Агрегированный баланс на конец отчетного периода

 

Наименование статей	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Доля статьи в валюте баланса, %	Существенная сумма, тыс. руб.
Актив
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Долгосрочные финансовые вложения
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Прочие активы
Валюта баланса
Пассив
Капитал и резервы
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
Прочие пассивы
Валюта баланса

 

Задача 3

Понимание деятельности клиента в соответствии с МСА 315 «Понимание деятельности организации и ее окружения и оценка риска существенных искажений» достигается изучением следующих аспектов:

– внешних факторов (отраслевых, законодательных и других применимых основ финансовой отчетности);

– характера деятельности предприятия, выбора и применения учетной политики;

– цели и стратегии, связанных с предпринимательскими рисками, и их влиянием на риски существенных искажений в отчетности;

– показателя деятельности предприятия;

– внутреннего контроля;

Требуется перечислить внешние факторы.

 

Задача 4

На этапе предварительного планирования аудиторская организация запросила у клиента следующую информацию:

– учредительные и регистрационные документы;

– материалы налоговых проверок и судебных разбирательств;

– внутрифирменные планы и отчеты;

– взаимоотношения с покупателями и поставщиками.

Определите достаточность информации для принятия решения о возможности проведения аудита.

 

Тестовые задания

1. Объем планирования согласно МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» не зависит:

а) от размера проверяемого субъекта и знания его бизнеса;

б) сложности предстоящей работы и опыта аудиторов;

в) составления письма на проведение аудита.

2. Планирование аудита согласно МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» – это:

а) разработка общей стратегии и детального подхода применительно
к ожидаемому характеру, срокам и масштабам аудиторской проверки;

б) разработка плана работы аудиторской организации;

в) разработка программы аудита.

 

3. Планирование аудита в соответствии с МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» призвано помочь:

а) в составлении заключения о проведенном аудите;

б) правильном распределении работы между членами аудиторской группы и координации работы других специалистов;

в) кратчайшие сроки провести аудиторскую проверку.

 

4. План аудиторской проверки должен содержать детальную информацию о характере, сроках проведения и объеме процедур оценки рисков существенных искажений согласно следующим документам:

а) МСА 300;

б) МСА 315;

в) МСА 320.

 

5. План аудиторской проверки должен содержать подробную информацию о характере, временных рамках и объеме аудиторских процедур
в отношении каждой существенной группы операций, остатков по счетам, раскрытия информации в отчетности согласно следующим документам:

а) МСА 300;

б) МСА 315;

в) МСА 330.

6. Общие требования к форме и содержанию рабочих документов регламентируются стандартами:

а) МСА 230;

б) МСА 210;

в) МСА 300.

 

7. Рабочие документы, составляемые, получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением проверки, – это:

а) документы аудируемого лица;

б) аудиторская документация;

в) доказательства того, что аудит был проведен в полном объеме.

 

8. Приобретение знаний в процессе достижения понимания деятельности клиента (МСА 315 «Понимание деятельности организации и ее окружения и оценка риска существенных искажений»), – это:

а) проведение процедур по существу и тестирование средств контроля;

б) непрерывный и взаимосвязанный процесс сбора и оценки информации, а также ее соотнесение с аудиторскими доказательствами, осуществляемыми на всех стадиях аудиторской проверки;

в) запросы к руководству проверяемой организации и другому персоналу.

 

9. Понимание деятельности клиента достигается изучением внешних факторов:

а) отраслевых, законодательных и других, включая применимые основы финансовой отчетности;

б) выбора и применения учетной политики;

в) цели и стратегии, связанных с предпринимательскими рисками и их влиянием на риски существенных искажений в отчетности.

 

10. В процессе ознакомления с отраслью, в которой предприятие ведет свою деятельность, достигается изучение следующих факторов:

а) рынка и конкуренции отрасли, цикличности и сезонности;

б) специфической нормативно-правовой базы, оказывающей влияние на деятельность предприятия;

в) общих экономических условий.

 

11. Понимание деятельности клиента достигается изучением характера деятельности предприятия и зависит:

а) от взаимоотношений с покупателями и поставщиками;

б) типов финансовых инвестиций, структуры организации и ее финансирования;

в) политики правительства, оказывающей влияние на деятельность аудируемого лица.

 

12. Понимание деятельности клиента относительно учетной политики аудитора должны интересовать следующие аспекты:

а) выбранная методика учета фактов хозяйственной деятельности,
в которых присутствует неопределенность и отсутствует нормативная база для отражения таких операций;

б) виды производственно-финансовой деятельности и источники доходов;

в) структура аудируемого лица, наличие обособленных подразде-лений.

 

13. В приложении к МСА 315 «Понимание деятельности организации и ее окружения и оценка риска существенных искажений» аудитору рекомендуется обратить внимание на множество факторов, характеризующих деятельность предприятия, в том числе:

а) адекватность отражения в учете сложных и необычных операций;

б) характер готовой продукции, работ, услуг и рынки их сбыта;

в) политику правительства, оказывающую влияние на деятельность аудируемого лица.

 

14. Система внутреннего контроля согласно МСА 315 «Понимание деятельности организации и ее окружения и оценка риска существенных искажений», включает элемент «контрольная среда», что означает:

а) проведение руководством клиента мониторинга;

б) общее отношение, осведомленность и действия руководства, относящиеся к системе внутреннего контроля;

в) организация подготовки финансовой отчетности.

 

15. Процесс оценки рисков руководством клиента изучается аудитором с помощью:

а) направления запросов о том, каким образом менеджеры клиента выявляют риски хозяйственной деятельности, имеющие отношение к финансовой отчетности;

б) участия в контрольной деятельности представителей собствен-ников;

в) доведения до персонала клиента установки руководства о соблюдении этических принципов.

 

16. Оценка эффективности функционирования системы внутреннего контроля предполагает:

а) строгое следование политики руководства;

б) своевременную подготовку достоверной финансовой информации;

в) проведение руководством клиента мониторинга.

 

Тема 3. Международные стандарты аудита, регулирующие

Основные методы получения аудиторских доказательств

Цель данного занятия состоит в изучении и закреплении полученных знаний международных стандартов группы «Аудиторские доказательства». Самостоятельное выполнение заданий направлено на более глубокое понимание изучаемых вопросов. В процессе выполнения необходимо руководствоваться следующими информационными материалами:

МСА 500 «Аудиторские доказательства»;

МСА 501 «Аудиторские доказательства - дополнительное рассмотрение особых статей»;

МСА 505 «Внешние подтверждения»;

МСА 510 «Первичные задания – начальные сальдо»;

МСА 520 «Аналитические процедуры»;

МСА530 «Аудиторская выборка и другие процедуры выборочного контроля»;

МСА 540 «Аудит оценочных значений»;

МСА 545 «Аудит измерения и раскрытия справедливой стоимости»;

МСА 550 «Связанные стороны»;

МСА 560 «Последующие события»;

МСА 570 «Непрерывность деятельности»;

МСА 580 «Заявления руководства».

 

Ситуационные задачи

 

Задача 1

Аудиторская фирма получила от экономического субъекта предложение о проведении аудиторской проверки за отчетный год. При предварительном знакомстве с деятельностью клиента было установлено, что экономический субъект государственного сектора. Требуется пояснить, каким образом форма собственности клиента может повлиять на проведение аудита и сбор аудиторских доказательств согласно международному стандарту аудита.

 

Задача 2

Аудитором была проведена проверка записей и документов, оформленных на различных носителях и полученных как из внутренних, так и из внешних источников. Требуется определить, какие процедуры получения доказательств согласно МСА 500 «Аудиторские доказательства» использовал аудитор.

 

Задача 3

Аудитором были проверены акты приема-передачи объектов основных средств, подтверждающие возникновение актива и права на него.

Требуется определить, какие процедуры получения доказательств согласно МСА 500 «Аудиторские доказательства» использовал аудитор.

Задача 4

При проверке аудитор обратился в письменном виде к банку обслуживающему клиента, с просьбой подтвердить остаток денежных средств на счете.

Требуется определить, какие процедуры получения доказательств согласно МСА 500 «Аудиторские доказательства» использовал аудитор.

 

Задача 5

Аудитор собирает доказательства в процессе проверки предпосылок, на основе которых подготовлена финансовая отчетность, т. е. утверждений руководства, выраженных в явном или неявном виде и содержащихся в финансовой отчетности.

Определите предпосылки в отношении класса операций и событий, происходящих в проверяемом периоде, оформите в виде табл. 10.

 

Таблица 10