Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Учет расчетов по социальному страхованию на ОАО «ЧАЗ» ведется в соответствии с ФЗ №212-фз «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС» и прочим нормативно-правовыми документами. Синтетический учет по социальному страхованию ведется на счете 69, к которому планом счетов предусмотрены субсчета. Аналитический учет ведется по каждому работнику предприятия.

Общая сумма отчислений в фонды в 2010 году составила 26% от заработной платы сотрудников. Ежеквартально нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом предприятие сдает в территориальный орган Фонда социального страхования РФ Расчет формы 4 ФСС и до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда РФ отчетность формы РСВ-1 (Приложение 35, 34). На ОАО «ЧАЗ» по счету 69 оформляются следующие корреспонденции счетов:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Начисление отчислений на социальные нужды от заработной платы работников в фонды	20.01.1,23.01, 25.01, 26.01, 29.01, 44.02.1 91.02.1	69.01, 69.02.1, 69.02.2, 69.03.1, 69.03.2, 69.11
2.	Начисление пособий по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования	69.01, 69.11
3.	Перечисление отчислений на социальные нужды в фонды	69.01, 69.02.1,69.02.2, 69.03.1, 69.03.2,69.11

На предприятии оформляются оборотно-сальдовая ведомость по счету, отчет о движении денежных средств по счету и главная книга (Приложения 33).

Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на одноименном счете 76. К данному счету Планом счетов предусмотрены следующие субсчета: 76.01 – расчеты по имущественному и личному страхованию и обеспечению, 76.02 – расчеты по претензиям, 76.03 - расчеты по возвратной многооборотной таре, 76.04 – расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, 76.05 – расчеты по депонированным суммам, 76.06 – расчеты по лизинговым платежам и прочие. На ОАО «ЧАЗ» оформляются следующие корреспонденции счетов:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию	76.01
2.	Суммы начисленных к уплате страховым организациям страховых платежей по заключенным страховым договорам	20,23,25 26,44	76.01
3.	Списание потерь от уничтожения и порчи ценностей	76.01	01,10,41,43
4.	Начисление причитающихся организации дивидендов и других доходов	76.04	91.1
5.	Получение дивидендов и других доходов		76.04
6.	Депонирована заработная плата		76.05
7.	Выплата депонированной заработной платы	76.05

На предприятии оформляются оборотно-сальдовая ведомость по счету 76, отчет о движении денежных средств по счету и главная книга (Приложения 36).

Учет внутрихозяйственных расчетов

Для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, выделенными на отдельный баланс, предназначен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». К счету 79 Планом счетов ОАО «ЧАЗ» предусмотрено 3 субсчета: 79.01 – расчеты по выделенному имуществу, 79.02 – расчеты по текущим операциям, 79.03 – расчеты по договору доверительного управления.

Аналитический учет по счету 79 ведется по каждому филиалу.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Филиал наделен имуществом	79.01	01,04,08,10,41
2.	Списана накопленная амортизация по имуществу	02,05	79.01
3.	Переданы денежные средства филиалу	79.02	50,51
4.	Оплата счетов поставщиков за филиал	79.02

В учете филиала делаются обратные проводки.

На предприятии оформляются оборотно-сальдовая ведомость по счету 79, отчет о движении денежных средств по счету и главная книга (Приложения 37).

Учет процесса производства

Учет процесса производство на ОАО «ЧАЗ» ведет бюро по учету затрат на производство. Учет затрат на производство ведется в соответствие с учетной политикой предприятия для целей бухгалтерского учета (Приложение 2). Расходами по обычным видам деятельности признаются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Учет затрат на производство ведется по местам возникновения затрат, экономическим элементам и статьям затрат.

Учет затрат на производство ведется на следующих счетах бухгалтерского учета:

20 «Основное производство» - на данном счете собираются затраты подразделений, продукция (работы, услуги) которых явилась целью создания ОАО «ЧАЗ». Учет затрат ведется с выделением затрат в разрезе отдельных цехов (центров учета).

23 «Вспомогательное производство» - на данном счете собираются затраты подразделений, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства ОАО «ЧАЗ» (инструментальные, энергетические, деревообрабатывающие, транспортные, ремонтные цеха, хозяйственные подразделения, лаборатории и др.). Учет ведется с выделением затрат в разрезе отдельных цехов. На каждый вид услуг (работ), оказываемых подразделениями вспомогательного производства, открывается заказ с составлением калькуляции. (Приложение 38, 41). Для списания затрат цехов вспомогательного производства и передачи их другим цехам и подразделениям-получателям составляется ведомость распределения услуг, акт выполненных работ (услуг), заказ или иной учетный регистр, учитывающий особенности вспомогательного цеха.

Услуги вспомогательных производств ежемесячно распределяются по объектам калькулирования и передаются другим структурным подразделениям по плановой нормативной себестоимости. Себестоимость встречных услуг одного цеха вспомогательного производства другому цеху вспомогательного производства определяется по плановым ценам. Разница между фактической и плановой нормативной себестоимостью (перерасход или экономия) продукции (работ, услуг) вспомогательных производств распределяется по другим объектам калькулирования пропорционально нормативно плановой себестоимости.

25 «Общепроизводственные расходы» - на данном счете собираются косвенные производственные затраты подразделений и после окончания отчетного периода распределяются на товарные группы (внутренний рынок и экспорт) пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.

Общепроизводственные расходы учитываются в разрезе каждого цеха (подразделения) основного и вспомогательных производств Общества и статей расходов, а также с выделением аналитического счета по учету затрат по функциональным направлениям.

29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - на данном счете собираются затраты, связанные с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами, состоящие на балансе ОАО «ЧАЗ»: столовых и буфетов, домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения.

28 «Брак в производстве» - на данном счете собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку (стоимость неисправимого, т.е. окончательного, брака, расходы по исправлению и т.п.) по каждому цеху.

26 «Общехозяйственные расходы» - на данном счете собираются затраты, связанные с управлением Общества. На счете 26 «Общехозяйственные расходы» на отдельном субсчете организован обособленный учет затрат, подлежащих распределению на НИОКР:

1) выполняемой сторонним организациям;

2) НИОКР, выполняемых для собственных нужд.

Указанные суммы включаются в общую стоимость расходов по конкретной разработке. Общехозяйственные расходы связанные с основной производственной деятельностью учитываются в разрезе статей расходов, каждого подразделения аппарата управления, а также с выделением аналитического счета по учету затрат по функциональным направлениям. Общехозяйственные расходы в конце отчетного периода полностью (без подразделений по видам продукции) списываются на субсчет «Управленческие расходы» счета 90 «Продажи» за данный период.

Для оформления процесса производства на ОАО «ЧАЗ» используются следующие первичные документы: заказ на роботу (Приложение 38), требование накладная (Приложение 39, 40), акт на списание материалов (Приложение 42), акт о несоответствии (Приложение 43), накладная на внутреннее перемещение товаров (Приложение 46). Так же в программе можно оформить отчеты о движении средств по счетам 20, 23, 25, 26, 28, 29 (Приложения 47-52).

Учет расходов на продажу

Основные нормативные документы: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н),. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

Учет расходов на продажу ведется на одноименном счете 44. На данном счете собираются затраты связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг, к ним относятся:

1. содержание службы продажи (сбыта);

2. расходы на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;

3. по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;

4. комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;

5. на рекламу и содержание соответствующих служб;

6. другие аналогичные по назначению расходы.

Учет расходов на продажу осуществляется на субсчете 02 «Коммерческие расходы, в организациях, осуществляющих производственную и иную коммерческую деятельность».

Расходы на продажу в конце отчетного периода полностью (без подразделений по видам продукции) списываются на субсчет «Расходы на продажу» счета 90 «Продажи» за данный период пропорционально среднему проценту издержек обращения.

Средний процент издержек = (Сн44+Транспортные расходы)/(Остаток товаров на конец+Продано товаров)

Сумма издержек обращения на остаток товаров=(средний процент*остаток товаров)/100

Сумма издержек обращения на проданные товары= Сн44+Произведено расходов на продажу-Сумма издержек обращения на остаток товара

Калькулирование себестоимости выпускаемой продукции осуществляется по следующим товарным группам: внутренний рынок и экспорт.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Списание материалов на упаковку готовой продукции
2.	Расходы по доставке товаров сторонними организациями
3.	Списание израсходованным подотчетных сумм
4.	Списание расходов на продажу	90.02

Данные об основных средствах и нематериальных активах обобщаются в отчетах о движении денежных средств по счету 44 (Приложение 53). Так же формируется оборотно-сальдовая ведомость и главная книга по счетам.