Клас 3. Кошти, розрахунки та інші активи

Рахунки цього класу призначені для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів (у національній та іноземній валюті у касах, на розрахункових (поточних), валютних та інших рахунках у банках), грошових документів, короткострокових векселів одержаних і фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних боргів і витрат майбутніх періодів.

Грошові кошти в іноземній валюті, операції з ними та розрахунки іноземною валютою на рахунках цього класу та класів 4 «Власний капітал та забезпечення зобов’язань», 5 «Довгострокові зобов’язання», 6 «Поточні зобов’язання» та на рахунках 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» і 16 «Довгострокові біологічні активи» обліковуються у гривнях у сумі, що визначається шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Національного банку України. Одночасно грошові кошти, фінансові інвестиції та розрахунки відображаються в тій валюті, в якій здійснюються розрахунки й платежі. Курсові різниці за такими операціями відносяться на рахунки 71 «Інший операційний дохід», 74 «Інші доходи», 85 «Інші затрати», 94 «Інші витрати операційної діяльності», 97 «Інші витрати».

 

Рахунок 30 «Каса»

Рахунок 30 «Каса» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства.

 

Рахунок 30 «Каса» має такі субрахунки:

301 «Каса в національній валюті»

302 «Каса в іноземній валюті»

За дебетом рахунку 30 «Каса» відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом — виплата грошових коштів із каси підприємства.

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв’язку, обмін валюти тощо) відкриваються субрахунки «Операційна каса в національній валюті» та «Операційна каса в іноземній валюті».

 

Рахунок 30 «Каса» кореспондує

 

	за дебетом з кредитом рахунків:		за кредитом з дебетом рахунків:
	«Довгострокові фінансові інвестиції»		«Довгострокові фінансові інвестиції»
	«Капітальні інвестиції»		«Капітальні інвестиції»
	Виключено		«Каса»
			«Рахунки в банках»
	«Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи»
	«Каса»		«Інші кошти»
	«Рахунки в банках»		«Поточні фінансові інвестиції»
	«Короткострокові векселі одержані»		«Розрахунки з покупцями та замовниками»
	«Розрахунки з покупцями та замовниками»		«Розрахунки з різними дебіторами»
	«Розрахунки з різними дебіторами»		«Витрати майбутніх періодів»
			«Пайовий капітал»
	«Пайовий капітал»		«Вилучений капітал»
	«Додатковий капітал»		«Неоплачений капітал»
			«Забезпечення майбутніх витрат і платежів»
	«Вилучений капітал»		«Цільове фінансування і цільові надходження»
	«Неоплачений капітал»
	«Цільове фінансування і цільові надходження»		«Довгострокові позики»
			«Довгострокові векселі видані»
	«Довгострокові позики»		«Довгострокові зобов’язання за облігаціями»
	«Довгострокові зобов’язання за облігаціями»
			«Довгострокові зобов’язання з оренди»
	«Інші довгострокові зобов’язання»
	«Короткострокові позики»		«Інші довгострокові зобов’язання»
	«Розрахунки з постачальниками та підрядниками»		«Короткострокові позики»
			«Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями»
	«Розрахунки з оплати праці»
	«Розрахунки за іншими операціями»
			«Короткострокові векселі видані»
	«Доходи майбутніх періодів»		«Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
	«Доходи від реалізації»
	«Інший операційний дохід»		«Розрахунки за страхуванням»
	«Інші фінансові доходи»		«Розрахунки з оплати праці»
	«Інші доходи»		«Розрахунки з учасниками»
	«Надзвичайні доходи»		«Розрахунки за іншими операціями»
	«Страхові платежі»
	Виключено		«Доходи майбутніх періодів»
			«Доходи від реалізації»
			«Страхові платежі»
			«Інші операційні витрати»
			«Інші затрати»
			«Собівартість реалізації»
			«Загальновиробничі витрати»
			«Адміністративні витрати»
			«Витрати на збут»
			«Інші витрати операційної діяльності»
			«Фінансові витрати»
			«Інші витрати»
			«Надзвичайні витрати»

Рахунок 31 «Рахунки в банках»

Рахунок 31 «Рахунки в банках» призначено для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банку, які можуть бути використані для поточних операцій.

 

Рахунок 31 «Рахунки в банках» має такі субрахунки:

311 «Поточні рахунки в національній валюті»

312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»

313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»

314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті»

За дебетом рахунку 31 «Рахунки в банках» відображається надходження грошових коштів, за кредитом — їх використання.

Субрахунки 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» та 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті» призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.

 

Рахунок 31 «Рахунки в банках» кореспондує

 

	за дебетом з кредитом рахунків:		за кредитом з дебетом рахунків:
	«Довгострокові фінансові інвестиції»		«Довгострокові фінансові інвестиції»
	«Капітальні інвестиції»		«Капітальні інвестиції»
	Виключено		«Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи»
			Виключено
	«Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи»		«Каса»
	«Каса»		«Рахунки в банках»
	«Рахунки в банках»		«Інші кошти»
	«Інші кошти»		«Поточні фінансові інвестиції»
	«Короткострокові векселі одержані»		«Розрахунки з покупцями та замовниками»
	«Поточні фінансові інвестиції»		«Розрахунки з різними дебіторами»
	«Розрахунки з покупцями та замовниками»
			«Витрати майбутніх періодів»
	«Розрахунки з різними дебіторами»		«Пайовий капітал»
			«Вилучений капітал»
	«Пайовий капітал»		«Неоплачений капітал»
	«Додатковий капітал»		«Забезпечення майбутніх витрат і платежів»
	«Вилучений капітал»
	«Неоплачений капітал»		«Цільове фінансування і цільові надходження»
	«Цільове фінансування і цільові надходження»
			«Довгострокові позики»
	«Довгострокові позики»		«Довгострокові векселі видані»
	«Довгострокові зобов’язання за облігаціями»		«Довгострокові зобов’язання за облігаціями»
	«Інші довгострокові зобов’язання»		«Довгострокові зобов’язання з оренди»
	«Короткострокові позики»
	«Розрахунки з постачальниками та підрядниками»		«Інші довгострокові зобов’язання»
			«Короткострокові позики»
	«Розрахунки за податками й платежами»		«Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями»
	«Розрахунки за страхуванням»
	«Розрахунки з оплати праці»
	«Розрахунки за іншими операціями»		«Короткострокові векселі видані»
			«Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
	«Доходи майбутніх періодів»
	«Доходи від реалізації»		«Розрахунки за податками й платежами»
	«Інший операційний дохід»
	«Інші фінансові доходи»		«Розрахунки за страхуванням»
	«Інші доходи»		«Розрахунки з оплати праці»
	«Надзвичайні доходи»		«Розрахунки з учасниками»
	«Страхові платежі»		«Розрахунки за іншими операціями»
	Виключено
			«Доходи майбутніх періодів»
			«Страхові платежі»
			«Інші операційні витрати»
			«Інші затрати»
			«Собівартість реалізації»
			«Загальновиробничі витрати»
			«Адміністративні витрати»
			«Витрати на збут»
			«Інші витрати операційної діяльності»
			«Фінансові витрати»
			«Інші витрати»
			«Надзвичайні витрати»

 

Рахунок 33 «Інші кошти»

На рахунку 33 «Інші кошти» ведеться узагальнення інформації про наявність та рух грошових документів (у національній та іноземній валюті), які знаходяться в касі підприємства (поштових марок, марок гербового збору, сплачених проїзних документів, сплачених путівок до санаторіїв, пансіонатів, будинків відпочинку тощо), та про кошти в дорозі, тобто грошові суми, внесені в каси банків, ощадні каси або поштові відділення для подальшого їх зарахування на розрахункові або інші рахунки підприємства.

 

Рахунок 33 «Інші кошти» має такі субрахунки:

331 «Грошові документи в національній валюті»

332 «Грошові документи в іноземній валюті»

333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»

334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»

За дебетом рахунку 33 «Інші кошти» відображається надходження грошових документів у касу підприємства та коштів в дорозі, за кредитом — вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки.

Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.