Тема №17. Налоги, их природа и функции.

 

Налоги – это обязательные индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц, в целях обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных органов власти).

Конституцией РФ и Налоговым Кодексом определены следующие принципы налогообложения:

1) Верховенство представительной власти в установлении налогов

(ст. 57,71,75,76,105,106 Конституции РФ);

2) Однократность налогообложения, т.е. один и тот же объект не может облагаться налогами одного уровня два раза за один период налогообложения (данный принцип в РФ не выполняется);

3) Прямое действие во времени законов устанавливающих новые налоги или улучшающих положение налогоплательщиков (ст. 57 конституции, ст. 5 Налогового Кодекса);

4) Приоритет ратифицированных РФ международных форм и правил в случае расхождения их с национальным правом;

5) Определенность налогообложения, т.е. законодательные акты устанавливают и определяют субъект налога, объект, единицу налогообложения, налоговую ставку, льготы и сроки.

 

В современных условиях налоги выполняют 2 функции:

1. фискальная функция, она является основной. С ее помощью образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия дл функционирования государства.

Данная функция позволяет перераспределять часть стоимости национального дохода, огосударствлять её в денежной форме, что создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономику, (хорошо выполняют косвенные налоги).

2. экономическая (регулирующая). Налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают большое влияние на общественное воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособность населения, (хорошо выполняют прямые налоги).

Налоговый механизм – это совокупность организационно – правовых норм и методов управления налогообложения.

Государство придает ему юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его воздействие на экономические процессы.

Элементы налога в целом дают характеристику не только отдельных налогов, но и всей налоговой системе.

Различают 12 элементов налога:

1) субъект налога – физическое или юридическое лицо, непосредственно облагаемое налогом. Однако не всегда субъект налога платит налог со своего дохода. В рыночной экономике создаются условия для переложения налога. При переложении налогов субъект налога не совпадает с его действительным носителем;

2) носитель налога – окончательный или фактический плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов;

3)   объект налога – имущество или доход, который облагается налогом: зарплата, прибыль, земля, недвижимое или иное имущество, гонорар и тд.;

4) источник налога – то, из чего вносятся налоги. У наемных работников это зарплата, у собственников капитала – прибыль, дивиденды;

5) единица (масштаб) обложения – часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога;

6) ставка (квота) налога – размер налога, исчисленного на единицу обложения. Она устанавливается либо в процентах, либо в твердых суммах. Её называют еще нормой налогового обложения;

7) оклад налога – сумма налога, начисленная на весь объект налога в целом;

8) налоговая система – совокупность налогов в той или иной стране, форм и методов их построения и взимания;

9) налоговый иммунитет – освобождение лиц, занимающих особое привилегированное положение, от обязанности платить налоги;

10) налоговый кадастр – опись объектов, подлежащих налоговому обложению. На их основе определяются нормы средней доходности данной категории облагаемого объекта;

11) налоговый период (период обложения) – период времени, за который производится обложение налогом или сбором. Он не применяется к пошлинам.

12) налоговая льгота.

 

Методы ставок.

Различают четыре метода ставок:

· Твердые или равные ставки;

· Пропорциональные ставки;

· Прогрессивные ставки;

· Регрессивные ставки.

Твердые ставки имели большое распространение при феодализме. Они устанавливаются в твердой сумме на субъект, либо на объект налога.

 (Н-р: подушная подать), сейчас данная ставка применяется редко.

Пропорциональные ставки устанавливаются в процентах к облагаемому доходу либо стоимости имущества. Они одинаковы для всех плательщиков с единицы обложения, в т.ч.:  

А.При прогрессивной ставке квота налога растет с ростом облагаемого дохода. Прогрессия бывает двух видов – простая и сложная.

Простая означает рост ставки налога распространения его на всю сумму облагаемого дохода.

Сложная означает, что возросшая ставка относится только к определенной сумме, превышающие границы предыдущей ставки.

В.Регрессивная ставка квота налога уменьшается с ростом облагаемого дохода или стоимости имущества.