57, Дт91 Кт51, Дт91 Кт57;

в)Дт52 Кт51, Дт91 Кт 52;

г)Дт55 Кт51, Дт52 Кт 55.

7. Положительная курсовая разница по валютному счету от­ражается в бухгалтерском учете записью:

а) Дт91 Кт52;

б) Дт 99 Кт 52;

в) Дт51 Кт91;

г) Дт52 Кг 91.

 

Тема 9.Учет финансовых результатов.

Пример решения

В декабре была получена прибыль от реализации продукции 2млн.р. Прибыль от реализации НМА 500т.р. Убыток от реализации ОС 100т.р. Внереализационные доходы (получ.% с акций) 300т.р.

Использование прибыли:

1) Начислен налог на прибыль =300т.р.

2) Пополнен фонд потребления =100т.р.

3) Уплачены штрафные санкции =20т.р.

Сальдо по кредиту сч. 80 на 1 декабря =10млн.р. Сальдо по дебету сч. 81 на 1 декабря =3млн.р. Произвести реформацию баланса по состоянию на 31 декабря

Решение

Дт Кт

46 80 2млн.р.- приб.от.реал.пр.;

48 80 500т.р.- приб.от.реал.НМА;

80 47 100т.р.-убыт.от реал.ОС;

51 80 300т.р.- внереализ.доходы;

81/1 68/приб. 300т.р.- начислен налог на прибыль;

81/2 88/2 100т.р.-пополнен фонд потребл.;

81/2 51 20т.р.- уплачен штраф.;

Реформация баланса:

80 81 3,42млн.р.- использованная прибыль;

80 87 12,7-3,42=9,28млн.р.-нераспределенная прибыль

Задачи для самостоятельной работы

1. Бухгалтерская прибыль составляет 1 250 000 руб. Сумма начисленной амортизации: по данным бухгалтерского учета — 37 500 руб., по данным налогового учета — 16 200 руб. Определить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. Составить бухгалтерские проводки.

2. По решению собрания акционеров на выплату дивидендов направлено 300 000 руб. нераспределенной прибыли, в том числе 90 000 руб. - дивиденды работникам организации. Составить бухгалтерские проводки по начислению дивидендов.

Тест

I. Доходами от обычных видов деятельности организации при­знаются:

а) поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование, активов организации, и не являющиеся предметом се деятельности;

б) поступления, связанные с выполнением работ, услуг и продажей продукции (товаров);

в) поступления, связанные с предоставлением за плату прав на интеллектуальную собственность организации, характер деятельности которой определяется 97%-ным выпуском продукции от общего объема производства.

2. Доходами от обычных видов деятельности научно-исследо­вательской организации признаются:

а) поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения.

б) Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, во временное пользование активов организации;

в) выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

3. Доходами от обычных видов деятельности лизинговой компании признается:

а) выручка от продажи товаров, продукции, предоставления за плату услуг;

б) поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на промышленные образцы;

в) поступления, связанные с предоставлением за плату во временное владение имущества, ранее приобретенного с целью сдачи в аренду с переходом права собственности.

4. выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении:

а) денежных средств, имущества, дебиторской задолженности;

б) денежных средств, имущества, поступившего на условиях договора мены без выполнения обязательств передачи своего имущества, ценных бумаг;

в) денежных средств, номинальной стоимости ценных бумаг, вложений инвесторов.

5. Отражена безвозмездная передача материалов, в том числе по договорам дарения по фактической себестоимости приобретения

а) Дт91 Кт10;

б) Дт76 Кт 10;

в) Дт90 Кт 10;

г) Дт62 Кт10;

д) Дт84 Кт10.

6. Списана сумма кредиторской задолженности в связи с ис­течением сроков исковой давности:

а) Дт 63 Кт 76;

б) Дт91 Кт60;

в) Дт60 Кт91;

г) Дт62 Кт91;

д) Дт91 Кт76.

7. Положительные курсовые разницы по расчетам в ино­странной валюте с подразделениями, выделенными на отдельный баланс, возникшие вследствие изменения курса рубля по отношению к иностранной валюте отражены записью:

а) Дт52 Кт91;

б) Дт79 Кт91;

в) Дт76 Кт91;

г) Дт 79 Кт 99;

д) Дт 52 Кт 79.

 

Тема 10.Учет собственного капитала

Пример решения

Общее собрание акционеров ОАО «Инвест» приняло решение уменьшить уставный капитал, аннулировав 4 выкупленные акции. В учредительные документы были внесены соответствующие изменения. Номинальная стоимость акции 1000 руб. Стоимость 1 выкупленной акции – 900 руб.

Бухгалтер ОАО сделал проводки.

Решение:

Дт	Кт
			- уменьшен уставный капитал (1000 руб. х 4 акции)
	91/2		- отражена разница между номинальной стоимостью акций и фактическими затратами на их приобретение (1000 руб. х 4 акции – 900 руб. х 4 акции)
В конце месяца бухгалтер «Инвеста» сделал проводку:
91/9			- определен финансовый результат отчетного периода

 

Задачи для самостоятельной работы

1.На общем собрании учредителей принято решение об увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала на сумму 50 000 руб. Составить бухгалтерскую проводку.

2. Организацией принято решение об уменьшении уставного капитала путем приобретения части размещенных акций. Номинальная стоимость выкупаемых у акционеров акций составляет 500 000 руб. Затраты организации по выкупу акций составили 480 000 руб. Акции оплачены наличными деньгами. Выкупленные акции аннулированы. Составить бухгалтерские проводки.

Тест

1. К источникам собственного капитала относятся:

а) долгосрочные займы, полученные от учредителей;

б) уставный капитал;

в) членские взносы;

г) уставный фонд;

д) резервы предстоящих платежей;

е) нераспределенная прибыль.

2. Уставный капитал оценивается:

а) по сумме рыночных стоимостей акций;

б) в величине объявленной в учредительных документах;

в) по сумме номинальных стоимостей акций с учетом затрат по их размещению.

3. Отражена сумма зарегистрированного уставного капитала:

а) Дт50, 51 Кт 80;

б) Дт 80 Кт 75;

в) Дт 75 Кт 80;

г) Дт51 Кт80, Дт51 Кт 83.

4. Аннулирование ранее выкупленных у акционеров собствен­ных акций:

а) Дт81 Кт80, Дт81 Кт91;

б) Дт75 Кт81;

в)Дт81 Кт75, Дт81 Кт 84;

г)Дт80 Кт81, Дт91 Кт81.

5. Выкуп акционерным обществом собственных акций допускается:

а) только если это предусмотрено уставом акционерного общества;

б) в случае принятия собранием акционеров решения об уменьшении уставного капитала;

в) на основании решения общего собрания акционеров об уменьшении уставного капитала и если возможность осуществле­ния таких операций предусмотрена уставом, но на сумму не более 10% уставного капитала.

6. Операции по выкупу и вторичному размещению собствен­ных акций в бухгалтерском учете отражаются записями:

а) Дт81 Кт51, Дт75 Кт81;

б) Дт81 Кт51, Дт76 Кт81, Дт91 Кт81, Дт51 Кт 76;

в) Дт81 Кт51, Дт51 Кт81;

г) Дт81 Кт51, Дт75 Кт81, Дт51 Кт75, Дт9 Кт81.

7. Формирование резервного капитала отражается записью:

а) Дт99 Кт82;

б) Дт 80 Кт 82;

в) Дт 84 Кт 82;

г) Дт 96 Кт 82.