Плательщики акциза. Подакцизные товары



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Плательщики акциза. Подакцизные товары



Плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, являющиеся плательщиками акциза в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Поскольку ст.179 Налогового кодекса устанавливает возникновение обязанности по уплате акцизов с момента совершения операций, признаваемых объектом налогообложения, к налогоплательщикам относятся все лица, совершающие данные операции, в том числе и иностранные экономические субъекты. Плательщиками акцизов по факту совершения операций с подакцизными товарами являются также обособленные подразделения организаций.

При совершении операций с отдельными видами подакцизных товаров установлены особенности возникновения обязанности налогоплательщика. К примеру, при налогообложении операций с прямогонным бензином налогоплательщиками признаются лишь непосредственные производители прямогонного бензина. Аналогичный подход установлен в отношении производства продукции нефтехимии из приобретенного прямогонного бензина.

Особенности возникновения статуса налогоплательщика установлены также для организаций, осуществляющих деятельность в рамках договора простоготоварищества. Налоговым кодексом предусмотрена солидарная ответственность исполнения обязанности по уплате акциза в рамках договора простого товарищества. Однако возможно исполнение обязанности по исчислению и уплате акцизов как совместно всеми товарищами, так и отдельным лицом, на которого данные обязанности возложены иными участниками. Данный субъект обязан в срок не позднее дня осуществления первой операции известить налоговый орган об исполнении им обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества и повторно встать на учет в качестве налогоплательщика, ведущего общие дела простого товарищества, независимо от факта постановки на учет как налогоплательщика, ведущего собственную деятельность. При полном и своевременном исполнении обязанности по уплате акциза лицом, исполняющим обязанности по уплате акциза в рамках простого товарищества, обязанность по уплате акциза остальными участниками договора простого товарищества считается выполненной.

Перечень подакцизных товаров достаточно узок и содержит следующие группы: спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, прямогонный и автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, автомобили. Налоговым кодексом предусмотрено освобождение некоторых видов подакцизной продукции от налогообложения при соблюдении установленных ограничений (табл. 11).

Продукция, освобождаемая от налогообложения акцизом Таблица 11

Наименование продукции Условия освобождения от налогообложения
спиртосодержащие средства медицинского назначения Внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения.
спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения Внесены в Государственный реестр ветеринарных препаратов и разлиты в емкости не более 100 мл.
парфюмерно-косметическая продукция, 1. с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно; § разлитая в емкости до 100 мл; § наличие пульверизатора. 2. разлитая в емкости не более 100 мл.; § с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно.
отходы § подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей; § образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликерово- дочных изделий; § соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

 

  1. Акциз: налоговые вычеты, условия их применения.

 

Налоговые вычеты (статья 200 НК РФ) Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под её юрисдикцией, приобретших статус товаров Таможенного союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. При исчислении суммы акциза указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, произведенным на территории Российской Федерации, исходя из объёма использованных товаров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза. В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.
Вычеты сумм акциза производятся исходя из объемной доли спирта этилового, использованного для производства виноматериалов, на момент приобретения виноматериалов при представлении налогоплательщиком, производящим алкогольную продукцию, в налоговые органы следующих документов (их копий) (статья 201 НК РФ):

1. договора купли-продажи виноматериалов, заключенного производителем виноматериалов и производителем алкогольной продукции;

2. платежных документов с отметкой банка, подтверждающих оплату приобретенных виноматериалов;

3. товарно-транспортных накладных поставки виноматериалов, счетов-фактур[1];

4. купажных актов;

5. акта списания виноматериалов в производство.

Более подробно http://www.2buh.ru/spravka/buh/excise/9.php.


 

  1. Акциз: определение объектов налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению.

В настоящее время подакцизными товарами признаются:

1) Спирт этиловый из всех видов сырья.

2) Спирт коньячный.

3) Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%.

4) Алкогольная продукция: пиво, напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5%.

5) Табачная продукция.

6) Автомобили легковые.

7) Мотоциклы с мощностью свыше 150 Л.С.

8) Автомобильный бензин.

9) Дизельное топливо.

10) Моторные масла для дизельных и\или инжекторных двигателей.

11) Прямогонный бензин, то есть бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, природного газа и другое сырье за исключением бензина автомобилей и продукции нефтехимии.

Не признаются подакцизными следующие виды спиртосодержащей продукции:

1) Лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном государственном органе исполняющей власти и внесенного в государственный реестр.

2) Лекарственные средства, изготавливаемые аптечными организациями по рецептам, разлитие в емкости в соответствие с требованиями нормативным документам.

3) Препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном Федеральном органе, разлитая в емкости не более 100 мл.

4) Парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл., с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и до 90% включительно при наличии на флаконе не более 100 мл.

Парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

5) Отходы, образующиеся при производстве этилового спирта из пищевого сырья, ликероводочных изделий и подлежащая дальнейшей переработке и\или использованию для технических целей.

6) Виноматериалы, виноградное (пивное) с 1 июля 2012 года.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению организации;

Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, с учетом потерь или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации.

3) первичная реализация конфискованных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

4) операции по передаче в структуре одной организации:

Не подлежит налогообложению ввоз на территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.


 

 

  1. Комбинированная ставка акциза на табачные изделия, порядок применения.

Комбинированная ставка предполагает сочетание твердой (специфической) составляющей и доли от стоимостного показателя (расчетной стоимости).

 

При применении комбинированной ставки по отдельным видам подакцизной продукции, в частности табачным изделиям, в Налоговом кодексе используется понятие расчетной стоимости. Расчетная стоимость — произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества единиц потребительской упаковки (пачек) табачных изделий

При этом под максимальной розничной ценой понимается цена, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована конечному потребителю. Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно.

 

Комбинированные ставки акциза применяются на сигареты и папиросы. Например, с 1 июля 2012 по 31 декабря 2012 ставка на сигареты и папиросы составляет 390 рублей за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости. Расчетная стоимость исчисляется из максимальной розничной цены, но не менее 510 рублей за 1000 штук.

 


 

  1. Особенности налогообложения акцизом при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

 

Статья 185 НК (налогового кодекса)

1. При ввозе подакцизных товаров:
1) при выпуске подакцизных товаров для свободного обращения и при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы переработки для внутреннего потребления и свободной таможенной зоны акциз уплачивается в полном объеме;
2) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
3) при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства акциз не уплачивается;
4) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок. При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз подлежит уплате в полном объеме с учетом положений, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации;
5) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации.
2. При вывозе подакцизных товаров:
1) при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта за пределы таможенной территории акциз не уплачивается или уплаченные суммы акциза возвращаются;
2) при вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы таможенной территории, уплаченные при ввозе суммы акциза возвращаются налогоплательщику;
3. При перемещении физическими лицами подакцизных товаров, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, порядок уплаты акциза определяется в соответствии с Таможенным кодексом.


 



Последнее изменение этой страницы: 2016-04-21; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.236.170.171 (0.02 с.)