Тема 3. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение – 1 час

1. Общая характеристика категорий «налоговая ответственность», «ответственность за налоговые правонарушения», «финансовая ответственность». Ответственность за налоговые правонарушения в системе нарушений законодательства о налогах и сборах.

2. Понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

3. Юридический состав налогового правонарушения: объект, субъект, объективная сторона, субъективная сторона.

4. Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях. Значение презумпции невиновности налогоплательщика при рассмотрении дел о налоговых правонарушениях.

5. Отграничение налоговых правонарушений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, от административных правонарушений, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, и преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом Российской Федерации.

6. Налоговые санкции. Порядок взыскания налоговых санкций. Давность взыскания налоговых санкций.

7. Отдельные виды налоговых правонарушений. Классификация налоговых правонарушений. Разграничение отдельных составов налоговых правонарушений.

 

Практические задания – 1 час

1. Налогоплательщик-организация не представила налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций. Срок просрочки по предоставлению налоговой декларации составил 185 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока. Составьте решение руководителя налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. Найдите дублирующие составы нарушений законодательства о налогах и сборах в КОАП РФ и НК РФ.

3. Найдите в НК РФ составы, которые не имеют чёткого разграничения между собой.

 

Библиографический список

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 г. (с изм.) // Российская газета. 1993. 25 дек.

2. Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 г. № 63-ФЗ (с изм.) // СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2954.

3. Налоговый кодекс РФ (Ч. 1 от 31.07.1998 г. (с изм.)) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

4. Налоговый кодекс РФ (Ч. 2 от 5.08.2000 г. (с изм.)) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изм.) // Российская газета. 2001. 31 дек.

6. Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки: приказ Федеральной налоговой службы РФ от 25.12.2006 г. № САЭ-3-06/892@ // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2007. 26 марта.

7. По запросу Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа о проверке конституционности пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации: определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 г. № 6-О // Российская газета. 2001. 12 марта.

8. По жалобе Красноярского филиала закрытого акционерного общества «Коммерческий банк «Ланта-Банк» на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 1 и 2 статьи 135 и частью второй статьи 136 Налогового кодекса Российской Федерации»: определение Конституционного суда РФ от 6.12.2001 г. № 257-О // Российская газета. 2002. 7 февраля.

9. Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды: постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 г. № 53 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2006. № 12.

10. Крохина Ю. А. Налоговое право России: учебник для вузов. – М.: Норма, 2007.

11. Стрельников В. В. Налоговая ответственность: учеб. пособ. – Воронеж, 2006.

12. Фоминова Н. А. Злоупотребление правом в налоговых правоотношениях. – М.: Новая правовая культура, 2008.

13. Дунаев П. К. Презумпция невиновности организаций при совершении налоговых правонарушений // Ваш налоговый адвокат. 2007. № 3.

14. Ильинов О. А. К вопросу о вине как необходимом условии привлечения к налоговой ответственности // Налоги и налогообложение. 2007. № 5.

15. Мясников О. А. Понятие и основные признаки налогового правонарушения // Ваш налоговый адвокат. 2007. № 3.

16. Панова И. В. Ещё раз о двух тенденциях, разрушающих целостность института административной ответственности // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2007. № 8.

17. Пантюшов О. В. Процедура привлечения к налоговой ответственности // Налоговая политика и практика. 2008. № 2.

 

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Тема 4. Налоги на товары (работы, услуги),

Реализуемые и ввозимые на территорию РФ (косвенные налоги) – 2 часа

1. Понятие, виды и значение косвенных налогов. Основные экономико-правовые различия налога на добавленную стоимость и акцизов (объект налогообложения и единица измерения налоговой базы).

2. Налог на добавленную стоимость. Налогоплательщики. Основания освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость. Налоговые вычеты и порядок их применения. Счёт-фактура: значение для налогообложения налога на добавленную стоимость, правила оформления и учёта. Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость. Налоговая декларация. Основания, порядок и сроки возмещения налога на добавленную стоимость. Особенности возмещения налога на добавленную стоимость при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

3. Акцизы. Налогоплательщики. Подакцизные товары. Объект налогообложения. Операции, освобождаемые от налогообложения. Налоговая база. Виды налоговых ставок. Налоговый период. Порядок исчисления. Налоговые вычеты и порядок их применения. Значение счёта-фактуры для налогообложения акцизами. Порядок и сроки уплаты. Налоговая декларация. Основания, порядок и сроки возмещения акцизов.

Практические задания – 1 час

1. ООО «Спектр» купило у АО «Радуга» в январе месяце 20 компьютеров. Стоимость одного компьютера составила 15 тыс. рублей без НДС. Определите налоговую базу, сумму налога, стоимость с учётом налога, составьте счёт-фактуру по данной операции. ООО «Спектр» в феврале перепродало 20 компьютеров ООО «Проектинвест», стоимость одного компьютера составила 20 тыс. рублей без НДС. Определите налоговую базу, сумму налога, стоимость с учётом налога, составьте счёт-фактуру по данной операции. Какую сумму налога должен заплатить ООО «Спектр» за налоговый период? Имеет право налогоплательщик на налоговые вычеты или нет?

2. Оператор услуг сотовой связи предоставил тариф организации – 1500 рублей в месяц с НДС. Определите, сколько составит НДС по данной операции. Кто является налогоплательщиком по данной операции?

3. Табачная фабрика реализовала в налоговом периоде 200 тыс. штук сигарет с фильтром (10 тыс. пачек сигарет). Максимальная розничная цена пачки (20 сигарет) составляет 50 рублей. Определите сумму акциза за 200 тыс.штук.

 

Библиографический список

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 г. (с изм.) // Российская газета. 1993. 25 дек.

2. Налоговый кодекс РФ (Ч. 1 от 31.07.1998 г. (с изм.)) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

3. Налоговый кодекс РФ (Ч. 2 от 5.08.2000 г. (с изм.)) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

4. Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 г. № 61-ФЗ (с изм.) // Российская газета. 2003. № 106.

5. Об утверждении Правил ведения журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книг-покупок и книг-продаж при расчётах по налогу на добавленную стоимость: постановление Правительства РФ от 2.12.2000 г. № 914 (с изм.) // СЗ РФ. 2000. № 50. Ст. 4896.

6. Об утверждении форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты и порядков их заполнения и о внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 3.03.2005 г. № 32н «Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и порядков их заполнения»: приказ Министерства финансов РФ от 30.12.2005 г. № 168н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2006. 20 февраля.

7. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка её заполнения (с изм.): приказ Министерства финансов РФ от 7.11.2006 г. № 136н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2007. 8 января.

8. Об утверждении форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядков их заполнения: приказ Министерства финансов РФ от 14.11.2006 г. № 146н (с изм.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2007. 19 февраля.

9. Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и Порядка её заполнения (с изм.): приказ Министерства финансов РФ от 27.11.2006 г. № 153н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2007. 22 января.

10. Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды: постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 г. № 53 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2006. № 12.

11. Крохина Ю. А. Налоговое право России: учебник для вузов. – М.: Норма, 2007.

12. Пименов Д. Г. Налог на добавленную стоимость: правовые проблемы. – М.: Новая правовая культура, 2008.

13. Давыдова И. А. Основания возникновения обязанности плательщика акциза // Налоговый вестник. 2008. № 1, 2, 3, 4.

14. Крохина Ю. А. Применение нулевой ставки по НДС: право или обязанность налогоплательщика // Налоговед. 2006. № 7.

15. Кулаева Н. С. Особые условия применения вычетов по НДС // Налоговый вестник. 2008. № 1.

16. Мясников О. А. Определение понятия «плательщик НДС» // Налоговый вестник. 2008. № 1.