Учет внутрихозяйственных расчетов

Некот.орг-ии имеют внутр.подразделения,выделен. на самост.баланс (фирмы,трансп.хоз-ва,жилищно-комм.хоз-ва,подсобн.с\х).Необх-ть выделения на самост.баланс обусловлена получением большей самост-ти и заинт-ти раб-ов в результатах работы.В этих случаях между орг-ей и подразделением воз-ют внутрихоз.расчеты(расчеты по выделен.им-ву,расчеты по взаимному отпуску мат.ценн-ей,расчеты передаче расходов общеупр.деят-ти).Для учета расчетов исп-ся А-П сч 79 «внутрихоз.расходы»,к к-му открывают субсчета:79-1 расчеты по выделен.им-ву, 79-2 расчеты по тек.опер-ям, 79-3 расчеты по дог.довер.упр-ия им-вом.

На 1-ом субсчете отраж-ся инф-ия о расчетах орг-ии со св.филиалами по перед. им или получ. от них внеобор. и обор.активам. Отражение в учете: при передаче в головн.орг-ии: Д-т 79-1 К-т 01,04,07,10,41 и др; передача А по ОС и НМА: Д-т 05,02 К-т 79-1; в стр.подразделении на ∑ получ.имущ-ва: Д-т 01,04,07,10,41 К-т 79-1; на ∑прин. к учету Амор: Д-т 79-1 К-т 02,05.

На 2-ом субсчете отр-ся инф-ия о всех проч.расчетах(расчеты по выплач.з\пл,за закупл. Подразделением мат.ценности и др).Отражение в учете: при приобр-ии мат.ценностей в гол.пр-тии: Д-т 79-2 К-т 60, в учете структ.подраз.: Д-т 10,18 К-т 79-2. Аналит.учет по субсчетам ведется в разрезе отдел струк-ых подраз-ий.

На 3-ем субсчете отраж-ся расчеты по поводу передачи или принятии им-ва в ДУ,при этом право соб-ти не переходит к довер.упр-щему.Отражение в учете: ∑перед.им-ва в ДУ: Д-т 79-3 К-т 01,04,58; на ∑А: Д-т 02 К-т 79-3 ;∑прин.им-ва:Д -т 01,04,58 К-т 79-3 ;на ∑А: Д-т 79-3 К-т 02,05;

При прекращ дог ДУ и возвр имущ-вом и возв имущ-ва сос-ся обратные записи.

Перечисл. денег за ДУотраж у учредит-ля: Д-т 79-3 К-т 51; на∑ возн. у управл-его сос-ся запись: Д-т 26 К-т 76. Далее эта сумма д.б. отражена как выручка: Д-т 62 К-т 90;.При возврате им-ва делаются обратные проводки.

Учет кредитов банка и займов

Орг-ии часто польз-ся кредитом(банк. и комм.). Комм.кредит -дается орг-циями друг другу в виде отсрочки платежа. Банк.кредит - выдается в банке в виде ссуд,направ.на расшир-е произ-ва. Кредит.отн-ния строятся на основе плат-ти,сроч-ти,возв-ти,обесп-ти и целев.напр-ти.В зав-ти от срока кредиты бывают краткоср.(до 1 г) и долгоср. (свыше года).При отраж-и в учете также исп-ся сч 66 и 67 и субсчет 1расчеты по краткоср\долгоср кред-м. Отраж-е в учете:на ∑ получ.кредита в форме ден.ср-в: Д-т 51 К-т 66-1,67 -1; на ∑безнал.кредита: Д-т 60,76 К-т 66-1,67-1;на ∑начисл.%: Д-т 08, 10, 15, 26, 41,91 К-т 66-1,67- 1;при получ. кредитов в ин. валюте на ∑полож.разницы: Д-т 97 К-т 66-1,67-1;на ∑отриц.разницы- обратная запись;при погашении кредита: Д-т 66-1 К-т 51,50,52.

Для обобщения инф-ии о займах испол-ся субсчет 2 расчеты по краткоср\долгоср займам. Договоры по займам закл-ся между юр.л только в письмен форме и счит закл с момента передачи денег (отражается аналогично 1-му субсчету см выше ). Для привлечения ср-в орг-ии м. привлекать займы путем выпуска облигаций.Если обл. размещаются по цене выше номн., то разница отраж-ся по К-ту 98: Д-т 51 К-т 66,98, далее в течение срока обращения эта разница списывается: Д-т 98 К-т 91. При размещении обл ниже ном.ст-ти делаются обратные проводки.

На 3-ем субсчете учит-ся расчеты с кред орг по опер учета векселей и др.долг.обяз-в: учет дисконта(векселей): Д-т 51,52,91 К-т 66-3. Данная опер-ия д.б.закрыта на основ извещ банка об оплате:: Д-т 66-3,67-3 К-т 62; когда деньги перечислены: Д-т 66-3,67-3 К-т 51. При этом задолж-ть по проср.векселям учит-ся на сч 62.

 

Учет фин-х рез-в по текущ деят-ти.

Тек деят-ть – осн деят-ть, приносящая доход.

Конечн фин. рез-т деят-ти орг-ции пред-ляет собой прибыль или убыток, кот слагается из прибыли от реал-ции пр-ции, товаров, работ, услуг – текущая деят-ть, прибыли от инвес-ной деят-ти и прибыли от фин-ой деят-ти.

Прибыль, получ-ая по текущей деят-ти опр-ся на сопост-щем счете 90.

На 90/1 – выручка от реал-ции продук, товаров, работ, услуг при предъявлении счета покупателя: Д-т 62 и К-т 90/1.

На 90/2 – сумма начис-ого НДС с выручки от реал-ции продукции. При начислении НДС: Д-т 90/2 и К-т 68.

На 90/3 – прочие налоги и сборы, отражаются акцизы по подакцизным товарам. При начислении акцизов: Д-т 90/3 и К-т 68.

На 90/4 – отражается с/с выпущенной и реал-ной продукции. При списании с/с: Д-т 90/4 и К-т 43,20,41.

На 90/5 – отраж списание общепроизв-ных затрат, накоп-ых за месяц и относ-ся к реал-ной продукции: Д-т 90/5 и К-т 26.

На 90/6 – списывают расходы, относ-ся к реал-ции продукции. Д-т 90/6 и К-т 44.

На 90/7 – учитывают доходы по текущей деят-ти, кроме выручки от реал-ции продукции, кот отражается на 90/1. Эти лоходы могут быть от реализации ненужных и излишних м-ов, от реал-ции валюты; доходы, связанные с гос. поддержкой, направленной на приобр производственых запасов, суммы излишков произв-ных запасов или ден. ср, выявленных при инвен-ации и др.

На 90/8 – отраж НДС, начисленный на прочие доходы.

На 90/9 – отраж прочие налоги от прочих доходов (оффшорный сбор).

На 90/10 – отраж прочие расходы по текущей деят-ти, к кот относятся расходы, связанные с реал-цией произв-ных запасов, суммы недостач и потерь от порчи запасов и ден. средств, расходы по аннул-ным заказам, начисленная мат. помощь работникам орг-ции, вознагр по итогам работы за год, штрафы и т.д.

На 90/11 – отраж приб или уб-к от реал-ции прод, товаров и услуг и прочих доходов и расходов.

Записи по субсчетам 90/1 - 90/10 осущ-тся в теч года накопит-но. Фин. рез-т (прибыль или убыток) отраж-т по Д-т или К-т счета 99 и к-т или Д-т 90/11.

При получ-и прибыли орг-ции от тек деят-ти: Д-т 90/11 и К-т 99, при убытков – Д-т 99 и К-т 90/11.

Учет прочих доходов и расходов.

В их состав, учитываемые на 91 счете включаются: начисленные % за пользование орг-цией кредитами и займами, кроме % по кредитам и займам, которые относятся на ст-сть инвес-ных активов (счет 08 по строит-ву): Д-т 91 и К-т 66,67.

Разница между факт затратами на выкуп акции по их номин ст-сти: расход по Д-т 91 К-т58,06 или доход по Д-т 58,06 и К-т 91.

Доходы и расходы, связанные с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых ценных бумаг собст выпуска, если орг-ция не является профес-ым участником рынка ц.б.: доходы по Д-т 81 и К-т 91 или расходы по Д-т 91 и К-т 81.

Курсовые разницы, возникшие от пересчета активов и обяз-в, выраженных в инвалюте: при положит. курс. разнице Д-т 52;57/2,3 и К-т 91, и при отрицат. курсовой разнице Д-т 91 и К-т 52; 57/2,3.

Расходы, связанные с чрезвычайными ситуац: Д-т 91 и К-т 10,01,04,07,08,20,41,43.

К счету 91 могут быть 5 субсчетов. Они закр-ся так же, как и к счёту 90 на конец отч-го пер-да.

По окончании отч года все субсчета, открытые к 91 счету, которые в течении года велись накопит-но, закрываются внутренними записями на 91/5.

Анал учет по 91 счету ведётся по каждому виду доходов и расходов, отдельно по инвест-ной, и отдельно по фин-ой деят-ти.

Учет прибыли, ее распр-ние и исп-ние.

Прибыль, получаемая пред-ем в теч года накапл-ся нарастающим итогом с нач года на К-т счета 99. По Чистая прибыль = разности между приб-ю отч-го года и налог-ми плат-ми из нее. Налогооблагаемая пр-ль = прибыль отч-го года за минусом пр-ли, полученной от мероприятий, д-ды от кот-х облагаются налогом, минус налог на недвиж-ть и минус льготируемая прибыль.

На 90/11 – отраж-ся приб или уб-к от реал-ии прод-ции, товаров и услуг и пр доходов и расходов.

При получении прибыли орг-ии от текущей деят-ти: Д-т 90/11 и К-т 99.

Прибыль прошлых лет по инвестированию недвижимости выявленная в отчётном периоде: Д-т 02,05 и К-т 91.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается записью: Д-т 99 и К-т 84.

 

Порядок форм-ния и учёт уставн кап-ла.

УК – сумма сре-в, вложенных в п/п его собственником при создании и регистрации в соотв. органах. УК вновь создаваемого п/п складывается из сре-в, внесенных его учредителями. Он выступает фондом собственных средств п/п и является собственностью каждого учред. Доля каждого определяется внесенными суммами или стои-тью переданных ср-в. После гос. регистр. п/п его УК в сумме вкладов участников, предусмотренных учредит. док-тами, отражается проводкой: Д-т 75 и К-т 80. Учредители могут вносить свою долю деньгами (Д-т 51 и К-т 75), основными ср-вами (Д-т 01 и К-т 75), мат. ценностями (Д-т 10, 11, 12 и К-т 75), нематериальными активами (Д-т 04 и К-т 75).

Увеличение УК может проводиться путем присоединения к УК накопленной суммы нераспред. прибыли, добавочного фонда, а также за счет увеличения стоимости акций (Д-т 83,84 и К-т 80).

Уменьшение УК в АО за счет уменьшения номин. ст-ти акций или сокращ. их общего кол-ва при выкупе у акционеров (Д-т 80 и К-т75); за счет аннулирования собственных акций, выкупленных у акционеров: Д-т 80 и К-т81.

В исключительных случаях средства УФ могут быть направлены на покрытие убытка (Д-т 80 и К-т 84). Эта операция характеризует доведение величины УФ до размеров чистых активов орг-ии.

В бухучете отражение операций, связанных с изменением УФ, может производиться только на основании соотв. решения собрания учредителей, подтверждённого регистрацией в гос. органах.