Налог на доходы с физических лиц.

НДФЛ регулируется 23 главой НК РФ. Налог федеральный, прямой.

1) налогоплательщиками являются:

А) физические лица, резиденты РФ.

Б) физические лица, нерезиденты РФ (в течении 183 дней).

2) объектом налогообложения является:

А) для резидентов – доходы от источников РФ и источников за пределами РФ.

Б) для нерезидентов – доходы от источников РФ.

3) налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. В НК РФ указаны такие стандартные налоговые вычеты:

А) по 1400 руб. – на первого и второго ребёнка, ежемесячно до совокупного дохода в 280 000 руб. На третьего и последующих детей – по 3000 руб., дети до 18 лет и обучающиеся по дневной форме – до 24 лет.

Б) 500 руб. ежемесячно, независимо от дохода – участникам военных действий, ветеранам СССР и РФ, инвалидам, героям СССР и РФ.

В) 3000 руб. – независимо от дохода участникам ликвидации аварий на атомных станциях (МАЯК).

Каждый год работники должны писать заявление на налоговый вычет, так как их предоставляет работодатель при исчислении НДФЛ.

Налоговая база = начисленный доход – стандартные налоговые вычеты.

4) Налоговым периодом является календарный год. Налог перечисляется ежемесячно до 15-ого числа следующего месяца.

Доходы не подлежащие налогообложению:

Государственные пособия (по беременности и родам), государственные пенсии, компенсационные выплаты по перечню правительства РФ, вознаграждения донорам, алименты у получающих, материальная помощь связанная с ЧП, доходы полученные от продажи из подсобного хозяйства, доходы полученные по продаже легковых автомобилей (находящиеся в собственности свыше 3 лет) и иного имущества, доходы полученные от физических лиц в порядке наследования (дарения), призы полученные в соревнованиях, материальная помощь до 4000 руб. за налоговый период, стоимость подарков и призов до 4000 руб. в налоговом периоде, взносы работодателей за работников по пенсионным накоплениям не свыше 12 000 в налоговый период и др.

НДФЛ удерживают с доходов:

1) в денежной форме.

2) в натуральном выражении.

3) в виде материальной выгоды. Материальная выгода возникает в случаях вкладов в банк под проценты на 5 пунктов превышающие учётную ставку ЦБ РФ.

Налоговые ставки:

1) 13% по обычным доходам резидентов.

2) 35% по выигрышам и призам, стоимости свыше 4000 руб., по процентным доходам, по вкладам в банках, по суммам экономии по процентам при получении заёмных средств.

3) 30% по доходам нерезидентов.

4) 9% по дивидендам.

НДФЛ отчисляется в бюджет субъектов РФ – 70%, в местный бюджет – 30%, зато считается федеральным бюджетом.

Организации как налоговые агенты, предоставляют по окончании года, до 30 марта, отчёт в налоговую инспекцию в электронном виде по форме СПРАВКА О ДОХОДАХ 2 НДФЛ по каждому работнику.

Физические лица предоставляют налоговые декларации 3 НДФЛ не позже 15 июля (по отдельным видам деятельности).

Кроме стандартных налоговых вычетов НК РФ предоставляются:

1) имущественные налоговые вычеты, при покупке жилья 13% из 2 млн.

2) социальные налоговые вычеты в размере 120 000 руб. на лечение и обучение (13% от уплаченной суммы).

3) профессиональные налоговые вычеты (при наличии подтверждающих документов по расходам).

 

Акцизы.

Косвенный налог. Акцизы регулируются главой 22 НК РФ. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предпринимателями.

Объектом налогообложения является:

1) реализация на территории РФ произведённых подакцизных товаров и ввозимых на территорию РФ подакцизных товаров по перечню, установленному НК РФ: спирт этиловый, спиртосодержащая продукция с объёмной долей этилового спирта более 9%, алкогольная продукция с объёмной долей этилового спирта более 1,5%, пиво, табачная продукция, легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 105 л.с., автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин.

Налоговой базой является объём реализованных товаров в натуральном выражении, по которым установлены твёрдые ставки и стоимость реализованных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в %) ставки.

Не подлежат налогообложению:

1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением другому для производства подакцизных товаров.

2) первичная реализация конфискованных подакцизных товаров.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Налоговые ставки:

1) автомобили с мощностью более 150 л.с. – это 285 руб. за лошадиную силу.

2) автомобильный бензин соответствующий классу 5 – 4 948,30 руб. за тонну.

Класс 3 – 1395,7 руб. за тонну.

3) сигареты с фильтром 305 руб. за 1000 штук + 7,5% расчётной стоимости исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 375 руб. за 1000 штук.

4) алкогольная продукция с объёмной долей этилового спирта от 9% - 230 руб. за литр безводного этилового спирта содержащегося в подакцизных товарах, а свыше 254 руб. за литр.

Согласно БК РФ (Бюджетный кодекс РФ) акцизы зачисляются в бюджеты отдельно по каждому виду товаров.

Например, легковые автомобили и мотоциклы – 100% в федеральный бюджет. Пиво, вино – 100% в федеральный бюджет. Спиртосодержащая продукция – 50% в федеральный бюджет и 50% в бюджет субъектов РФ. В основном 100% в федеральный бюджет.

Сумма акциза уплачивается ежемесячно до 25 числа следующего месяца. В эти же сроки предоставляется налоговая декларация.

Задача.

Начислить акциз и НДС по сигаретам с фильтром при условии – подлежит реализации 10 000 штук сигарет, розничная ценна пачки сигарет 50 руб.

Акциз – 10 000 * 2,5 = 25 000 руб.

305*10 = 3050

Акциз – 1588,98 руб. + 3050 руб. = 4637,98 руб.

 

НДС – 3813,55 руб.

(прибыль средняя – 30%)

 

Задача.

В августе организация производитель реализовала предприятиям розничной торговли следующую алкогольную продукцию:

1 августа – водка 40% - 10 000 бутылок.

5 августа – настойка 30% - 8 000 бутылок.

8 августа – настойка 30% - 2 000 бутылок.

14 августа – водка 40% - 10 000 бутылок.

20 августа – вино, шампанское – 15 000 бутылок.

22 августа – водка 40% - 8 000 бутылок.

24 августа – вино, шампанское – 5 000 бутылок.

29 августа – настойка 30% - 3 000 бутылок.

Ёмкость тары по вину и шампанскому – 0,7 литра, по водке и настойке – 0,5 литра.

Акциз по вину и шампанскому 22 руб. за литр.

Исчислить акциз.

Региональные налоги.

Транспортный налог.

Прямой, региональный налог, регулируется 28 главой НК РФ.

Налог установлен НК РФ и вводится в действие законами субъектов РФ. Субъекты могут вносить изменения в такие элементы налогообложения:

1) ставка налога может увеличиваться или уменьшаться в 10 раз.

2) порядок и сроки уплаты.

3) Налоговые льготы.

Налогоплательщиками являются лица, на которые зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения является транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения:

1) лодки с мощностью двигателя менее 5 л.с.

2) легковые автомобили, оборудованные для инвалидов, полученные через органы соц. защиты с мощностью двигателя до 100 л.с.

3) морские и речные промысловые суда.

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда по перевозке пассажиров и грузов.

5) транспортные средства сельхоз-товаропроизводителей.

6) транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где предусмотрена военная и приравненная к ней служба.

7) транспортные средства, находящиеся в розыске.

8) самолёты и вертолёты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговой базой является:

1) мощность двигателя в лошадиных силах.

2) тяга реактивного двигателя.

3) валовая вместимость в регистровых тоннах.

4) для некоторых воздушных и водных транспортных средств – единица транспортного средства.

Налоговым периодом является календарный год.

Налоговыми периодами являются 1, 2, 3 квартал и годовой отчёт.

Налоговые ставки:

1) автомобили – до 100 л.с. – 7 руб. за л.с.; 101-150 – 29 руб.; 151-200 – 43 руб.; 201-250 – 72 руб.; свыше 250 – 143 руб.

Субъект может устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учётом кол-ва лет, прошедших с года выпуска транспортного средства или экологического класса.

Организация исчисляет сумму налога самостоятельно, как ¼ начисленного налога за год и уплачивает поквартально до 20 числа следующего месяца. В эти же сроки предоставляется налоговая декларация.

Для физических лиц налог начисляют налоговые органы и присылают в виде уведомления.

Налоговая инспекция получает сведения о транспортном средстве от лиц, производящих регистрацию транспортного средства (в течении 10 дней).

Налог в размере 100% полностью зачисляется в бюджет субъектов РФ.

Физические лица должны уплатить налог до 31 марта следующего года, но не более чем за три предшествующих налоговых периода.

ЗАДАЧА:

Рассчитать транспортный налог за первый квартал по транспортным средствам:

1) автомобиль легковой (140 л.с.).

2) автомобиль грузовой (450 л.с.)

3) автомобиль легковой (70 л.с.)

Решение:

1) 29*140/4 = 1015

2) 143*450/4 = 16 087,5

3)70*7/4 = 122,5

Общая – 17 225 руб.

 

Налог на игорный бизнес.

Региональный, прямой налог. Регулируется главой 29 НК РФ.

С 1 июля 2009 года прекращена деятельность игорных заведений (кроме специальных экономических зон), за исключением букмекерских контор и тотализаторов.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектом налогообложения является:

1) касса тотализатора.

2) касса букмекерской конторы.

Каждый объект должен пройти регистрацию в налоговом органе за 2 дня до его установки.

Налоговая база определяется отдельно по каждому из объектов налогообложения.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ. Например в МО: касса тотализатора и букмекерской контор – по 125 000 руб.

При установке нового объекта до 15 числа текущего месяца налог исчисляется по полной ставке, а при установке после 15 числа – исчисляется как ½ налоговой ставки. При выбытии объектов налог исчисляется аналогично за последний месяц.

Налог зачисляется полностью в бюджет субъектов РФ.

Уплата ежемесячно до 20 числа следующего месяца.

Отчётность предоставляется в эти же сроки.

Льготы не установлены.