Тема №19. Налоговая система РФ. Федеральные налоги и сборы.

Налоговая система РФ – совокупность федеральных, региональных и местных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены.

Налоговая система РФ призвана:

1) обеспечить более полную мобилизацию доходов бюджета;

2) создать условия для производства и потребления в целом.

Основные черты налоговой системы:

· правовая основа, т.е. введение и отмена налогов, осуществляется только законодательно;

· единый механизм и принципы налогообложения;

· использование современных видов налогов и механизмов их взимания;

· четкая последовательность при оплате налогов;

· равные требования к плательщикам;

· налогообложение прежде всего юридических, а не физических лиц;

· жесткие санкции за нарушение налогового законодательства;

· возможность получения отсрочек и рассрочек по просьбе налогоплательщика на 6 мес., если уплата грозит банкротству.

 

Недостатки налоговой системы РФ:

- фискальный подход к налогообложению;

- высокий уровень налогообложения юридических лиц

- большое количество налогов;

- нестабильность налоговых законов;

- отсутствие четких разграничений у центра и мест по взысканию налогов;

- многократность обложения одного и того же объекта.

 

Федеральные налоги РФ:

I. НДС – это косвенный налог, который представляет форму изъятия части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и определяемый как разницу между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки производства и обращения.

НДС в РФ был введен 6.12.91 года.

 

Плательщики НДС:

- предприятия, организации, юридические лица;

- полные товарищества;

- индивидуальный (семейный) ЧП;

- филиалы, подразделения имеющие собственный расчетный счет;

- международные объединения и иностранные юридические лица.

 

Фактическими плательщиками являются покупатели.

Ставки налога:

0% - для услуг дипломатического корпуса, космических работ;

10% - для продовольственных и детских товаров занесенных в перечень производства;

18% - ко всем остальным товарам и услугам.

Контроль за уплатой налогов осуществляется налоговыми органами, при импорте товара – таможенными органами.

Доля данного налога в консолидированном бюджете может быть от 30% до 40%.

 

II. Акцизы, были введены в РФ 6.12.91г.

Плательщиками являются предприятия, производящие и реализующие подакцизные товары.

Ставки акцизов утверждаются федеральным законом, и является единым на всей территории.

Виды ставок акцизов:

- адвалорные (в % к стоимости);

Например: - 5% от стоимости автомобиля;

- 90% от 1 литра пищевого спирта;

- специфические (в руб. за 1 ед. измерения)

Например: 298 руб. за 1 кг – курительного табака.

Акцизы на нефть, природный газ, легковые автомобили, бензин и технический спирт целиком зачисляются в федеральный бюджет.

 Акцизы на пищевой спирт, водку, ликероводочные изделия, распространяются в равной пропорции между федеральным бюджетом и бюджетом субъектов РФ.

Акцизы по остальным товарам поступают в бюджет региональных и местных уровней.

От уплаты акцизов освобождается продукция экспортируемая зарубеж. Доля акцизов колеблется в бюджете от 12% до 18%.

 

 

III. Налог на прибыль организации. (введен 27.12.91).

Плательщики налога:

- предприятия и организации юридического лица;

- филиалы и подразделения имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

- компании и фирмы иностранных государств, которые постоянно работают в РФ;

- организации имеющие территориально – обособленные подразделения не имеющие отдельного расчетного счета.

Объект обложения валовая прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли от реализованной продукции, основных фондов, и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Не являются плательщиками налога:

- предприятия с/х;

- охота, хозяйственные предприятия;

- ЦБ;

- малый бизнес перешедший на упрощенную систему налогообложения.

Ставки налога 24%, в том числе:

· 6,5% - Федеральный бюджет;

· 17,5% - региональный бюджет.

IV. Таможенные пошлины.

Виды пошлин:

- ввозимые, устанавливаются в фискальных ценах для ограждения собственного рынка или предотвращения доступа товара из-за рубежа;

- вывозные, применяются на очень ограниченный круг товаров, т.к. всеобщность их установления будет препятствовать развитию экспорта (Н-р: предметы старены, искусства);

- транзитные, взимаются на провоз товара на территории страны.

 

По целям таможенные пошлины делятся:

- фискальные, обеспечивают поступление доходов в бюджет;

- протекционистские, применяются на товары, которые могут хорошо конкурировать с отечественными;

- антидемпиаговые, применяют для товаров ввозимых в страну по бросовым ценам;

- префенциальные, пониженные пошлины на товары, ввозимые из дружественных стран;

- дискриминационные – повышенные пошлины на товары, ввозимые из недружественных стран.

 

Виды ставок таможенных пошлин:

- адвалорные;

- специфические;

- кумулятивные (смешанные) – сочетают элементы адвалорных и специфических ставок.