Тема 11 податок з власників транспортних засобів

НЕОБХІДНО ЗНАТИ: порядок нарахування податку з влас­ників транспортних засобів в Україні, платників та став­ки податку, пільги податку з власників транспортних за­собів, порядок сплати податку

НЕОБХІДНО ВМІТИ: розраховувати суму податку для наземних транспортних засобів із різним типом двигуна та для водних транспортних засобів

КЛЮЧОВІ ТЕРМІНИ ТА ПОНЯТТЯ: транспортні засо­би, самохідні машини та механізми, обсяг двигуна, по­тужність двигуна.

 

Теоретичні положення

Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів є загальнодержавним плате­жем і стягується в Україні згідно із Законом України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і ме­ханізмів» від 11.12.1991 р. № 1963-ХІІ. На початок 2009 року вищезазначений закон діє в редакціїї Закону України «Про внесення змін до деяких законів України щодо реєстрації транспортних засобів» № 427-ХVІ від 06.12.2006 р. зі змінами та доповненнями, внесеними згідно із Законом України «Про внесення змін до деяких законів України з питань оподаткування» № 797-ХVІІ від 25.12.2008 р.

Кошти від стягнення цього податку є джере­лом фінансування будівництва, реконструкції, ремонту та утримання автомобільних шляхів загального користування.

Відповідно до Закону платниками податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і ме­ханізмів є суб'єкти (юридичні та фізичні особи), які здійснюють першу реєстрацію в Україні, реєстрацію, перереєстрацію транспортних засобів та/або мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні транспортні засоби, що є об'єктами оподаткування, а саме:

- юридичні особи (підприємства, установи та організації України, іноземні юридичні особи);

- фізичні особи (громадяни України, іноземні громадяни, особи без громадянства).

Об'єктами оподаткування є:

- трактори (колісні), код за Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (далі ─ код) ─ 8701, крім тих, що на гусеничному ходу, код 8701 30;

- сідельні тягачі ─ код 8701 20;

- автомобілі, призначені для перевезення не менше 10 осіб, включаючи водія, ─ код 8702;

- автомобілі легкові ─ код 8703;

- автомобілі вантажні ─ код 8704;

- автомобілі спеціального призначення, крім тих, що використовуються для перевезення пасажирів і вантажів, код 8705 (крім автомобілів спеціального призначення швидкої допомоги та пожежних);

- мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з установленим двигуном ─ код 8711, крім тих, що мають об'єм циліндра двигуна до 50 куб.см, ─ код 8711 10;

- яхти та судна парусні з допоміжним двигуном або без нього (крім спортивних), ─ код 8903 91;

- човни моторні і катери, крім човнів з підвісним двигуном (крім спортивних), ─ код 8903 92;

- інші човни (крім спортивних) ─ код 8903 99.

Транспортні засоби, що не є об'єктами оподаткування:

- трактори на гусеничному ходу ─ код 8701 30;

- мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з установленим двигуном з об'ємом циліндра двигуна до
50 куб.см ─ код 8711 10;

- автомобілі спеціального призначення швидкої допомоги та пожежні ─ код 8705;

- транспортні засоби вантажні, самохідні, що використо-вуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для
перевезення вантажів на короткі відстані, ─ код 8709;

- машини і механізми для сільськогосподарських робіт ─
коди: 8432; 8433;

- яхти, судна парусні і човни спортивні — коди: 8903 91;
8903 92; 8903 99.

Перша реєстрація в Україні ─це реєстрація транспорт-ного засобу в Україні, яка здійснюється уповноваженими державними органами України вперше щодо цього транспорт-ного засобу.

Податок із визначених цим Законом власників наземних транспортних засобів сплачується юридичними та фізичними особами за місцем реєстрації таких транспортних засобів на спеціальні рахунки територіальних дорожніх фондів республіканського бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів та бюджетів міст Києва та Севастополя.

Територіальні дорожні фонди спрямовують 85 відсотків із суми цього податку на фінансування витрат, пов'язаних з будівництвом, реконструкцією, ремонтом і утриманням автомобільних доріг загального користування, а також сільських доріг, а 15 відсотків ─ до бюджетів місцевого самоврядування на ремонт і утримання вулиць у населених пунктах, що належать до комунальної власності і суміщаються з автомобільними дорогами загального користування державного значення.

Податок із визначених цим Законом власників водних транспортних засобів спрямовується до бюджетів місцевого самоврядування (місцевих бюджетів) за місцем реєстрації таких транспортних засобів.

Ставка податку є диференційованою. Для наземних транспортних засобів річна ставка подат­ку встановлена на кожні 100 куб. м об’єму циліндрів їх двигуна або на кожний 1 кВт потужності двигуна для автомобілів з електродвигуном. Для засобів водного транспорту річна ставка податку
встановлена на кожні 100 см довжини їх корпусу.

У таблиці 11.1 наведені деякі ставки податку, що діяли у 2008 році.

Ставки податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, що діють з початку 2009 року, дано в таблиці 11.2.

 

Таблиця 11.1 - Виписка з переліку ставок податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів (станом на 2008 рік)

Код	Опис об'єктів оподаткування	Ставка податку на рік (з 100 куб. см об'єму циліндрів двигуна, з 1 кВт потужності двигуна або100 см довжини)
	трактори колісні (крім гусеничних - код 8701 30)	2,5 грн зі 100 куб. см
	автомобілі для перевезення не менше 10 осіб, включ. водія	5 грн зі 100 куб. см
	автомобілі легкові з об'ємом циліндрів двигуна: до 1000 куб. см від 1001 куб. см до 1500 куб. см від 1501 куб. см до 1800 куб. см від 1801 куб. см до 2500 куб. см від 2501 куб. см до 3500 куб. см від 3501 куб. см і більше	3 грн зі 100 куб. см 4 грн зі 100 куб. см 5 грн зі 100 куб. см 10 грн зі 100 куб. см 20 грн зі 100 куб. см 40 грн зі 100 куб. см
	транспортні засоби, оснащені електродвигунами, у т. ч. автомобілі з електродвигуном	0,5 грн зі 1 кВт
	автомобілі вантажні з об'ємом циліндрів двигуна: до 8200 куб. см від 8201 до 15000 куб. см від 15000 куб. см і більше	15 грн зі 100 куб. см 20 грн зі 100 куб. см 25 грн зі 100 куб. см
	морські яхти	14 грн зі 100 см довжини
	яхти і судна парусні масою не більше 100 кг	7 грн зі 100 см довжини
	човни моторні і катеризавдовжки не більше ніж 7,5 м	7 грн зі 100 см довжини

Таблиця 11.2 - Виписка з переліку ставок податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів (станом на 2009 рік)

Код	Опис об’єктів оподаткування	Ставка податку на рік (з 100 куб. см об’єму циліндрів двигуна, з 1 кВт потужності двигу-на або100 см довжини)
При першій реєстрації в Україні:
	трактори колісні (крім гусеничних – код 8701 30 та сідельних тягачів – код 8701 20)	2,5 грн зі 100 куб. см
8701 20	сідельні тягачі: ─ нові; ─ що використовувалися до 8 років; ─ що використовувалися понад 8 років	15 грн зі 100 куб. см   15 грн зі 100 куб. см   500 грн зі 100 куб. см
	автомобілі для перевезення не менше як 10 осіб, включаючи водія,з об’ємом циліндрів двигуна: ─ до 6000 куб. см: ─ нові; ─ що використовувалися до 8 років; ─ що використовувалися понад 8 років; ─ від 6001 куб.см і більше: ─ нові; ─ що використовувалися до 8 років; ─ що використовувалися понад 8 років;	5 грн зі 100 куб. см   5 грн зі 100 куб. см   500 грн зі 100 куб. см   5 грн зі 100 куб. см   5 грн зі 100 куб. см   10 грн зі 100 куб. см

Продовження табл. 11.2

	автомобілі легкові з об'ємом циліндрів двигуна: до 1000 куб. см: ─ нові; ─ що використовувалися до 8 років; ─ що використовувалися понад 8 років; від 1001 куб. см до 1500 куб. см ─ нові; ─ що використовувалися до 8 років; ─ що використовувалися понад 8 років; від 1501 куб. см до 1800 куб. см ─ нові; ─ що використовувалися до 8 років; ─ що використовувалися понад 8 років; від 1801 куб. см до 2200 куб. см ─ нові; ─ що використовувалися до 8 років; ─ що використовувалися понад 8 років; від 2201 куб. см до 3000 куб. см ─ нові; ─ що використовувалися до 8 років; ─ що використовувалися понад 8 років; від 3001 куб. см і більше: ─ нові; ─ що використовувалися до 8	3 грн зі 100 куб. см   5 грн зі 100 куб. см   100 грн зі 100 куб. см   4 грн зі 100 куб. см   5 грн зі 100 куб. см   200 грн зі 100 куб. см   5 грн зі 100 куб. см   7 грн зі 100 куб. см   300 грн зі 100 куб. см   10 грн зі 100 куб. см   12 грн зі 100 куб. см   500 грн зі 100 куб. см   75 грн зі 100 куб. см   90 грн зі 100 куб. см   750 грн зі 100 куб. см   120 грн зі 100 куб. см

Продовження табл. 11.2

	років; ─ що використовувалися понад 8 років;	135 грн зі 100 куб. см   1000 грн зі 100 куб. см
	транспортні засоби, оснащені електродвигунами, у т. ч. автомобілі з електродвигуном	0,5 грн зі 1 кВт
	автомобілі вантажні з об'ємом циліндрів двигуна: до 8200 куб. см: ─ нові; ─ що використовувалися до 5 років; ─ що використовувалися від 5 до 8 років; ─ що використовувалися понад 8 років; від 8201 до 15000 куб. см: ─ нові; ─ що використовувалися до 5 років; ─ що використовувалися від 5 до 8 років; ─ що використовувалися понад 8 років; від 15001 куб. см і більше: ─ нові; ─ що використовувалися до 5 років; ─ що використовувалися від 5 до 8 років; ─ що використовувалися понад 8 років;	15 грн зі 100 куб. см   50 грн зі 100 куб. см   700 грн зі 100 куб. см   1000 грн зі 100 куб. см   20 грн зі 100 куб. см   30 грн зі 100 куб. см   50 грн зі 100 куб. см   1000 грн зі 100 куб. см   25 грн зі 100 куб. см   30 грн зі 100 куб. см   50 грн зі 100 куб. см   300 грн зі 100 куб. см

 

Продовження табл. 11.2

	автомобілі спеціального призначення (крім пожежних і швидкої допомоги): ─ нові; ─ що використовувалися до 8 років; ─ що використовувалися понад 8 років	5 грн зі 100 куб. см   5 грн зі 100 куб. см   100 грн зі 100 куб. см
При проведенні реєстрації, переєрестрації та чергового технічного огляду:
	трактори колісні (крім гусеничних - код 8701 30 та сідельних тягачів – код 8701 20)	2,5 грн зі 100 куб. см
8701 20	сідельні тягачі	15 грн зі 100 куб. см
	автомобілі для перевезення не менше як 10 осіб, включаючи водія,з об’ємом циліндрів двигуна: ─ до 6000 куб. см; ─ від 6001 куб. см і більше	5 грн зі 100 куб. см 5 грн зі 100 куб. см
	автомобілі легкові з об'ємом циліндрів двигуна: до 1000 куб. см від 1001 куб. см до 1500 куб. см від 1501 куб. см до 1800 куб. см від 1801 куб. см до 2200 куб. см від 2201 куб. см до 3000 куб. см від 3001 куб. см і більше	3 грн зі 100 куб. см 5 грн зі 100 куб. см 7 грн зі 100 куб. см 10 грн зі 100 куб. см 75 грн зі 100 куб. см 120 грн зі 100 куб. см
	транспортні засоби, оснащені електродвигунами, у т. ч. автомобілі з електродвигуном	0,5 грн зі 1 кВт

 

 

Продовження табл. 11.2

	автомобілі вантажні з об'ємом циліндрів двигуна: до 8200 куб. см від 8201 до 15000 куб. см від 15001 куб. см і більше	15 грн зі 100 куб. см 20 грн зі 100 куб. см 25 грн зі 100 куб. см
	автомобілі спеціального призначення (крім пожежних і швидкої допомоги)	5 грн зі 100 куб. см
	мотоцикли (мопеди), велосипеди з двигуном (крім тих, що мають об'єм циліндра двигуна до 50 куб. см) з об'ємом циліндрів двигуна: ─ до 500 куб. см; ─ від 501 до 800 куб. см; ─ від 801 куб. см і більше	3 грн зі 100 куб. см 5 грн зі 100 куб. см 10 грн зі 100 куб. см
	морські яхти	14 грн зі 100 см довжини
	яхти і судна парусні масою не більше ніж 100 кг	7 грн зі 100 см довжини
	яхти і судна парусні масою понад 100 кг та завдовжки не більше ніж 7,5 м	7 грн зі 100 см довжини
	яхти і судна парусні масою понад 100 кг та завдовжки понад 7,5 м	14 грн зі 100 см довжини
	човни моторні і катеризавдовжки не більше ніж 7,5 м	7 грн зі 100 см довжини
	човни моторні і катеризавдовжки понад 7,5 м	14 грн зі 100 см довжини

 

Від сплати податку звільняються:

- особи, що є постраждалими від Чорнобильської катаст-рофи 1-ї і 2-ї категорій, учасники Великої вітчизняної війни, а також інваліди незалежно від групи інвалідності (у тому числі діти-інваліди за поданням органів соціального захисту) ─ щодо одного легкового автомобіля (мотоколяски) з об'ємом циліндрів двигуна до 2500 куб.см або одного мотоцикла з об'ємом циліндрів двигуна до 650 куб. см, чи одного човна моторного або катера (крім спортивного) з довжиною корпусу до 7,5 м ─ щодо одного автомобіля з ручним керуванням;

- особи, що є постраждалими від Чорнобильської катаст-рофи 3-ї і 4-ї категорій ─ щодо одного легкового автомобіля з об'ємом циліндрів двигуна до 2200 куб.см (ГАЗ-24 до 2500 куб.см) до їх відселення та протягом трьох років після переселення із зони гарантованого добровільного відселення та зони посиленого радіоекологічного кон­тролю;

- на 50% ─ сільськогосподарські підприємства-товаровироб-ники за трактори колісні, автобуси та спеціальні автомобілі для перевезення людей з кількістю місць не менше десяти.

Податок з власників транспортних засобів та інших са­мохідних машин і механізмів обчислюється юридичними особами на підставі звітних даних про кількість транспорт­них засобів та інших самохідних машин і механізмів за ста­ном на 1 січня поточного року. Обчислення податку з влас­ників наземних транспортних засобів провадиться виходячи з об'єму циліндрів або потужності двигуна кожного виду і марки транспортних засобів, а податок з власників водних транспортних засобів, виходячи з довжини транспортного засо­бу. Податок сплачується у валюті України і розраховується за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на перший день кварталу, в якому здійснюється сплата податку, і залишається незмінним протягом кварталу (табл. 11.2).

Якщо транспортні засоби придбано у другому півріччі, то податок сплачується в половинному розмірі встановленої су­ми. За транспортні засоби, зняті фізичними особами протя­гом року з реєстрації (перереєстровані), здійснюється перера­хунок податку у разі його сплати за періоди, які не настали. Розмір податку перераховується перед зняттям їх з реєстра­ції (перереєстрацією), починаючи з наступного за тим, в яко­му транспортний засіб знято з реєстрації (перереєстровано).

Таблиця 11.2 – Терміни сплати податку

Платники податку	Строки сплати податку
Фізичні особи	Перед: ─ реєстрацією; ─ перереєстрацією транспортних засобів; ─ технічним оглядом транспортних засобів. Щорічно або один раз за два роки, але не пізніше першого півріччя року, в якому провадиться технічний огляд
Юридичні особи	Щоквартально рівними частинами до 15 числа місяця, що настає за звітним кварталом

 

За придбані протягом року юридичними особами транс­портні засоби податок сплачується перед їх реєстрацією за строками сплати (кварталами), які не настали, починаючи з кварталу, в якому проведено реєстрацію транспортного засо­бу. Розрахунок суми податку за такі транспортні засоби в 10-денний термін після їх реєстрації подається до відповідного податкового органу.

У разі приховування (заниження) об'єктів оподаткування з юридичних осіб у дохід відповідного бюджету податковими органами стягуються вся сума прихованого (заниженого) по­датку і штраф у двократному розмірі тієї самої суми. Сума прихованого (заниженого) податку і штраф вносяться до відпо­відного бюджету за рахунок прибутку (доходу), що зали­шається в розпорядженні підприємств.

За відсутність обліку об'єктів оподаткування або ведення-цього обліку з порушенням встановленого порядку, а також за неподання, несвоєчасне подання податковим органам роз­рахунків та інших документів, необхідних для нарахування і сплати податку, юридичні особи сплачують до відповідного бюджету додатково 50% належних сум податку.

Посадові особи, винні у приховуванні (неврахуванні) об’єктів оподаткування, а також у відсутності бухгалтерсь­кого обліку чи веденні його з порушенням встановленого по­рядку, у неподанні, несвоєчасному поданні або поданні не за встановленою формою розрахунків чи інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податку, притягаються до відповідальності відповідно до чинного законодавства.

 

 

Приклади розв'язання задач

ЗАДАЧА 1

Необхідно розрахувати річну суму податку з власників транспортних засобів для наземного транспортного засобу

Умови задачі

Об'єктом оподаткування є авто­мобіль легковий (код 8703) з об’ємом двигуна 1600 куб. см.

Розв'язання

Ставка податку з власників транспортних засобів для назем-ного транспорту встановлюється з розрахунку на кожні 100 куб.см об'єму двигуна. Тому розрахунок проведемо за формулою 26:

ПТ = О/100 Ст, (26)

де ПТ ─ податок з власників транспортних засобів;

О ─ об'єм циліндрів двигуна;

Ст ─ ставка податку з власників транспортних засобів, яка для даного об'єму циліндрів двигуна становить 5 грн за 100 куб.см (табл. 11.1).

ПТ = 1600/100 5 грн = 80 грн.

Висновок: річна сума податку з власників транспортних засобів становить 80 грн.

ЗАДАЧА 2

Необхідно розрахувати річну суму податку з власників транспортних засобів для водного транспортного засобу.

Умови задачі

Об'єктом оподаткування є човен моторний з довжиною корпусу 7 м.

Розв'язання

Ставка податку з власників транспортних засобів для вод­ного транспорту встановлюється з розрахунку на кожні 100 см довжини корпусу. Розрахунок проведемо за формулою 27:

ПТ = Д/100 Ст, (27)

де ПТ ─ податок з власників транспортних засобів;

Д ─ довжина корпусу човна;

Ст ─ ставка податку з власників транспортних засобів, яка для даної довжини становить 7 грн зі 100 см дов­жини (табл. 11.1).

ПТ = 700/100 7 грн = 49 грн.

Висновок: річна сума податку з власників транспортних засобів становить 49 грн.

ЗАДАЧА З

Необхідно розрахувати річну суму податку з власників транспортних засобів, скласти розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.

Умови задачі

Сільськогосподарське підприємство ─ виробник протягом поточного року має такі зареєстровані транс­портні засоби:

- трактори колісні (код 8701) з об'ємом циліндрів двигу­на 3000 куб. см ─ 5 шт.;

- автобуси для перевезення 14 людей (код 8702) з об'ємом
циліндрів двигуна 3500 куб. см ─ 3 шт.;

- автомобілі вантажні (код 8704) з об'ємом циліндрів
двигуна 8500 куб. см ─ 10 шт.;

- автомобілі легкові (код 8703) з об'ємом циліндрів дви­гуна 1200 куб. см ─ 6 шт.

Розв'язання

1 Річна сума податку становить (формула 28):

ПТ = ПТтр + ПТавт + ПТв + ПТл, (28)

де ПТ ─ загальна сума податку з власників транспортних засобів;

ПТтр ─ податок з власників транспортних засобів за трактори;

ПТавт ─ податок з власників транспортних засобів за автобуси;

ПТв ─ податок з власників транспортних засобів за вантажні автомобілі;

ПТл ─ податок з власників транспортних засобів за легкові автомобілі;

2 Ставка податку для тракторів колісних становить 2,5 грн за 100 куб. см. Сільськогосподарське підприємство ─ виробник за трактори колісні сплачує 50% податку. Розрахунок податку проводимо згідно з формулою 26:

ПТтр = 3000/100 2,5 грн. 0,5 = 37,50 грн.

ПТтр = 37,50 грн. 5 шт. = 187,50 грн.

3 Ставка податку на автобуси для перевезення людей з кількістю місць не менше десяти становить 5 грн зі 100 куб. см. Сільськогосподарське підприємство ─ виробник за названий вид транспорту сплачує 50% податку:

ПТавт = 3500/100 5 грн 0,5 = 87,50 грн.

ПТавт = 87,50 грн 3 шт. = 262,50 грн.

4 Ставка податку для автомобілів вантажних із об'ємом циліндрів двигуна від 8201 куб. см до 15000 куб. см становить 20 грн зі 100 куб. см. Сільськогосподарське підприємство не користується пільгою для названого виду автомобільного транспорту:

ПТв = 8500/100 20 грн = 1700 грн.

ПТв = 1700 грн 10 шт. = 17000 грн.

5 Ставка податку для автомобілів легкових із об'ємом ци­ліндрів двигуна від 1001 куб. см до 1500 куб. см становить 4 грн
зі 100 куб. см. Сільськогосподарське підприємство не корис-тується пільгою для названого виду автомобільного транспорту:

ПТл = 1200/100 4 грн = 48 грн.

ПТл = 48 грн 6 шт. = 288 грн.

Загальна сума податку, розрахована за формулою 28, становить:

ПТ = 187,50 + 262,5 + 17000 + 288 = 17738 (грн).

Висновок: загальна сума податку з власників транспорт­них засобів, нарахована за результатами звітного періоду, становить 17 738 грн.

ТЕМА 12 ДЕРЖАВНЕ МИТО

 

НЕОБХІДНО ЗНАТИ: сутність державного мита, в яких випадках воно стягується, які особи звільняються від спла­ти державного мита, об'єкт оподаткування, ставки державного мита.

НЕОБХІДНО ВМІТИ: визначати суму державного мита, що підлягає сплаті за вчинення окремих юридично значущих дій.

КЛЮЧОВІ ТЕРМІНИ ТА ПОНЯТТЯ: державне мито, платники державного мита.

Теоретичні положення

Державне мито ─ це грошовий збір, стягнутий у судових і арбітражних органах, органах державного нотаріату, МВС України, МЗС, місцевих, сільських радах й інших органах, передбачених законодавством України, за здійснення юри­дично значущих дій в інтересах юридичних і фізичних осіб і видачу їм відповідних документів.

Платниками державного мита на території України є фізичні та юридичні особи за вчинення в їх інтересах дій та видачу документів, що мають юридичне значення, уповно­важеними на те органами.

Державне мито справляється в таких випадках:

─ із позовних заяв, заяв із переддоговірних спорів, заяв (скарг) у справах окремого провадження і скарг на рішення, прийняті щодо релігійних організацій, з апеляційних скарг на рішення судів і скарг на рішення, що набрали законної сили, а також за видачу судами копій документів;

─ із позовних заяв і заяв кредиторів у справах про банкрут-ство, що подаються до господарських судів, та апеляційних і
касаційних скарг на рішення та постанови, а також заяв
про їх перегляд за нововиявленими обставинами;

─ за вчинення нотаріальних дій державними нотаріальними конторами і виконавчими комітетами сільських, селищних, міських Рад народних депутатів, а також за видачу дублікатів нотаріально засвідчених документів;

 

─ за реєстрацію актів громадянського стану, а також ви-­
дачу громадянам повторних свідоцтв про реєстрацію актів громадянського стану і свідоцтв у зв'язку із зміною, доповненням, виправленням і поновленням за­писів актів громадянського стану;

─ за видачу документів на право виїзду за кордон і про запрошення в Україну осіб з інших країн, за продовження строку їх дії та за внесення змін до цих документів за продовження строку дії візи для в'їзду в Україну, транзитного проїзду через її територію (перебування в Україні іноземців та осіб без громадянства) за видачу або продовження строку дії посвідчення на проживання в Україні іноземцям та особам без громадянства за оформлення віз для в'їзду в Україну, транзитного проїзду через її територію, а також із заяв про прийняття до громадянства України або про вихід з громадянства України;

─ за видачу нового зразка паспорта громадянина України
(крім обміну нині діючого паспорта на паспорт нового
зразка), за оформлення нового зразка паспорта громадянина України для поїздки за кордон, за видачу громадянам України закордонного паспорта на право виїзду за кордон або продовження строку його дії;

─ за прописку громадян або реєстрацію місця проживання;

─ за видачу дозволів на право полювання та рибальства;

─ за операції з випуску (емісії) цінних паперів, крім
облігацій державних та місцевих позик, та з видачі приватизаційних паперів;

─ за операції з об'єктами нерухомого майна, що здійснюються на товарних біржах, крім операцій із примусового
відчуження такого майна у випадках, передбачених законами України;

─ за інші дії.

Розрізняють такі ставки держмита:

─ тверді;

─ відсоткові.

 

Тверде держмито стягується у твердій сумі (у розмірах частин неоподатковуваного мінімуму доходів громадян). Для фізичних (іноземних юридичних) осіб, що постійно проживають (перебувають) за межами України, ставки держмита встанов-люються у доларах США.

Відсоткове держмито стягується в процентному відно­шенні до відповідної суми.

Державне мито, яке справляється за ставками у розмірах частин НМДГ, вираховується виходячи із розміру зазначено­го НМДГ, що діє на день сплати мита.

Виписку з переліку ставок держмита подано в таб­лиці 12.1.

 

Таб­лиця 12.1 - Виписка з переліку ставок держмита

 

Найменування документів і дій, за які стягується мито	Розміри ставок
1 Із заяв і скарг, що подаються до суду, та за видачу судом копій документів:
а) із позовних заяв	1% ціни позову, але не менше 6 НМДГ і не більше 1500 НМДГ
б) із скарг на неправомірні дії органів державного управління і службових осіб, що обмежують права громадян	0,2 НМДГ
в) із позовних заяв про розірвання шлюбу	0,5 НМДГ
із позовних заяв про розірвання повторного шлюбу	1 НМДГ
У разі поділу майна при розірванні шлюбу	1% ціни позову, але не менше 6 НМДГ і не більше 1500 НМДГ
2 Із заяв, що подаються до господарських судів:
а) із позовних заяв майнового характеру	1% ціни позову, але не менше 6 НМДГ і не більше 1500 НМДГ

 

 

Продовження табл. 12.1

б) із позовних заяв майнового характеру, у тому числі із заяв про визнання не- дійсними повністю або частково актів ненормативного характеру; із заяв кредиторів про порушення справ про банкрутство, а також із заяв кредиторів, які звертаються з майновими вимогами до боржника після оголошення про порушення справи про банкрутство	5 НМДГ
в) із позовних заяв у спорах, що виникають під час укладання, зміни або розірвання господарських договорів	5 НМДГ
г) із апеляційних і касаційних скарг на рішення та постанови, а також заяв про перегляд їх за нововиявленими обставинами першої інстанції, а із спорів майнового характеру – 50% ставки, обчисленої виходячи з оспорюваної суми	50% ставки, що підлягае сплаті, у разі подання заяви для розгляду спору в господарських судах
3 За нотаріальні дії, вчинювані державними нотаріальними конторами і виконавчими комітетами сільських, селищних, міських Рад народних депутатів:
а) за посвідчення договорів відчуження житлових будинків, квартир, кімнат, дач, садових будинків, гаражів, а також інших об’єктів нерухомого майна, які перебувають у власності громадянина, що здійснює таке відчуження	1% суми договору, але не менше 1 НМДГ
б) за посвідчення договорів відчуження транспортних засобів, інших самохідних машин і механізмів:

 

 

Продовження табл. 12.1

дітям, одному з подружжя, батькам	1% суми договору, не нижчої дійсної вартості транспортного засобу іншої самохідної машини, механізму
іншим особам	5% суми договору, не нижчої дійсної вартості транспортного засобу іншої самохідної машини, механізму
в) за посвідчення інших договорів, що підлягають оцінці	1% суми договору, але не менше 1 НМДГ
д) за посвідчення договорів поділу майна, договорів поруки та інших угод, що не підлягають оцінці	0,05 НМДГ
г) за посвідчення заповітів	0,05 НМДГ
4 За нотаріальні та інші дії, вчинювані за межами нотаріальної контори, виконавчого комітету сільської, селищної, міської Рад народних депутатів за місцем надання послуги	у розмірі встановлених ставок за відповідні дії (крім того сплачуються фактичні витрати, пов’язані з виїздом для вчинення дій)
5 За вчинення актів громадянського стану:
а) за реєстрацію шлюбу	0,05 НМДГ
в) за реєстрацію зміни прізвища, імені та по батькові (крім зміни, у разі реєстрації шлюбу)	0,3 НМДГ
г) за реєстрацію повторної зміни прізвища, імені та по батькові, не пов’язаної з реєстрацією шлюбу	3 НМДГ

 

 

Продовження табл. 12.1

6 За вчинення інших дій:
а) за видачу паспорта громадянина України:
у разі обміну нині чинного паспорта;	0,2 НМДГ
в інших випадках	1 НМДГ
б) за видачу паспорта громадянина України для виїзду за кордон або продовження строку дії цього паспорта:
на території України;	10 НМДГ
за межами України	За тарифом консуль-ського збору України
в) за перереєстрацію загально-громадянського закордонного паспорта	2 НМДГ
г) за видачу посвідчення особи без громадянства для виїзду за кордон або продовження строку дії посвідчення	5 НМДГ

Від сплати державного мита звільняються:

─ позивачі, робітники та службовці за позовами про стяг­нення заробітної плати й за іншими вимогами, що випли­вають з трудових правовідносин, члени колективних сільськогосподар-ських підприємств, працівники селян­ських (фермерських) господарств за позовами до колективних сільськогосподарських підприємств, селянських (фермерських) господарств про оплату праці та за інши­ми вимогами, пов'язаними з трудовою діяльністю;

─ позивачі за позовами, що випливають з авторського права, а також з права на відкриття, винахід, винаходи, корисні моделі, промислові зразки, топографії інтегральних мікросхем, сорти рослин та раціоналізаторські пропозиції;

─ громадяни із апеляційних скарг і скарг на рішення, що набрали законної сили, у справах про розірвання шлюбу;

─ позивачі за позовами про відшкодування збитків, заподіяних каліцтвом або за іншим ушкодженням здоров'я, а також смертю годувальника;

─ позивачі за позовами про стягнення аліментів;

─ органи соціального страхування та органи соціального
забезпечення ─ за регресними позовами про стягнення з особи, яка заподіяла шкоду, сум допомоги й пенсій, виплачених потерпілому або членам його сім'ї, а органи соціального забезпечення також за позовами про стягнення неправильно виплачених допомоги та пенсій;

─ позивачі за позовами про відшкодування матеріальних
збитків, завданих злочином;

─ громадяни за видачу або засвідчення правильності
копій документів, необхідних для призначення та одержання державних допомоги і пенсій, а також у справах опіки та усиновлення (удочеріння);

─ державні й громадські органи, підприємства, установи,
організації та громадяни, які звернулися у випадках,
передбачених чинним законодавством, із заявами до суду щодо захисту прав та інтересів інших осіб, а також споживачі ─ за позовами, що пов'язані з порушенням їх прав.

Державне мито сплачується за місцем розгляду та оформ­лення документів і зараховується до бюджету місцевого само-врядування, крім мита, що стягується з позовних заяв, які подаються до господарського суду, із апеляційних і ка­саційних скарг на рішення та постанови господарських судів, заяв про їх перегляд за нововиявленими обставинами, а також за дії, пов'язані з одержанням охоронних документів (патентів і свідоцтв) на об'єкти інтелектуальної власності, і на дії, пов'язані з підтриманням чинності патентів на сорти рослин, та за поданням до КМУ проекту створення промислово-фінансової групи, яке зараховується до державного бюджету України.

Державне мито сплачується готівкою, митними марками і шляхом перерахувань з рахунку платника у кредитній установі.

Приклади розв'язання задач

ЗАДАЧА 1

Необхідно визначити суму державного мита (ДМ), що підлягає сплаті за вчинення дій громадянського стану.

Умови задачі

Громадяни мають намір зареєструвати шлюб.

Розв'язання

За вчинення дій громадянського стану громадяни повинні сплатити державне мито.

За реєстрацію шлюбу ДМ = 0,05 17 грн = 0,85 грн.

ЗАДАЧА 2

Необхідно визначити суму державного мита (ДМ), що під­лягає сплаті з позовної заяви, що подається до суду.

Умови задачі

Громадянин подає позовну заяву про відшкодування мо­ральних збитків у розмірі 1000 грн.

Розв'язання

Із заяв та скарг, що подаються до суду, громадяни мають сплачувати державне мито.

З позовних заяв за відшкодування моральної шкоди дер­жавне мито розраховується за формулою 29:

ДМ= , (29)

де Ц ─ ціна позову.

Необхідна вимога: ДМ > або =17 грн.

Таким чином, використовуючи формулу (29):

ДМ = 0,01 1000 грн = 10 грн.

Але, виходячи з необхідної вимоги, ДМ =17 грн.

ЗАДАЧА 3

Необхідно визначити суму державного мита (ДМ), що під­лягає сплаті за нотаріальні дії.

Умови задачі

Громадянка відчужує квартиру. Сума дог