Определение амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли организаций.

Определение амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли организаций.

Для того чтобы имущество признать амортизируемым, оно должно соответствовать следующим характеристикам:

1. Имущество и объекты интеллектуальной деятельности должны принадлежать на праве собственности

2. Имущество и объекты интеллектуальной деятельности необходимо использовать для извлечения дохода

3. Срок полезного использования должен превышать 12 месяцев

4. Первоначальная стоимость имущества должна быть больше 40 тысяч рублей.

В отдельных случаях можно приостановить амортизацию имущества на определенное время. Это касается ситуаций, когда оно фактически не используется для извлечения прибыли. К такому имуществу относятся основные средства:

1. Переданные по договорам в безвозмездное пользование

2. Переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев.

3. Находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;

2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений

3) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования.

4) приобретенные издания, произведения искусства и права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности

Порядок расчета суммы амортизации по амортизируемому имуществу для целей налогообложения прибыли.

Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение сооружение, доставку, доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС.

Нематериальные активы (НМА) признаются приобретенные или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности используемой в производстве продукции или для управленческих нужд организации в течении длительного времени.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в зависимости от срока его использования (10 амортизационных групп в зависимости от срока использования). Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Определение срока полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия свидетельства и других ограничений, однако, по НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования равный 10 лет, но не более срока деятельности налогоплательщика. Кроме того, по большинству НМА налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее 2 лет. НМА включаются в амортизационные группы, исходя из срока полезного использования.

Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Организация, которая приобретает объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Налогоплательщик вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации: Линейный и нелинейный.

Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе) при применении нелинейного метода начисления амортизации или отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода начисления амортизации.

Прочие расходы

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов,

2) страховых взносов в ПФР, в ФСС, в ФФОМС и ТФОМС;

3) расходы на сертификацию продукции и услуг,

4) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы;

5) расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;

6) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг

7) расходы на содержание служебного транспорта

8) расходы на юридические и информационные услуги;

9) расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;

10) расходы на аудиторские услуги;

11) представительские расходы

12) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги

13) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг),

14) потери от брака;

15) платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Указанные платежи (взносы) включаются в состав расходов, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности При этом совокупная сумма этих платежей включается в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда;

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

К расходам организации на рекламу в целях настоящей главы относятся:

· расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации;

· расходы на световую и иную наружную рекламу

· расходы на участие в выставках, ярмарках, на оформление витрин, изготовление рекламных брошюр и каталогов.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.

Затраты на оплату труда.

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности:

1. суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;
2. начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство;
3. начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда,
4. стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов;
5. расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды, которые остаются в личном постоянном пользовании работников.
6. расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска,
7. денежные компенсации за неиспользованный отпуск
8. суммы платежей работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", а также суммы платежей работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников.

В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:

· страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями;

· негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий в течение не менее пяти лет или пожизненно

· добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;

Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", учитывается в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

 

Продукция, освобождаемая от налогообложения акцизом Таблица 11

Наименование продукции	Условия освобождения от налогообложения
спиртосодержащие средства медицинского назначения	Внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения.
спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения	Внесены в Государственный реестр ветеринарных препаратов и разлиты в емкости не более 100 мл.
парфюмерно-косметическая продукция,	1. с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно; § разлитая в емкости до 100 мл; § наличие пульверизатора. 2. разлитая в емкости не более 100 мл.; § с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно.
отходы	§ подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей; § образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликерово- дочных изделий; § соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

 

1. Акциз: налоговые вычеты, условия их применения.

 

Налоговые вычеты (статья 200 НК РФ) Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под её юрисдикцией, приобретших статус товаров Таможенного союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. При исчислении суммы акциза указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, произведенным на территории Российской Федерации, исходя из объёма использованных товаров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза. В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.
Вычеты сумм акциза производятся исходя из объемной доли спирта этилового, использованного для производства виноматериалов, на момент приобретения виноматериалов при представлении налогоплательщиком, производящим алкогольную продукцию, в налоговые органы следующих документов (их копий) (статья 201 НК РФ):

1. договора купли-продажи виноматериалов, заключенного производителем виноматериалов и производителем алкогольной продукции;

2. платежных документов с отметкой банка, подтверждающих оплату приобретенных виноматериалов;

3. товарно-транспортных накладных поставки виноматериалов, счетов-фактур^[1];

4. купажных актов;

5. акта списания виноматериалов в производство.

Более подробно http://www.2buh.ru/spravka/buh/excise/9.php.

 

1. Акциз: определение объектов налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению.

В настоящее время подакцизными товарами признаются:

1) Спирт этиловый из всех видов сырья.

2) Спирт коньячный.

3) Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%.

4) Алкогольная продукция: пиво, напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5%.

5) Табачная продукция.

6) Автомобили легковые.

7) Мотоциклы с мощностью свыше 150 Л.С.

8) Автомобильный бензин.

9) Дизельное топливо.

10) Моторные масла для дизельных и\или инжекторных двигателей.

11) Прямогонный бензин, то есть бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, природного газа и другое сырье за исключением бензина автомобилей и продукции нефтехимии.

Не признаются подакцизными следующие виды спиртосодержащей продукции:

1) Лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном государственном органе исполняющей власти и внесенного в государственный реестр.

2) Лекарственные средства, изготавливаемые аптечными организациями по рецептам, разлитие в емкости в соответствие с требованиями нормативным документам.

3) Препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном Федеральном органе, разлитая в емкости не более 100 мл.

4) Парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл., с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и до 90% включительно при наличии на флаконе не более 100 мл.

Парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

5) Отходы, образующиеся при производстве этилового спирта из пищевого сырья, ликероводочных изделий и подлежащая дальнейшей переработке и\или использованию для технических целей.

6) Виноматериалы, виноградное (пивное) с 1 июля 2012 года.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению организации;

Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, с учетом потерь или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации.

3) первичная реализация конфискованных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

4) операции по передаче в структуре одной организации:

Не подлежит налогообложению ввоз на территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.

 

 

1. Комбинированная ставка акциза на табачные изделия, порядок применения.

Комбинированная ставка предполагает сочетание твердой (специфической) составляющей и доли от стоимостного показателя (расчетной стоимости).

 

При применении комбинированной ставки по отдельным видам подакцизной продукции, в частности табачным изделиям, в Налоговом кодексе используется понятие расчетной стоимости. Расчетная стоимость — произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества единиц потребительской упаковки (пачек) табачных изделий

При этом под максимальной розничной ценой понимается цена, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована конечному потребителю. Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно.

 

Комбинированные ставки акциза применяются на сигареты и папиросы. Например, с 1 июля 2012 по 31 декабря 2012 ставка на сигареты и папиросы составляет 390 рублей за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости. Расчетная стоимость исчисляется из максимальной розничной цены, но не менее 510 рублей за 1000 штук.

 

 

1. Особенности налогообложения акцизом при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

 

Статья 185 НК (налогового кодекса)

1. При ввозе подакцизных товаров:
1) при выпуске подакцизных товаров для свободного обращения и при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы переработки для внутреннего потребления и свободной таможенной зоны акциз уплачивается в полном объеме;
2) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
3) при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства акциз не уплачивается;
4) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок. При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз подлежит уплате в полном объеме с учетом положений, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации;
5) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации.
2. При вывозе подакцизных товаров:
1) при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта за пределы таможенной территории акциз не уплачивается или уплаченные суммы акциза возвращаются;
2) при вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы таможенной территории, уплаченные при ввозе суммы акциза возвращаются налогоплательщику;
3. При перемещении физическими лицами подакцизных товаров, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, порядок уплаты акциза определяется в соответствии с Таможенным кодексом.

 

Налогоплательщики

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
По транспортным средствам переданным на основании доверенности, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

Объект налогообложения

1. автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и т.д.
Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

 

 

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и т.д. в расчете на единицу.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Льготы:

· Легковые автомобили с ручным управлением для инвалидов а также обычные автомобили с двигателем мощностью менее 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения;

· Автомобили Минобороны России, органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы МЧС России, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;

· Транспортные средства, находящиеся в розыске. (Для освобождения от уплаты налога владелец транспортного средства должен представить в налоговую инспекцию справку из милиции о том, что автомобиль угнан и находится в розыске. В данной справке должна быть указана дата обращения в органы милиции);

 

Частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

 

В дополнении к вопросу (если спросит):

 

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. (Имущество учитывается по остаточной стоимости).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленный в течении налогового периода.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

 

Внереализационные расходы

· расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества

· расходы в виде процентов по долговым обязательствам, т.е. по кредитам, займам, банковским вкладам, счетам и т.д. (% признаются расходами в размерах существенно не отклоняющихся от среднего уровня % по долговым обязательствам, выданным в том же квартале или месяце на сопоставимых условиях). Если долговые обязательства отсутствовали в течение квартала, то предельная величина % составляет ставку рефинансирования ЦБ, увеличенную в 1,1 раза.

· расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг

· расходы на обслуживание приобретенных ценных бумаг

· расходы в виде суммовых и курсовых разниц, связанных с изменением курса валют

· расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

· расходы по сомнительным долгам со сроком возникновения выше 90 дней включаются в резерв в полной сумме, от 45 до 90 дней – 50%, до 45 дней – не включаются

· расходы на ликвидацию ОС, выводимых из эксплуатации

· расходы, связанные с консервированием и расконсервированием ОС

· судебные расходы и арбитражные сборы

· затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее результат

· расходы по операциям с тарой

· расходы на услуги банков

· расходы на проведение собраний акционеров

· иные виды затрат

· к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

- в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде

- суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет резервного фонда

- потери от простоев по внутрипроизводственным причинам

- не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам

- расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены

- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций

- убытки по сделке уступки права требования

 

Не признаются расходами для целей налогообложения:

· расходы за счет собственных средств организации (начисление дивидендов, взносы в УК)

· расходы сверхустановленного лимита

· выплаты работникам, не включенные в состав расходов по оплате труда (премии за счет специальных фондов, материальная помощь)

Порядок применения УСН

1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

2. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

3. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

4. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.

 

Доходы

При использовании УСН, порядок определения доходов для организаций и индивидуальных предпринимателей регламентируется статьей 346.15 НК РФ. В соответствии с которой, налогоплательщики УСН обязаны учитывать следующие виды доходов:

· доходы от реализации;

· внереализационные доходы.

 

Исключение составляют:

· доходы, указанные в статье 251 НК РФ;

· доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса, в порядке, установленном главой 25 НК РФ;

· доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

 

 

Раходы

Расходы, содержащиеся в закрытом перечне, обязательно должны соответствовать следующим критериям (см. п. 1 ст. 252 НК РФ):

1. расходы должны быть обоснованны. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;

2. расходы должны быть документально подтверждены. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором);

3. расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Определение амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли организаций.

Для того чтобы имущество признать амортизируемым, оно должно соответствовать следующим характеристикам:

1. Имущество и объекты интеллектуальной деятельности должны принадлежать на праве собственности

2. Имущество и объекты интеллектуальной деятельности необходимо использовать для извлечения дохода

3. Срок полезного использования должен превышать 12 месяцев

4. Первоначальная стоимость имущества должна быть больше 40 тысяч рублей.

В отдельных случаях можно приостановить амортизацию имущества на определенное время. Это касается ситуаций, когда оно фактически не используется для извлечения прибыли. К такому имуществу относятся основные средства:

1. Переданные по договорам в безвозмездное пользование

2. Переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев.

3. Находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;

2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений

3) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования.

4) приобретенные издания, произведения искусства и права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности