Налог за добычу природных ресурсов

Плательщик - организации и ИП. Не признаются плательщиками бюджет организации.

Объект - добыча след природ ресурсов:

1.песок строит-й,стекольный,фармовочный,песчано-гравийные смеси

2.камень строительный облицовочный

3.поверхностная подземная и минеральная вода

4.соль

5.нефть

6.железная руда

7.торф,бурый уголь горючие сланцы

8.добыча попутного газа

9.изъятие ископаемых из недр при строительстве подземных частей объектов

Не является:

1. добыча песка,грунта для устранен последствий аварии на ЧАЭС

2. добыча воды использ для противопожарного водоснабжения, а также для производства геотермальной энергии

Налоговая база - фактический объем добываемых природных ресурсов.Для калийной соли базой выступает фактический объем добываемой соли в тоннах.

Ставки определены приложением 10 к кодексу.В отношении нефти ставки установлены в долларах США исходя из среднего за истекший налоговый период уровня цен на нефть на мировых рынках.Для соли калийной установлены специфические и адвалорные ставки.За превышение лимитов добычи природных ресурсов либо за их добычу без установленых лимитов налог взымается в 10кратном размере.

Налоговый период - квартал.По нефти - месяц.

Декларация подается до 2о числа месяца следующего за истекшим налог периодом,оплата до 22 числа.Оплата может производится исходя из годовых лимитов добычи,за исключением нефти и соли.В этом случае декларация предоставляется до 20 апреля,уплата ежеквартально исходя из 1/4 годовой суммы до 22 числа месяца след за истекшим кварталом.

 

46. Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по авто дорогам общего пользования РБ.

Плательщики – организации и физ. лица, владельцы тр-ных средств иностранных государств, включая тр-ные средства с транзитными номерами использующие авто дороги общего пользования РБ.

Объект: авто тр-ные средства за исключением легковых автомобилей въезжающие на тер. РБ, включая проезд транзитом.

Налоговая база – количество авто тр-ных средств иностранных государств.

Освобождение (льготы) от сборов:

1) тр-ные средства перевозящие гуманитарные науки;

2) тр-ные средства выполняющие международные перевозки грузов и пассажиров в соответствии с выданными разрешениями на проезд по тер. РБ;

3) работники дипломатических представительств и консульских учреждений;

4) граждане РФ и Казахстана приобретшие в собственность тр-ные средства и перемещающие их с транзитными номерами через РБ.

Ставки: определены Приложением №11 к НК и зависят от вида тр-ного средства (автобусы и грузовые авто) их грузоподъемности и вместимости.

Ставки сбора установлены в ЕВРО.

Исчисление и взимание сбора производиться Министерством Транспорта РБ.

 

47. Оффшорный сбор.

Плательщики – белорусские организации и белорусские ИП (резиденты).

Объект:

1) перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне;

2) перечисление денежных средств на счет открытый в оффшорной зоне.

Оффшорная зона – государство либо территория на которой действует льготный налоговый режим и не предусматривает предоставление информации о хоз. операциях.

Налоговая база:

1. сумма перечисленных денежных средств;

2. цена договора (при не денежной форме исполнение обязательств).

Ставка сбора – 15%

Льготы:

· гос. органами по обязательствам РБ перед международными организациями, а также по межгосударственным и межправительственным договорам;

· при возврате резидентами РБ денежных средств полученных ранее от нерезидентов РБ в качестве кредитов и займов, а также по иным основаниям в соотв. с законодательством РБ или договором;

· банками при осуществлении ими операций от своего имени по договорам заключенными с нерезидентами зарегистрированными в оффшорной зоне.

Уплата оффшорного сбора производиться до перечисления денежных средств.

Банки осуществляют переводы денежных средств только после уплаты резидентами оффшорного сбора.

При не денежном исполнении обязательств оффшорный сбор уплачивается не позднее дня следующего за днем исполнения обязательств.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Сумма оффшорного сбора исчисляется как произведение налоговой базы и ставки оффшорного сбора.

Декларации по оффшорному сбору предоставляются до 22 числа месяца следующего за отчетным.

Суммы оффшорного сбора включаются резидентами Республики Беларусь в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

48. Гербовый сбор

 

Плательщики – организации и физические лица.

Объект – передача, получение и предъявление к оплате векселей и их копий.

Налоговая база – вексельная сумма, в пределах которой плательщик отвечает по векселю, а в случаях предъявления векселя к оплате сумма, предъявленная к оплате.

Ставки сбора:

· 15% - при передаче международным организациям, иностранным государственным органам и организациям, иностранным гражданам и лицам без гражданства и получении от них простых и переводных векселей;

· 20% - при выдаче копий простых и переводных векселей, экземпляров переводных векселей;

· 25% - в отношении векселей информация по которым не представлена в республиканском центральном депозитарии ценных бумаг.

Сумма гербового сбора исчисляется как произведение налоговой базы и ставки гербового сбора.

Уплата гербового сбора производится в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем выдачи, передачи либо предъявления к оплате векселя либо его копии.

Суммы гербового сбора включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

 

49. Консульский сбор и государственная пошлина.

 

Консульский сбор

 

Плательщики – организации и физические лица которые обращаются в дипломатические и консульские учреждения РБ находящиеся за пределами РБ, а также учреждения Министерство Транспорта на тер. РБ.

Объект:

1) Рассмотрение ходатайств о выдаче виз;

2) Оформление документа для выезда из РБ и въезда в РБ;

3) Постановка на консульский учет;

4) Рассмотрение вопросов связанных с гражданством;

5) Легализация документов.

Ставки: устанавливаются в ЕВРО и приводятся в Приложении №13 к НК.

Неуплата консульского сбора является основанием для отказа в совершении действий осуществляющих консульскими и дипломатическими учреждениями в отношении плательщика.

Консульский сбор уплачивается до совершения консульского действия по ставкам, установленным на момент обращения в загранучреждение, главное консульское управление или консульский пункт Министерства иностранных дел РБ.

Суммы консульского сбора включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

 

Государственная пошлина

Плательщики – организации и физические лица, которые:

1. обращаются за совершением юридически значимых действий, в государственные органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам или частным нотариусам;

2. выступают ответчиками (должниками) в судах если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец (взыскатель) освобожден от государственной пошлины;

3. выступают должниками при взыскании с них денежных сумм на основании исполнительных документов, а взыскатель освобожден от гос. пошлины.

Объект:

1) рассмотрение судебными органами заявлений, жалоб, ходатайств, выдача ими копий документов;

2) нотариальные действия совершаемые нотариусом или уполномоченными лицами гос. органов;

3) удостоверение права на недвижимое имущество, сделок с ним, выдача дубликатов документов;

4) регистрация актов гражданского состояния;

5) рассмотрение вопросов, связанных с гражданством РБ;

6) выдача документов для въезда и выезда с тер. РБ связанных с пребыванием иностранных граждан, рассмотрении вопросов связанных с гражданством.

7) гос. регистрация организаций ИП, внесение изменений в их учредительные документы;

8) гос. регистрация политических партий, профсоюзов, объединений, ассоциаций, СМИ, печатных изданий;

9) гос. регистрация лекарственных препаратов, мед. техники, изделий мед. назначения;

Ставки государственной пошлины устанавливаются в размерах согласно приложениям 14 - 22 к настоящему Кодексу.

Льготы:

· освобождаются от государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах: истцы по искам о лишении родительских прав; истцы по искам о возмещении ущерба, причиненного при оформлении документов для назначения и перерасчета пенсий;

· граждане по индивидуальным трудовым спорам; граждане по вопросам, связанным с защитой прав собственности либо иных вещных прав при изъятии земельных участков для государственных нужд и сносе объектов недвижимого имущества;

· физические лица, выполняющие работу по гражданско-правовым договорам, - за подачу исковых заявлений по спорам о взыскании платы за выполненную работу, оказанную услугу, созданный объект интеллектуальной собственности;

·. плательщики - за выдачу им копий документов, находящихся в рассмотренном по существу деле о взыскании алиментов и деле о взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении;

· другое.

Суммы государственной пошлины включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Ответственность за правильность взимания государственной пошлины несут должностные лица государственного органа, иной уполномоченной организации, взимающих государственную пошлину, частные нотариусы.

 

50. Патентные пошлины

Плательщики – организации и физические лица, которые в установленном порядке обращаются в государственное учреждение "Национальный центр интеллектуальной собственности" за совершением юридически значимых действий, либо лица, действующие по их поручению.

Объект:

v подача заявки на выдачу патента;

v проведение патентной экспертизы заявки;

v перевод в национальную стадию международной заявки, поданной в соответствии с Договором о патентной кооперации;

v восстановление действия патента;

v подача заявки на выдачу патента;

v внесение по инициативе заявителя изменений в материалы заявки;

v подача заявки на регистрацию товарного знака и знака обслуживания и проведение экспертизы заявленного обозначения;

v. подача заявки на регистрацию и предоставление права пользования наименованием места происхождения товара, заявки на предоставление права пользования уже зарегистрированным наименованием места происхождения товара и экспертиза заявленного обозначения;

v выдача дубликата свидетельства о регистрации в качестве патентного поверенного.

Ставки патентных пошлин устанавливаются в размерах согласно приложению 23 к настоящему Кодексу.

Льготы:

· освобождаются от патентных пошлин физические лица: Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, Герои Беларуси, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; инвалиды I группы.

· патентные пошлины уплачиваются в размере 25% от подлежащей уплате суммы физическими лицами: инвалидами II и III группы; лицами, получающими в очной форме получения образования общее среднее, специальное, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее, послевузовское образование.

· Патентные пошлины уплачиваются в размере 20% от подлежащей уплате суммы за поддержание евразийского патента в силе плательщиками - резидентами Республики Беларусь и нерезидентами Республики Беларусь - резидентами государств - участников Содружества Независимых Государств, с которыми Республика Беларусь заключила международные договоры Республики Беларусь о сотрудничестве в области охраны промышленной собственности.

Патентные пошлины исчисляются плательщиками:

Ø резидентами РБ - в белорусских рублях по ставкам, установленным в базовых величинах на дату осуществления платежа;

Ø нерезидентами РБ - резидентами государств - СНГ, с которыми РБ заключила международные договоры РБ о сотрудничестве в области охраны промышленной собственности, - в белорусских рублях или иностранной валюте по ставкам, установленным в базовых величинах на дату осуществления платежа;

Ø иными нерезидентами РБ - в иностранной валюте по ставкам, установленным в ДОЛЛАРАХ США или швейцарских франках, за исключением патентных пошлин за регистрацию наименования места происхождения товара, которые исчисляются в иностранной валюте по ставкам, установленным в базовых величинах на дату осуществления платежа.

Патентные пошлины уплачиваются путем перечисления денежных сумм на текущий (расчетный) счет Национального центра интеллектуальной собственности с последующим зачислением их в республиканский бюджет.

Уплата патентных пошлин осуществляется по объектам обложения, указанным:

1) до подачи заявки или в течение двух месяцев с даты ее поступления в Национальный центр интеллектуальной собственности;

2) до подачи ходатайства о публикации сведений;

3) до подачи дополнительных материалов или в течение двух месяцев с даты уведомления заявителя;

4) так далее.

Суммы патентных пошлин включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

51. Состав местных налогов и сборов в РБ. Порядок их исчисления и уплаты в местный бюджет.

1. налог за владение собаками

Плательщики -физ.лица, владеющие собаками в возр. от 3 мес. и старше

Ставки налога зависят от высоты холки: 40 см – 0,5 БВ в месяц, 40-70 – до 1 БВ, >70, атак же если собака вкл. В перечень потенц-но опасных пород до 1,5 БВ.

Налог.период – календар. квартал

Уплата в орг-ии осущ. эксплуатац. жилищ-го фонда и вносится одновр-но с платой за тех. обслуживание здания. Данные орг-ии перечисл. перечисл суммы в бюджет до 27 числа месяца след. за истекшим нал. периодом. Декларация не предостав-ся.

2. Курортный сбор

Плат -физ.лица, за исключ. направля-ых на оздоровление и сан-курортн. лечение бесплатно в соотв с законад-ом.

Объект -нахожд-е плат-ка в сан-курот. орг-ии на тер-ии РБ.

Налог.база –ст-ть путёвки. Ставка сбора до 3%.

Налог.период -календ.квартал.

Уплата сбора произ-ся плат-ом налич. денеж. ср-ми на счета сан-курорт. орг-ии, кот перечисл. получен. суммы сбора в бюджет до 22 числа месяца след. за истекшим налог.периодом. Деклар. не предоствл.

3. Сбор с заготовителей

Плат -орг-ии, ИП.

Объект -осущ-е промышл. заготовки или закупки дикорастущих растений, их частей, грибов, технич. и лекарств. сырья растит-го происх-ия.

Налог.база -закупочная ст-ть заготов-го сырья. Ставка до 5%.

Налог.период -календ.квартал.

Деклар. предоставл.до 20 числа месяца след.за истекшим налог.периодом. Уплата до 22 числа.

Сумма сборов вкл.в зат-ты на проив-во и реализ-ю.

52. Порядок применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого бизнеса в РБ. Категории субъектов хозяйствования, имеющих право на применение упрощенной системы налогообложения.

Плательщик - юр лица РБ и ИП.

Плательщики имеют право перейти на упрощенку если их валовая выручка за 9 первых месяцев предыдущего года не превысила 9 млрд.рублей.(вал.выручка-выручка от реализ. т,р,у + внереализ-ые доходы). Для орг-ий кроме критерия валов.выручки ср.числ-ть работ-в не должна превыш. 100 чел.

Не имеют права переходить на упрощ.сис-му:

· орг-ии и ИП, производ. подакцизные товары, реализ-ие ювелирные изделия, осущ. лотерейную деят-ть, деят-ть в сфере ЦБ.

· орг-ии осущ.риелтор-у, банк-ю, страх-ю деят., занимающ. игорным бизнесом, уплач.един.налог для производ. с/х прод-ии

· ИП, уплач.единый налог

Ставки:

1).5%-не уплачивающ НДС

2).3%-уплачивающ НДС, а так же осущ. рознич.торг-лю и неуплач НДС(если чис-ть не превыш.15 чел. и выручка не превыш. 4,1 млрд.руб)

3).2%-при реализации т,р,у за пределы РБ

НАлоговый период – календ.год.Отчетный период:

1.месяц для уплачивающих НДС ежемесячно

2.квартал для уплачивающих НДС ежеквартально либо не выплачивающих НД

Декларац. Предост. До 20 числа месяца след за истекшим периодом. Уплата до 22 числа

 

53. Методика исчисления и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения.

Уплата налога при упрощ.сис-ме заменяет уплату налогов, сборов, пошлин и арендной платы за участки, наход.в гос.собств-ти. При этом сохр.общий порядок исчисл-я и уплаты:

1. сборов и пошлин уплачив-х при ввозе на РБ

2. гос. ипотентных пошлин

3. консульск., гербов-го, оффшорн-го сборов

4. налога на прибыль с дивидендов и прибыли получ. от реализ-и цен.бумаг

5. взносов в ФСЗН

6. НДС, если размер валовой выручки с начала года превыш. 8,2 млрд.руб, а ср. числ-ть превыш 50 чел

7. Налог на недвижимость(еси общ. S зданий и сооруж-й использ. В предприним-ой деят-ти превышает 1500 м2.

8. Земельн. Налог, если S участка превышает 0,5 га

Кроме того для плат-в налога при упрощ.сис-ме сохр.обязан-ти налог.агентов по удержанию, исчисл. подох-го налога, а так же по начисл-ю НДС в бюджет, при приоб-ии на тер. РБ т,р,у у иностр. орг-ий

 

54. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

 

Плательщики - ИП и физ лица не осуществляющ предпренимат деятельность.

ИП уплач. Един.налог в след.случаях:

1) при оказ-ии услуг по тех. обслуж., произв.мебели, произ-во одежды и обуви, парихм. салоны красоты, репититор-во.

2)рознич.торговля продовольст. и непродовол. товарами

3)оказание услуг общ.пита через мелкорозничн.торгов. сеть

Льготы: от уплаты освобож-ся плат-ки реализующ. лекарств. растения и др дикорастущ. прод-ию

Ставки налога сниж-ся:

1. Для физ.лиц впервые зарегистр.в кач-ве ИП на 25% первые 3 мес. осущ-ия деят-ти

2. Для пенсионеров, инвалидов, родид.имеющ 3х и более детей до 18 лет или воспит.детей-инвалидов до 18 лет на 20%.При налич нескольк. оснований указан в пунктах 1,2 ставка налога сниж-ся на 45%

3. Инвалидов 1,2 гр., воспит. несовершен. детей или детей получ. Образ. В дневн.форме на 100%

При розничной торговле к ставке единого налога применяются повышающие коэфициенты в зависимости от фактических размеров торгового объекта:

1,2 - площадь от 15-25 м2

1,5 - 25-50 м2

2 - 50-75 м2

2,5 - более 75 м2

Если торговое место на рынке превышает установленый стандартный размер то к ставке единого налога применяется коэфициент 0,5 за каждое дополнительное смежное торговое место.ИП уплачивающие единый налог имеют право осуществлять перевозку реализацию и храниние товаров без док-ов подтвеожд-их их приобретение. Данные документы представляются контролирующим органам по их письменному предписанию.В случае отсутсвия на реализуемые товары док-ов к ставкам единого налога примен-ся повышающий к-т 2 независимо от уд. веса таких товаров.В случае превышения выручки от реализации над 30-кратной суммой единого налога ИП самостоятельно исчисляют и доплачивают налог в размере 8% от превышения.ИП самостоятельно исчисляют единый налог исходя из имеющ-ся у них объектов для физ лиц исчисление производят налог. органы.При торговле товарами отнесенными к разным группам или осуществление неск. видов деят-ти по кот. установлены различные ставки единого налога уплата произв-ся по тому виду товаров/работ/услуг по кот. предусмотрена наибольшая ставка.При розничной торговле менее 15 дней в отчетном периоде к ставкам налога прим-ся понижающие к-ты:

0,3 - при торговле до 4 дней

0,5 при торговле от5 до 10 дней

0,8 при торговле от 11 до 14 дней

Декларация предоставляется до 1 числа отчетного месяца. Уплата ИП ежемесяч. до 1 числа,физ лицами - до начала осуществления деятельности.

55. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

Плательщики - юр лица РБ их филиалы и др обособленые подразделения производящие сельхоз продукцию.

Плательщики в праве применять единый налог если выручка от реализации сельхоз продукции составляет более 50% в общем объеме выручки этих организаций.

НЕ в праве примеянть единый налог плательщики налога при упрощеной системе а также резиденты СЭЗ.

Уплата единого сельхоз налога заменяет уплату налогов,сборов,пошлин за исключением акцизов НДС таможенных пошлин гос и патентных пошлин консульского оффшорного и гербовых сборов налога на прибыль с дивидендов и взносов в ФСЗН.

Объект - валовая выручка.Ставка - 1%.Налоговый период - год.Отчетный период - календарный месяц(для орг уплачивающих НДС ежемесячно) или квартал.Декларация предоставляется до 20 числа а уплата до 22.

 

56 налог на игорный бизнес

Плательщик: юрид. лица РБ

Доходы получ от игорного бизнеса не облагаются НДСи налогом на прибыль

Объект: игровые автоматы, кассы тотализаторов и букмекерских контор, игровые столы

Общее вол-во объектов каждого вида регистр-ся в нал. органах до их установки. Изменения в игорном заведении вол-ва объектов, допускается толкьо после регистрации этого изменения в нал-ых органах.

Нал. базой явл-ся max в течении отчетн. месяца кол-во зарегстрир. Объектов налогооблажения

Ставки налога устанавлсяв рублях с каждой единицы объекта

Налоговый период календ. Месяц

Декларация представл. до 20 числа. Уплата до 22 числа месяца след. за отчетным.

57 Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности

Плательщик: орг-ции осуществл-ие проведение лотерей

Доходы получ не облагаются НДСи налогом на прибыль

Объект: доходы получ от орг-ции проведения лотерей

Нал. база- разница между суммой получ-ых доходов и суммой начисл-го призового фонда

Ставки налога 8%

Налоговый период календарный месяц

Декларация представл. до 20 числа. Уплата до 22 числа месяца след. за истекшим налоговым периодом

 

58 Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр

Плательщик: орг-ции, проводящие электр. интеракт-ые игры. Полученные ими доходы не облагаются НДС и налогом на прибыль

Объект: доходы получ-ые от проведенияэлектр. интеракт-ые игр.

Нал. База разница между суммой получ дохода и сформированного произ. Фонда

Ставки налога 8%

Налоговый период календарный месяц

Декларация представл. до 20 числа. Уплата до 22 числа месяца след. за истекшим налоговым периодом

 

59 Сбор за осуществление ремесленной деятельности и сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Плательщик: физ лица осущ. ремесленную деят-ть

Ремесл-ая деят-ть – это та деят-ть, не явл-ся предприним. физ лиц с применением ручного труда и инстр-та, осущ. самост-но без привлечения физ-их лиц и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан.

Физ-ие лица имеют право осуществлять ремесл. деят-ть по заявительному принципу без регистрации в качестве ИП.

В части доходов, получ-ых от этой деят-ти плательщика освобождаются от подоходного налога и единого с ИП и физ. лиц.

Ставки сбора сост-ет 1 базовую величину в год, независимо от кол-ва осущ-ых видов ремесл-ой деят-ти

Налоговый период календарный год

Уплата сбора произв-ся до налога осущ-ия деятельности, а за каждый последующий календарный год до 28 числа последнего месяца осущ. деят. в текущем году.