Налог на имущество организации.

Налог региональный, прямой.

Налогоплательщиками согласно главе 30 НК РФ являются российские и иностранные организации.

Законами субъектов могут вноситься изменения в элементы налогообложения, а именно:

1) налоговые ставки.

2) порядок и сроки уплаты.

3) налоговые льготы.

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество (ОС), находящиеся на балансе предприятия.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и другие объекты природопользования.

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти (оборона, военная служба, охрана правопорядка).

Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества по его остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость ОС за первый квартал = (ОС по остаточной стоимости/01.01+01.02+01.03.+01.04)/(3+1)

Налоговым периодом является календарный год, а отчётными – первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка – 2,2 %

Согласно БК РФ налог зачисляется как 100% в бюджет субъектов РФ.

Налог уплачивают ежеквартально как ¼ начисленного налога за отчётный период до 30 числа следующего месяца. В эти же сроки предоставляется налоговая декларация.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации уголовно исполнительной системы.

2) религиозные организации.

3) общественные организации инвалидов.

4) организации, видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции.

5) организации, в отношении объектов признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения.

6) организации, в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, линий электропередач, магистральных трубопроводов.

7) организации, в отношении космических объектов.

8) имущество протезно-ортопедических предприятий.

9) имущество государственных научных центров.

10) имущество юридических консультаций, коллегий адвокатов.

11) организации, в отношении судов, зарегистрированных в российском международном реестре судов.

Задача:

Рассчитать налог на имущество и квартальные авансовые платежи, при условии что остаточная стоимость имущества на:

01.01 – 200 000

01.02 – 210 000

01.03 – 220 000

01.04 – 230 000

01.05 – 240 000

01.06 – 230 000

01.07 – 180 000

01.08 – 175 000

01.09 – 170 000

01.10 – 200 000

01.11 – 205 000

01.12 – 210 000

31.12 – 205 000

1) 200 000+210 000+220 000+230 000/4 = 215 000*2,2= 4730*1/4=1182,5

2) 200 000+210 000+220 000+230 000+240 000+230 000+180 000/7 = 215 714*2,2 = 4745,7*1/4=1186,45

3) 200 000+210 000+220 000+230 000+240 000+230 000+180 000+175 000+170 000+200 000/10 = 205 500*2,2 = 4521*1/4=1130,25

4) 200 000+210 000+220 000+230 000+240 000+230 000+180 000+175 000+170 000+200 000+205 000+210 000+205 000/13 = 205 769*2,2 = 4526,9-1130,25-1186,45=3226,3

Задача 2:

Рассчитать налог на имущество при условии, что головное отделение фирмы расположено в Москве, а филиал в регионе (1,5%).

Налоговая база в целом по фирме составила:

100 000.

По филиалу 30 000.

Сколько и куда надо заплатить налог на имущество.

1) по филиалу 30 000*1.5%/4 = 112,5 – платим в региональный бюджет

2) по главному офису 70 000*2.2%/4 = 385 – платим в бюджет МО

 

Страховые взносы во внебюджетные фонды.

Предприятие и индивидуальные предприниматели, использующие наёмный труд работников, ежемесячно уплачивают от фонда оплаты труда страховые взносы во внебюджетные фонды, а именно:

1) фонд социального страхования (ФСС) – 2,9%. Средства из этого фонда, предприятия могут использовать в течении года на оплату пособий по временной нетрудоспособности, оплату путёвок детям в детские лагеря. Перечисление страховых взносов в ФСС производится до 15 числа следующего месяца. «Расчётная ведомость» по средствам ФСС предоставляется ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. За несвоевременную сдачу отчётности штраф 1000 руб. по инкассовому поручению. За несвоевременное перечисление страховых взносов начисляются пенни как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Также ФСС предприятия и ИП от зарплаты работников должны уплачивать страховые взносы от несчастных случаев – минимальная ставка – 0,2%. Ставку устанавливает ФСС в зависимости от вида деятельности.

2) Пенсионный фонд РФ. Ставка – 22%, которые начисляются по возрастам работников, а именно: до 1966 года рождения – страховая часть 22%, накопительная – 0%, 1967 года и моложе – страховая часть – 16%, накопительная часть 6%. Средства из данного фонда используются на выплату пенсий в масштабах страны. Перечисление ежемесячно до 15-ого числа, а отчётность предоставляется за квартал, в течении 45 по окончании квартала в виде таких форм: РСВ-1 и СЗВК. Формы предоставляются на бумажных, электронных и магнитных носителях.

3) Фонд медицинского страхования – 5,1%, которые уплачиваются только в Федеральный фонд медицинского страхования. Средства из этого фонда расходуются на обеспечение бесплатного лечения по медицинским полисам. Перечисление ежемесячное до 15 числа, а отчётности перед фондом не существует.

В законе о страховых взносах указаны необлагаемые доходы, а именно:

1) государственные пособия.

2) компенсационные выплаты.

3) материальная помощь по ЧП и т.д.

 

Выдержка из закона

 

Индивидуальные предприниматели от своих доходов также уплачивают страховые взносы. В 2012 году для расчёта используют один МРОТ (4611), а в 2013 году для расчёта фиксированных платежей по страховым взносам в фонды будет использоваться 2 МРОТ.

МРОТ*тариф страховых взносов в фонды*12

ФСС – 4611*2,9%з12 = 1604,63

ПФ РФ – 4611*22%*12 = 12173,04

ФМС – 4611*5,1%*12 = 2821,93

Задача:

Начислить страховые взносы от зарплаты работника 1975 года рождения. Тариф взноса от несчастных случаев – 2,5%. Зарплата за январь – оклад 20 000, премия 15%, материальная помощь большинству работников 5000.

Решение:

ФСС – (20 000+5000+3000)*2,9 = 812

ФПФс – 28 000*16% = 4480

ФНПн – 28 000*6% = 1680

Налог от несчастных случаев – 28 000*2,5% = 700

ФМС – 28 000*5,1% = 1428

Итог по ФПФ – 6160

Итог в общем – 9 100

 

Для начисления страховых взносов доход ограничен. В 2012 году – 512 000 в год, а в 2013 – 568 000. На суммы дохода свыше, страховые взносы не начисляются.

 

Земельный налог.

Налог является прямым, местным.

Глава 31 НК РФ.

Нормативно правовыми актами могут устанавливаться налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы.

Субъекты: организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного владения или праве пожизненно наследованного владения.

Объектами являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота или ограниченные в обороте.

2) земельные участки, предоставленные обеспечения обороны и таможенных нужд.

3) земельные участки водного и лесного фондов.

4) земельные участки культурного наследия.

Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка.

Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. для таких категорий налогоплательщиков:

1) герои СССР и РФ.

2) инвалиды.

3) ветераны и инвалиды, участников боевых действий.

4) инвалиды, получившие инвалидность в результате ликвидации т аварий на АЭС.

Налоговым периодом является календарный год.

Отчётным периодом – 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые ставки:

0,3 % - в отношении земельных участков:

- сельскохозяйственного назначения, в населённых пунктах.

- занятых жилищным фондом или объектами инженерной инфраструктуры (ЖКХ).

- приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, дачного хозяйства.

1,5% - в отношении прочих земельных участков.

Организация самостоятельно исчисляет налог и уплачивает ежеквартально до конца следующего месяца (следующим за кварталом) как ¼ исчисленного налога. В эти же сроки предоставляется налоговая декларация.

В отношении земельных участков, приобретённых в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учётом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Земельный налог в размере 100% зачисляется в местный бюджет.

Освобождается от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно исполнительной системы.

2) организации, в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.

3) религиозные организации.

4) общественные организации инвалидов (не менее 80%).

5) организации, резиденты особой экономической зоны (в течении 5 лет).

Физические лица, уплачивают земельный налог, по налоговым уведомлениям, полученным с налоговой инспекции.

 

Задача:

Рассчитать земельный налог за первый квартал, при условии, что кадастровая стоимость – 560 руб. за квадратный метр, 2200 квадратных метров. Ставка 1,5%.

 

560*2200*1,5%/4 = 4620

 

Налог на имущество физических лиц.

Налог прямой, местный, регулируется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц».

Субъекты: физические лица, собственники имущества.

Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объектом налогообложения является жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение, сооружение и доля в праве общей стоимости на имущество.

Налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами органов местного самоуправления в следующих пределах:

1) стоимость имущества до 300 000 руб., включительно – до 0,1%.

2) от 300 000 руб. до 500 000 руб. – ставка от 0,1% до 0,3%.

3) свыше 500 000 руб. – ставка от 0,3% до 2%.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества.

Органы осуществляющие кадастровый учёт государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно, до 1 марта, предоставлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога.

Налог зачисляется как 100% в местный бюджет.

Налог уплачиваю физические лица, на основании налогового уведомления, равными долями в два срока – первая доля до 15 сентября, вторая доля до 15 ноября.

Налоговые льготы:

От уплаты налога освобождаются:

1) герои СССР и РФ.

2) инвалиды 1-ой, 2-ой групп и инвалиды детства.

3) участники ВОВ.

4) лица, имеющие право на получение социальной поддержки – ликвидаторы аварий на АЭС.

5) пенсионеры.

6) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших во время исполнения служебных обязанностей.

7) строения до 50 кв. метров, расположенные на садоводческих и дачных участках.

 

Задача:

Рассчитать налог на имущество у физического лица для уплаты в бюджет, при условии, дом 250 кв. метров, в собственности, инвентаризационная стоимость – 1,5 млн. руб. Ставка 2%.

 

1,5 млн. руб.*2%/2 = 15 000 руб.