Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Внесение изменений в прошлые налоговые периоды

Поиск

Если внесенные в главу 21 НК РФ изменения повлияли на момент определения налоговой базы по НДС по хозяйственным операциям, совершенным налогоплательщиками до вступления в силу Закона № 57-ФЗ, нужно произвести корректировки в бухгалтерской и налоговой отчетности за прошлые периоды.

Внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в налоговую декларацию по НДС в связи с осуществлением корректировок за прошлые налоговые периоды производится путем представления налоговой декларации за каждый налоговый период, в котором внесены изменения и дополнения. При этом в налоговой декларации отражается полная налоговая база, исчисленная в соответствии со ст. 154 НК РФ.

Момент определения налоговой базы при экспорте

Пунктом 9 ст. 167 НК РФ установлен особый момент определения налоговой базы при реализации:

· товаров на экспорт;

· работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров на экспорт (работы по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками и иные подобные работы (услуги);

· работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

· припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов (топлива и горюче-смазочных материалов, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река -- море) плавания).

Моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Если полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, не собран на 181-й день считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, транзита, перемещения припасов, момент определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, то есть как день отгрузки.

Документы (их копии), указанные в ст. 165 НК РФ, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта или транзита (таможенной декларации на вывоз припасов в таможенном режиме перемещения припасов).

Налоговая декларация по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0%, подается одновременно с документами, указанными в ст. 165 НК РФ, до истечения 180 дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, транзита, перемещения припасов. При этом комплект документов должен быть полным по количеству и, кроме того, входящие в него документы должны соответствовать всем предъявляемым к ним требованиям по заполнению.

Представление отдельных документов, указанных в ст. 165 НК РФ, после представления налоговой декларации действующим законодательством не предусмотрено.

Показатели раздела 1 декларации по НДС по налоговой ставке 0% как в части оборотов по реализации, так и в части налоговых вычетов могут уточняться налогоплательщиком путем представления измененной декларации с одновременным представлением нового полного пакета документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0%.

Если по истечении 180 дней, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта или транзита, налогоплательщик не представил документы (их копии), подтверждающие фактический экспорт товаров, выполнение работ (оказание услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров, операции по реализации указанных товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению. Моментом определения налоговой базы по НДС будет являться дата отгрузки товаров (работ, услуг).

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ.

Налоговые вычеты по НДС предусмотрены НК РФ.
В соответствии со ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога:
- предъявленные налогоплательщику поставщиком, либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления;
- уплаченные налоговыми агентами (покупателями) при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранными лицами (налогоплательщиками), не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков (ст. 161 НК РФ);
- предъявленные продавцами иностранному лицу (налогоплательщику), не состоявшему на учете в налоговых органах, или уплаченные им при ввозе на таможенную территорию РФ для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности;
- фактически уплаченные через поставщика в случае возврата товаров (в т.ч. в течение гарантийного срока) продавцу или отказа от них;
- исчисленные с сумм оплаты в счет предстоящих поставок;
- исчисленные в случае отсутствия документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0% (ст. 165 НК РФ);
- восстановленные акционером (участником, пайщиком) налогоплательщика в случае использования для осуществления налогооблагаемых операций.

ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

176 НК РФ

АКЦИЗЫ (ПОНЯТИЕ И ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА).

учебник

ОСОБЕННОСТИ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ ЗА ПРЕДЕЛЫ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

184 НК РФ

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ПОНЯТИЕ И ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА).

учебник

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

 

218 НК РФ

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

Сущность налогового вычета заключается в том, что из налогооблагаемой базы (доходов за период) налогоплательщика вычитается некоторая сумма, размер которой зависит от налоговой ситуации.

 

Всего существует пять видов налоговых вычетов по доходам физических лиц:
  • Стандартный вычет (льготным категориям налогоплательщиков и гражданам, имеющим детей);
  • Социальный вычет (обучение, лечение, лекарства, добровольное пенсионное обеспечение, накопительная часть пенсии);
  • Имущественный вычет (покупка и продажа недвижимости, а также иного имущества);
  • Профессиональные вычеты (авторам произведений);
  • Убытки по операциям с ценными бумагами прошлых лет (акции, облигации, производные инструменты).

219 НК РФ

 

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

Кодекс

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

221 НК РФ

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ (ПОНЯТИЕ И ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА).

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН) устанавливается НК и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога осуществляется добровольно и предусматривает:

  1. для организаций – замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого сельскохозяйственного налога;
  2. для индивидуальных предпринимателей – замену уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и ЕСН в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого сельскохозяйственного налога.

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками НДС (кроме «таможенного»). Иные налоги и сборы, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваются в общем порядке.

Налогоплательщики – сельскохозяйственные товаропроизводители, организации и индивидуальные предприниматели, производящие с/х продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из с/х сырья собственного производства, составляет не менее 70%.

Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:

  1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  2. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
  3. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
  4. бюджетные учреждения.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика, уменьшенных на величину расходов.

Налоговый период – календарный год, отчетный период – полугодие. Налоговая ставка – 6%.

Порядок исчисления и уплаты. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа производится по местонахождению (месту жительства) налогоплательщика не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, то есть не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

И КОДЕКС

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПОНЯТИЕ И ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА).

учебник



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2016-04-26; просмотров: 199; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.119.121.88 (0.02 с.)