Джерело сплати, податкова ставка та квота

В основі побудови механізму стягнення податків лежать еле­менти податків, такі як: суб'єкт, об'єкт, ставка, одиниця опода­ткування, база оподаткування, джерело сплати і квота.

Суб'єкт, або платник податку - це платник податку (фізична чи юридична особа), яка безпосередньо його сплачує. Критеріями вибору плат­ників під час проведення податкової політики є швидкість надхо­дження податку, наявність можливостей контролю за своєчасніс­тю і повнотою його сплати, відсутність шляхів ухилення від оподаткування. В окремих випадках між платником та державою може знаходитись уповноважена особа - податковий агент, яка утримує податок і перераховує його до бюджету (наприклад бух­галтерія підприємства утримує й перераховує до бюджету пода­ток із заробітної плати найманих працівників).

Права суб’єктів оподаткування:

1) подавати ДПА (ДПІ) документи, що засвідчують право на пільги щодо оподаткування у порядку, встановленому законодавчими документами;

2) ознайомлюватися та одержувати акти перевірок, проведених ДПА (ДПІ);

3) оскаржувати у встановленому порядку рішення ДПА (ДПІ) та її службових осіб;

4) проведення запитів та звернень щодо проблемних питань податкового законодавства.

Обов’язки суб’єктів оподаткування:

1) сплачувати своєчасно та в повному обсязі належної суми платежів у встановлений термін;

2) вчасно подавати звітність до ДПА (ДПІ);

3) вести податковий облік;

4) надавати службовим особам ДПА (ДПІ) необхідні документи для перевірок з питань правильності нарахування і своєчасності та повноти податків.

Об'єкт оподаткування - економічна категорія, яка обкладається податком, тобто   вказує на те, що саме оподатковується: які операції, товари, доходи, яка власність тощо. Об'єкт оподат­кування має бути стабільним, піддаватись чіткому обліку, мати безпосереднє відношення до платника.

Одиниця оподаткування - це одиниця виміру (фізичного чи грошового) об'єкта. Фізичний вимір досить точно відображає об'єкт оподаткування, наприклад оцінка земельної ділянки для сплати податку на землю проводиться в гектарах, сотих гектара тощо. Грошовий вимір може бути безпосереднім - у разі оцінки доходів (одиницею оподаткування в даному випадку виступає грошова) - і опосередкованим - під час оцінки кількісних по­казників у грошовій формі (наприклад у процесі оцінки земельної ділянки в грошовому виразі).

База оподаткування - це розмір об'єкта оподаткування в грошовому чи фізичному вимірі. Якщо одиницею оподаткування виступає грошова, то згадана база буде виражена у вартісних об­сягах (обсяг доходів громадян, вартісний обсяг продажів тощо). Якщо ж такою одиницею є фізичний вимір об'єкта оподаткуван­ня, то в цьому разі базою оподаткування виступатиме добуток одиниці оподаткування на кількість даних одиниць (наприклад одиницею оподаткування акцизним збором міцних горілчаних виробів є 1 л 100% спирту, а, отже, базою оподаткування висту­патиме кількість літрів 100% спирту, яку вміщує оподатковувана партія міцних горілчаних виробів). Саме до бази оподаткування застосовуються ставки для визначення суми податку.

Джерело сплати - це дохід платника, з якого він сплачує по­даток. Джерело сплати може збігатися з об'єктом оподаткування (оподаткування доходу громадян) або не збігатися (сплата подат­ку на транспортний засіб, який не використовується для одер­жання доходів).

Квота - це частка податку в доходах платника. У практиці оподаткування податкові квоти не встановлюються, а лише вико­ристовуються для аналізу характеристик рівня оподаткування.

Ставка - це розмір податку на одиницю оподаткування. За­лежно від обсягу оподатковуваних операцій ставки можуть бути універсальні (єдині) або диференційовані. Універсальні, або єди­ні, ставки передбачають створення рівних умов для всіх платни­ків податків. Диференціація податкових ставок може проводи­тись щодо розміру або виду об'єкта оподаткування (наприклад різні підакцизні товари оподатковуються акцизним збором за різ­ними ставками) та стосовно статусу і місцезнаходження платни­ків (так, для суб'єктів підприємництва в спеціальних економіч­них зонах ставка податку на прибуток зменшується вдвічі).