Заполнение налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность по упрощенной системе налогообложения, обязаны представлять декларацию УСН-2021 в установленной форме с определенным порядком заполнения. Декларация УСН-2021 — ее форма, а также формат представления отчета в электронном виде — утверждены приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Для отчета за 2021 год ФНС разработала и утвердила новый бланк декларации по УСН. Применяется он с 20.03.2021 (это дата вступления в силу приказа № ЕД-7-3/958@).

Работающие на УСН компании должны сдавать декларации УСН ежегодно до наступления граничной даты — 31 марта.

Декларации УСН 2021 сдаются по форме, утвержденной в декабре 2020 года.

Состав декларации по УСН – Табл. 3

Номер раздела декларации по УСН	Наименование раздела декларации по УСН
1.1	Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика
1.2	Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика
2.1.1	Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы)
2.1.2	Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор
2.2	Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)
3	Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования

 

У моей организации присутствую два раздела – 1.1 и 2.1.1

При отправлении декларации по электронным каналам связи в большинстве случаев производится автоматическая проверка контрольных соотношений показателей, что позволяет выявить ошибки или несовпадения (как логические, так и арифметические).

Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы», обязательными для заполнения являются следующие разделы:

- титульный лист;

- раздел 1.1, в котором отражается сумма авансового платежа или налога при применении упрощенной системы налогообложения «доходы»;

- раздел 2.1, где производится расчет налога при выбранном объекте налогообложения «доходы».

Рассмотрим само заполнение. Рассматривать будем на примере налоговой декларации за 2020 год, выданной мне в ООО «Бюро Ваше Решение». (Приложение 1)

В титульном листе, в частности, нужно указать такую информацию:

- Номер корректировки. Цифра «0--» говорит о том, что декларация первичная.

- Код налогового периода (для продолжающих работать компаний нужно выбрать код «34»

- Код налоговой инспекции (взят из уведомления о постановке на учет.)

- Код места представления декларации  (210 — для организации).

- Полное название предприятия  (ООО «Бюро Ваше Решение»)

- Код ОКВЭД. Его можно легко найти в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) или же определить по классификаторам ОКВЭД2. Выписку из ЕГРЮЛ можно получить, отправив запрос в ФНС через интернет или придя лично.

- Цифровой код формы реорганизации или ликвидации (пуст, т.к. не было ничего такого)

- ИНН/КПП реорганизованной организации  (отсутствует).

- Телефонный номер.

- Сколько страниц насчитывает декларация.

- Сколько листов насчитывают оправдательные документы.

Раздел 1.1:

Хотя разделы 1.1 и 1.2 декларации идут непосредственно за титульным листом, заполнять их нужно после отражения данных в последующих разделах. Объясняется это тем, что эти разделы являются как бы сводными и собирают конечные данные из остальных разделов.

Раздел 1.1 понадобится лишь налогоплательщикам, трудящимся на УСН «доходы».

В строке 010, впрочем, как и в строках 030, 060, 090, полагается указать ОКТМО. Код, указанный в моей организации – 28701000. Последние указанные три строки заполняют лишь при изменении адреса.

ОКТМО занимает в декларации одиннадцать клеточек. При наличии в коде меньшего количества цифр в незанятых ячейках (справа от кода) ставятся прочерки.

В строку 020 бухгалтер вносит сумму аванса по налогу за первые три месяца года. В 2020 году бухгалтер внес сумму 55116.

Аванс за полугодие плательщик заносит в строку 040. В моей декларации это 66924. Алгоритм заполнения строки 070 аналогичен алгоритму по строчке 040, только информация сюда вносится за 9 месяцев – в ООО «Бюро Ваше Решение получилось 94354.

Строка 100 подытоживает год и фиксирует сумму налога, которую нужно списать с расчетного счета в пользу ФНС. (82718)

Остальные строки на этой странице заполнены не были – вероятно всего, за отсутствием надобности в данном отчетном периоде или из-за особенностей организации.

Раздел 2.1.1.

Нужен в составе декларации только тем категориям плательщикам, которые платят налог с доходов.

Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.

В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:

код «1» — для фирм и ИП с сотрудниками;

код «2» — исключительно для ИП без работников.

Собственно, мы выбираем код 1.

В строках 110–113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Посмотрим, как это работает на примере Бюро:

Чтобы заполнить строки 110–113, бухгалтер ООО «Бюро Ваше Решение» будет к предыдущему значению плюсовать текущее. Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 1837194, в строку 111 — 4068017, в строку 112 — 7213136,  и в строку 113 — 9970407.

Ставка налога фиксируется в строках 120–123. В строке 124 прописывается обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ. В моей декларации везде указано 6%.

В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131–133 отражают авансы и налог за последующие периоды. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.

В строки 140–143 вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер любой фирмы обязан помнить, что сумму налога и авансов правомерно уменьшить на сумму указанных расходов, но не более чем на 50 %.