Транспортный налог: налоговая база, порядок исчисления налога.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В пример взяла авто.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт)- 2,5

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 3,5

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)- 5

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)- 7,5

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 15

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

 

 

Состав и характеристика внереализационных доходов и расходов для целей налогообложения прибыли организаций.

Внереализационными доходами признаются доходы:

· от долевого участия в других организациях;

· в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты;

· полученные штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств;

· от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду);

· от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;

· в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

· в виде сумм восстановленных резервов в случае если предприятие формирует резервы по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и обслуживанию, резервы на ремонт основных средств, резервы в банках страховщиков, резервы профессиональных участников ранка ценных бумаг;

· в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

· в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

· в виде положительной курсовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;

· в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств

· в виде имущества, полученного в рамках благотворительной деятельности

· в виде суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности

· полученные от операций с финансовыми инструментами и срочных сделок

· в виде имущества, полученного в порядке предоплаты налогоплательщиком, определяющим доходы и расходы по методу начислений.

 

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

· имущество, полученное в форме задатка, залога

· имущественные и неимущественные права, имеющие денежную оценку и полученные в качестве вклада в УК

· имущество, полученное в виде безвозмездной помощи в порядке, предусмотренном законом о безвозмездной помощи РФ

· имущество, полученное государственными и муниципальными учреждениями по решению исполнительной власти

· ОС и НМА, безвозмездно полученные в соответствии с международным договором и российским законодательством атомными станциями для повышения их безопасности и использованные для производственных целей.

 

Внереализационные расходы

· расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества

· расходы в виде процентов по долговым обязательствам, т.е. по кредитам, займам, банковским вкладам, счетам и т.д. (% признаются расходами в размерах существенно не отклоняющихся от среднего уровня % по долговым обязательствам, выданным в том же квартале или месяце на сопоставимых условиях). Если долговые обязательства отсутствовали в течение квартала, то предельная величина % составляет ставку рефинансирования ЦБ, увеличенную в 1,1 раза.

· расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг

· расходы на обслуживание приобретенных ценных бумаг

· расходы в виде суммовых и курсовых разниц, связанных с изменением курса валют

· расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

· расходы по сомнительным долгам со сроком возникновения выше 90 дней включаются в резерв в полной сумме, от 45 до 90 дней – 50%, до 45 дней – не включаются

· расходы на ликвидацию ОС, выводимых из эксплуатации

· расходы, связанные с консервированием и расконсервированием ОС

· судебные расходы и арбитражные сборы

· затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее результат

· расходы по операциям с тарой

· расходы на услуги банков

· расходы на проведение собраний акционеров

· иные виды затрат

· к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

- в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде

- суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет резервного фонда

- потери от простоев по внутрипроизводственным причинам

- не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам

- расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены

- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций

- убытки по сделке уступки права требования

 

Не признаются расходами для целей налогообложения:

· расходы за счет собственных средств организации (начисление дивидендов, взносы в УК)

· расходы сверхустановленного лимита

· выплаты работникам, не включенные в состав расходов по оплате труда (премии за счет специальных фондов, материальная помощь)