Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов – 1 час

1. Понятие налогового правоотношения и его элементы. Виды налоговых правоотношений. Юридические факты в налоговом праве: понятие и значение. Влияние презумпций и фикций на налоговые правоотношения.

2. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога и сбора. Момент исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов при реорганизации и ликвидации организации. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов безвестно отсутствующего и недееспособного физического лица. Списание безнадёжных долгов.

3. Понятие и формы изменения срока уплаты налога, сбора. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога, сбора. Компетенция органов по принятию решений об изменении сроков уплаты налога, сбора. Отсрочка и рассрочка: понятие, порядок и условия предоставления. Инвестиционный налоговый кредит: понятие, порядок и условия предоставления. Прекращение действия отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита.

4. Понятие и виды способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Залог имущества. Поручительство. Пеня. Приостановление операций по счетам. Арест имущества.

5. Взыскание налога, сбора и пени, штрафов. Порядок обращения взыскания на денежные средства на счетах в банках и на иное имущество организации, индивидуального предпринимателя, налогового агента. Порядок обращения взыскания на денежные средства на счетах в банках и на иное имущество физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Внесудебный и судебный порядок взыскания.

6. Понятие и порядок зачёта и возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней, штрафов.

 

Практические задания – 1 час

1. Приведите примеры презумпций и фикций со ссылкой на соответствующие статьи Налогового кодекса Российской Федерации.

2. В отношении организации, отвечающей критериям п. 1 ст. 67 НК РФ, ФНС РФ приняла решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций. Составьте форму договора о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

3. Налогоплательщик-организация за предшествующий год осуществил переплату по налогу на прибыль организаций. В предшествующем году у него также образовалась недоимка по налогу на имущество организаций. Каковы действия налогоплательщика?

 

Библиографический список

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 г. (с изм.) // Российская газета. 1993. 25 дек.

2. Гражданский кодекс РФ (Ч. 1 от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ(с изм.)) // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.

3. Налоговый кодекс РФ (Ч. 1 от 31.07.1998 г. (с изм.)) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

4. Налоговый кодекс РФ (ч. 2 от 5.08.2000 г. (с изм.)) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

5. О порядке признания безнадёжными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам: постановление Правительства РФ от 12.02.2001 г. № 100 (с изм.) // СЗ РФ. 2001. № 8. Ст. 752.

6. Об утверждении форм договоров об инвестиционном налоговом кредите: приказ Федеральной налоговой службы РФ от 29.11.2005 г. № САЭ-3-19/622@ // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2006. 23 января.

7. Об утверждении порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов: приказ Федеральной налоговой службы РФ от 21.11.2006 г. № САЭ-3-19/798@ // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2007. 22 января.

8. Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации: приказ Федеральной налоговой службы РФ от 1.12.2006 г. № САЭ-3-19/825@ // Российская газета. 2006. 22 декабря.

9. О порядке направления в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в электронном виде через Банк России: положение Банка России от 9.10.2008 г. № 322-П // Вестник Банка России. 2008.19 ноября.

10. Крохина Ю. А. Налоговое право России: учебник для вузов. – М.: Норма, 2007.

11. Голосов И. Отсрочка по уплате налогов: теория и практика // Московский бухгалтер. 2009. № 1 – 2.

12. Никитин В. В. Залог имущества как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов // Налоговая проверка. 2008. № 4.

13. Студеникина Е. Арест имущества в счёт налогов, штрафов, пеней // Практический бухгалтерский учёт. 2007. № 6.

14. Тедеев А. А., Парыгина В. А. Спорные вопросы сущности и понятия налогового правоотношения // Адвокат. 2006. № 8.

15. Фиш Н. А. Применение налоговыми органами и судами новых правил зачета и возврата налогов // Ваш налоговый адвокат. 2008. № 8.

 

Тема 2. Налоговый контроль – 1 час

1. Понятие и значение налогового контроля. Органы, осуществляющие налоговый контроль. Формы и виды налогового контроля.

2. Учёт налогоплательщиков. Основания и порядок постановки на налоговый учёт. Постановка на налоговый учёт по разным основаниям. Обязанности органов и учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учётом налогоплательщиков. Обязанности банков, связанные с учётом налогоплательщиков. Индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН): структура номера и его значение. Основания для изменения ИНН и признания его недействительным. Код причины постановки на налоговый учёт (КПП): структура номера и его значение. Снятие с налогового учёта: основания, порядок.

3. Налоговые проверки: понятие и виды. Камеральная налоговая проверка: основания, порядок и сроки проведения, виды принимаемых решений и их оформление. Выездная налоговая проверка: основания и порядок назначения, порядок и сроки проведения, виды принимаемых решений и их оформление.

4. Налоговая декларация и её значение для налогового контроля. Форма налоговой декларации. Обязанность подачи налоговой декларации. Внесение изменений в налоговую декларацию.

5. Участие свидетеля, переводчика, понятых, эксперта и специалиста в мероприятиях налогового контроля.

Практические задания – 1 час

1. В отношении ООО «Радуга» была проведена камеральная налоговая проверка по налогу на добавленную стоимость. В ходе камеральной налоговой проверки была выявлена недоимка по налогу в бюджет в размере 15 тыс. рублей. Составьте акт камеральной налоговой проверки.

2. В отношении ООО «Солярис» была проведена выездная налоговая проверка по налогу на прибыль организаций. Были выявлены нарушения в рамках выездной налоговой проверки, связанные с завышением убытков, исчисленных налогоплательщиком, по данным налогового учёта при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму 100 тыс. рублей. Составьте акт выездной налоговой проверки.

 

Библиографический список

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 г. (с изм.) // Российская газета. 1993. 25 дек.

2. Налоговый кодекс РФ (Ч. 1 от 31.07.1998 г. (с изм.)) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

3. Налоговый кодекс РФ (Ч. 2 от 5.08.2000 г. (с изм.)) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

4. Об утверждении особенностей постановки на учёт крупнейших налогоплательщиков: приказ Министерства финансов РФ от 11.07.2005 г. № 85н // Российская газета. 2005. 16 августа.

5. Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядка её заполнения: приказ Министерства финансов РФ от 10.07.2007 г. № 62н // Российская газета. 2007. 8 августа.

6. Об утверждении Положения об особенностях учёта в налоговых органах иностранных организаций: приказ Министерства по налогам и сборам РФ от 7.04.2000 г. № АП-3-06/124 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2000.19 июня.

7. Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учёт, снятии с учёта юридических и физических лиц: приказ Министерства по налогам и сборам РФ от 3.03.2004 г. № БГ-3-09/178 // Российская газета. 2004. 30 марта.

8. Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений: приказ Министерства внутренних дел РФ и Министерства по налогам и сборам РФ от 22.01.2004 г. № 76/АС-3-06/37 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2004. 15 марта.

9. Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учёт и снятии с учёта российских организаций и физических лиц: приказ Федеральной налоговой службы РФ от 1.12.2006 г. № САЭ-3-09/826@ // Российская газета. 2007. 12 января.

10. Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки: приказ Федеральной налоговой службы РФ от 25.12.2006 г. № САЭ-3-06/892@ // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2007. 26 марта.

11. О внесении изменений в приказ Министерства по налогам и сборам РФ от 16.04.2004 г. № САЭ-3-30/290@: приказ Федеральной налоговой службы РФ от 16.05.2007 г. № ММ-3-06/308@ // Официально не опубликован.

12. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок: приказ Федеральной налоговой службы РФ от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ (с изм.) // Официально не опубликован.

13. Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах: приказ Федеральной налоговой службы РФ от 31.05.2007 г. № ММ-3-06/338@ // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2007. № 34.

14. По делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвёртом и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Варм»: постановление Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 г. № 5-П // Собрание законодательства Российской Федерации. 2009. №14. Ст. 1770.

15. Крохина Ю. А. Налоговое право России: учебник для вузов. – М.: Норма, 2007.

16. Винницкий Д. В. Некоторые актуальные проблемы налогового администрирования // Законы России: опыт, анализ, практика. 2008. № 3.

17. Лобанов А. В. О содержании и формах налогового контроля // Финансы. 2008. № 3.

18. Родина О. В. О критериях отбора налогоплательщиков для включения в план выездной налоговой проверки // Налоговый вестник. 2008. № 1.