Аудит расчетов по оплате труда



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Аудит расчетов по оплате труда



В соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности ОО «ЧАЗ» подлежит обязательной аудиторской проверке.

Аудит расчетов по оплате труда состоит из следующих процедур: планирование аудита, формирование доказательной базы, анализ сформированной базы, подготовка аудиторского заключения. В соответствии со стандартами аудита каждая проверка должна планироваться. Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения, а также разработке программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Целью аудита расчетов с персоналом по оплате труда является формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих обязательства по расчетам и о соответствии применяемой методики учета нормативным документам.

Задачи:

1. Проверка состояния задолженности и контроля за расчетными операциями

2. Проверка документального оформления расчетов

3. Проверка полноты и правильности учета

4. Проверка налогообложения

Источники информации: учетная политика, бухгалтерская отчетность, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, учетные регистры по счетам 70, 69, 68, положение по премированию и оплате труда, коллективный договор, трудовой договор, расчеты форм 4ФСС и РСВ-1, первичные документы по учету труда и заработной платы и прочие документы.

Аудит расчетов по оплате труда проходит в соответствии со следующими документами: Трудовым кодексом Российской Федерации, Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, ФЗ от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. N 375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы", ФЗ от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда", ФЗ от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

До начала аудиторской проверки необходимо изучить систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Таблица 8

Вопросы, изучаемые аудитором в ходе знакомства с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Изучаемые вопросы   Возможные информации источники
Общие вопросы бухгалтерского учета: Организация бухгалтерской службы, распределение обязанностей Главная бухгалтерия организована в форме отдела предприятия, возглавляемым главным бухгалтером. Бухгалтерия входит в состав финансового отдела предприятия и подотчетна финансовому директору. Распределение обязанностей реализовано в форме бюро, отвечающих за отдельные вопросы бухгалтерского учета (Приложение 6)
Форма бухгалтерского учета, описание системы компьютерной обработки данных Полностью автоматизированная с применением программы Парус
Наличие учетной политики и ее соответствие требованиям ПБУ Учетная политика утверждается на каждый год и соответствует требованиям, изложенным в положениях по ведению бухгалтерского учета РФ (Приложение 2)
Квалификация и опыт главного бухгалтера Главный бухгалтер имеет высшее образование по бухгалтерскому учету и общий бухгалтерский стаж более 5 лет, в т.ч. в данной должности более 3 лет
Порядок подготовки бухгалтерской отчетности В соответствии с Приказами МФРФ и с учетом требований ПБУ 4/99, комплект годовой отчетности за 2010 год утвержден общим собранием акционеров 15 апреля 2010г.
Наличие организационно-распорядительной документации (приказ по учетной политике, положение о документообороте, рабочий план счетов и др.) Приложение 2-4

Таблица 9

Изучение и оценка системы бухгалтерского учета для целей планирования

Наименование аудируемого лица ОАО «ЧАЗ»

Отчетный период 2010 год

ФИО аудитора Кузнецова А.А.

Дата заполнения 4 апреля 2010 г.

Нужное подчеркнуть:

Ответ «ДА» не менее чем 20 вопросов означает низкий риск аудитора

Ответ «ДА» на 14 - 19 вопросов означает средний риск аудитора

Ответ «ДА» не более чем на 13 вопросов означает высокий риск аудитора

№ п/п Содержание вопроса Ответ Примечание
ДА НЕТ
1.   Утверждена ли учетная политика -для целей бухгалтерского учета -для целей налогообложения   + +     Приложение 2, 3
Утвержден ли рабочий план счетов +   Приложение 4
Утвержден ли график документооборота   -  
Разработано ли и утверждено Положение о бухгалтерской службе +    
Имеются ли должностные инструкции на бухгалтеров +   Приложение 7
Применяются ли в учете автоматизированные программные продукты +     Все счета  
  Бухгалтерский учет автоматизирован - частично - полностью     +     полностью
  Утверждены ли формы неунифицированных первичных документов     -   Применяются только унифицированные формы
  Имеется ли перечень неунифицированных форм документов с присвоением кодов     -   Применяются только унифицированные формы
  Разработаны ли типовые бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям организации   +       Существует типовой свод проводок.
  Составляется ли промежуточная (месячная) бухгалтерская отчетность   +       Форма 1 и 2 представляются собственникам и всем заинтересованным органам
  Имеется ли автоматизированная справочная система «Консультант», «Гарант», иная   +     «Гарант  
  Выписывает ли организация периодические издания по бухгалтерскому учету и налогообложению   +     Журнал «Главбух», «Налоговый курьер»
Главный бухгалтер имеет высшее образование +    
  Главный бухгалтер имеет стаж работы: - общий бухгалтерский стаж более 5 лет -стаж работы в данной должности более 3 лет   + +      
Имеет ли главный бухгалтер аттестат проф. бухгалтер   - Нет
В проверяемом периоде не было смены главного бухгалтера   +        
В проверяемом периоде состав бухгалтерии не изменился +    
В бухгалтерской службе преобладают работники, имеющие высшее образование   +        
  В бухгалтерской службе преобладают работники, имеющие стаж работы по специальности - до трех лет - от 3 до 10 лет - свыше 10 лет   +        
  Повышают ли бухгалтера свою квалификацию: - принимают участие в консультационных семинарах в районах, проводимых налоговыми органами, пенсионным фондом, аудиторами - участвуют в семинарах - в учебных заведениях     +   + +        
  Имеется ли в штате работник, на которого возложены обязанности вести налоговый учет   +        
  Осуществляется ли контроль за ведением бухгалтерского учета со стороны вышестоящей организации   +      
  Возложены ли на работников бухгалтерии аналитические функции +          

Оценка неотъемлемого риска

(нужное подчеркнуть)

низкий средний высокий

Аудитор Проверил

Таблица 10

Изучение и оценка внутреннего контроля для целей планирования

Наименование аудируемого лица ОАО «ЧАЗ»

Отчетный период 2010 год

ФИО аудитора Кузнецова А.А.

Дата заполнения 4 апреля 2010 год

Нужное подчеркнуть:

Ответ «ДА» не менее чем 20 вопросов означает низкий риск аудитора

Ответ «ДА» на 14 -19 вопросов означает средний риск аудитора

Ответ «ДА» не более чем на 13 вопросов означает высокий риск аудитора

Перечень вопросов проверки Да Нет Примечание
Контрольная среда
1. Наличие финансового руководителя +    
2. Ограничения в общении с внешним аудитором отсутствуют +    
3. Препятствия для получения необходимой документации при проведении проверки отсутствуют +    
4. Наличие лицензионного программного обеспечения +    
5. Организация привлекает внешних консультантов для решения сложных вопросов в области учета и налогообложения +    
6. Предыдущее заключение было безоговорочно-положительным Если «нет», то указать вид заключения в графе «Примечание» +    
Средства контроля
7. Имеется подразделение внутреннего контроля Если «да», то проверяется наличие положения о внутреннем контроле. Если «нет», то отражены ли функции внутреннего контроля в должностных обязанностях главного бухгалтера и/или других(ого) лиц(а) (должность контролирующего лица или лиц указать в примечании)     +    
8. Санкционирование операций (подписи должностных лиц, распоряжения и т.д.) +    
9. Разделение обязанностей +    
10. Отсутствие свободного доступа к учетным документам посторонних лиц +    
11. Осуществление проверки правильности организации документооборота +    
12. Соблюдение графика документооборота +    
13. Арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей +    
Осуществление проверки правильности корреспонденции счетов +    
15.   Проведение проверки соответствия данных первичных учетных документов бухгалтерским записям +          
16.   Проведение сверок счетов с дебиторами и кредиторами (указать периодичность в графе «Примечание») +       Ежегодно и по необходимости
Выверка данных синтетического и аналитического учета +    
  Проверка соответствия отдельных статей бухгалтерской отчетности Главной книге +          
  Инвентаризация активов проводится регулярно (указать периодичность в графе «Примечание»)   +     Ежегодно и по необходимости
  Контроль проводится регулярно (указать периодичность в графе «Примечание»)            
Оперативность внесения исправлений +    
  Отсутствие несанкционированного доступа к компьютерным базам данных (наличие паролей)   +        

Оценка контрольного риска

(нужное подчеркнуть)

низкий средний высокий

Аудитор Проверил

 

Для оценки бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов по страховым взносам аудитору необходимо ответить на следующие вопросы, представленные в таблице 11.

Таблица 11

Вопросы для изучения системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с персоналом по оплате труда

№ п/п Содержание вопроса Ответ Примечание
ДА НЕТ
1. Существует ли на предприятии положение по оплате труда +    
2. Существует ли на предприятии коллективный договор +    
3. Заключаются ли с работниками трудовые договоры +    
4. Ведется ли учет расчетов с персоналом по оплате труда отдельно по каждому цеху +    
5. Ведется ли аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда отдельно по каждому работнику +    
6. Обосновано ли отнесены на счета расчетов суммы оплаты труда +    
7. Тождественны ли суммы расчетов по оплате труда в регистрах, оборотно-сальдовой ведомости, главной книге и отчетности +    
8. Ведется ли бухгалтерский учет страховых взносов на разных субсчетах +   Целесообразно открывать разные субсчета для расчетов по каждому фонду
9. Правильно ли определяется налоговая база по взносам +    
10. Правильно ли определяется класс профессионального риска на предприятии +    
11. Начислялись на предприятии пособия по временной нетрудоспособности за счет средств государственных внебюджетных фондов +   В настоящее время первые 3 дня по листку нетрудоспособности оплачивает преприятие, остальные - фонд
12. Если да, то оформлены ли надлежащим образом листки по временной нетрудоспособности +    
13. Правильно ли определены суммы взносов, подлежащих перечислению (если нет, то указать, по какому фонду не правильно) +    
14. Своевременно ли происходят перечисления взносов (если нет, указать почему) +    
15. Тождественны ли суммы взносов в отчетности, главной книге и регистрах +    
16. Своевременно ли предоставляется отчетность по страховым взносам +   В ПФР, ФФОМС и ТФОМС — до 1 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в ФСС — до 15 числа мес., следующего за отчетным периодом
17. Не применяется ли на предприятии регрессивная шкала для целей расчета вносов   -  
Не начисляются ли страховые взносы с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающих нарастающим итогом 415 тыс.руб.   -  
19. Начислялись ли страховые взносы на выплаты в пользу иностранцев (временно пребывающих) и ЛБГ   -  
20. Начислялись ли страховые взносы на выплаты, на которые они начисляться не должны   - Перечень указан в ст. 238 НК РФ, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении, за тяжелую работу, работу с вредными и опасными условиями труда
21. Была ли за последние 3 года проверка со стороны внебюджетных фондов +    

Таким образом, на данном этапе проведения аудита, аудитору необходимо удостовериться, соответствует ли учет расчетов на оплату труда на предприятии законодательству.

До начала составления плана и программы аудита необходимо рассчитать уровень существенности. Уровень существенности - это предельное значение искажения бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Таблица 12

Общий план аудита

Проверяемая организация ОАО «ЧАЗ»
Проверяемый период С 1 января 2010 по 31 декабря 2010г.
Планируемые трудозатраты (чел. дни)
Состав аудиторской группы Кузнецова А.А.
Руководитель проверки Кузнецова А.А.
Срок проведения проверки 5-7 марта
Планируемый аудиторский риск Средний
Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Примечание
А Б
  1. Проверка правильности начисления оплаты труда работников 5 марта Кузнецова А.А.  
2. Проверка правильности удержания НДФЛ 6 марта Кузнецова А.А.  
3. Проверка правильности страховых взносов 7 марта Кузнецова А.А.  

Руководитель аудиторской организации:

Руководитель аудиторской проверки: Кузнецова А.А.

«4» апреля 2011г.

 

Программа аудита расчетов на оплату труда

Проверяемая организация ОАО «ЧАЗ»

Проверяемый период 2010 год

Проверяющая организация ООО «БА-63Д»

Руководитель аудиторской проверки Кузнецова А.А.

Состав аудиторской группы Кузнецова А.А.

Планируемый аудиторский риск низкий

 

Проверяемый участок Период Проверяющий Источники информации Приложение
1. Проверка документального оформления трудовых отношений с работниками 5 марта Кузнецова Положение по премированию и оплате труда, коллективный договор, трудовые договоры, проверка первичных документов по перемещению работников  
2. Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета по счету 70 5 марта Кузнецова Учетные регистры по счету 70, оборотно-сальдовая ведомость, главная книга  
3. Проверка правильности начисления сумм заработной платы, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности 5 марта Кузнецова Листки нетрудоспособности, расчеты отпускных и временной нетрудоспособности Выборочно
4. Проверка правильности начисления НДФЛ 6 марта Кузнецова Форма 2 НДФЛ Выборочно)
5. Проверка правильности определения базы по начислению страховых взносов (в сравнении со статьей 7 ФЗ 212-фз) 7 марта Кузнецова Учетный регистр по счету 70, ведомость начисления страховых взносов, РСВ-1, 4ФСС, первичная документация Выборочно
6. Проверка правильности начисления страховых взносов (в сравнении с установленными ставками) 7 марта Кузнецова Учетный регистр по счету 69, первичная документация выборочно
7. Проверка своевременности уплаты страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС 7 марта Кузнецова РСВ-1, 4ФСС 4ФСС — до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, РСВ-1 до 1 числа месяца, следующего за месяцем по истечении отчетного квартала
8. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по страховым взносам 7 марта Кузнецова Учетные регистры по счетам 70, 69,  
9. Проверка тождественности сумм по счету 69 в оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерской отчетности 7 марта Кузнецова Оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу  

Руководитель аудиторской организации:

Руководитель аудиторской проверки:

«4» апреля 2011г.

После проведенного аудита аудитор предоставляет аудируемому лицу следующую информацию:

Открытое Акционерное Общество

«Чебоксарский агрегатный завод»

Ермакову С.А., исполнительный директор

Исходящий №1

13 марта 2011 г.

ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ

АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА РАСЧЕТОВ

С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Глубокоуважаемый...!

В соответствии с договором (ссылка на договор) нами с 5.03.2011 по 7.03.2011 г. был проведен аудит Вашей организации за период с 1.01.2010 по 31.12.2010 г.

Лицо, осуществлявшее аудит: ООО «БА-63Д».

В проведении аудита страховых взносов непосредственно принимала участие Кузнецова А.А.

Проверяемый экономический субъект: ОАО «ЧАЗ».

Руководитель организации: Ермаков С.А.

Лицо, ответственное за подготовку отчетности: главный бухгалтер

Общая информация

Бухгалтерский учет в проверяемой организации ведется главной бухгалтерией во главе с главным бухгалтером

При проверке был рассмотрен бухгалтерский учет расчетов по оплате труда.

Методика аудиторской проверки: выборочно



Последнее изменение этой страницы: 2016-04-21; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.215.79.116 (0.044 с.)