Список літератури               

1. Україна. Закон. Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні від 26.01.93 р. №2939-XII

2. Україна. Закон. Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні від 16.07. 99 р. № 996 (зі змінами)

3. Україна. Закон. Про державну податкову службу в Україні в редакції від 24.12.93р. №3813-XII

4. Інструкція „Про порядок застосування та стягнення фінансових санкцій органами Державної податкової служби” затверджена наказом Державної податкової адміністрації України 20.04.95 р. №28 та зареєстрована в Міністерстві юстиції України 20.04.95 №127/663 зі змінами та доповненнями.

5. Інструкція „Про порядок стягнення коштів та застосування фінансових санкцій органами державної контрольно-ревізійної служби”, затверджена нака-

зом ГоловКРУ України від 3 липня 1998 р. №130.

6. Наказ Державної податкової адміністрації України „Про організацію контрольно-ревізійної роботи” №356 від 25.09.97 р.

7. Положення про зупинення операцій платників податків на рахунках в установах банків, інших фінансово-кредитних установах. Затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 23.03.98 р. №191. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 23.09.98 р. За №593/3033.

8. Положення про порядок розгляду скарг платників податків, затверджене наказом Державної податкової адміністрації України від 03.03ю98 №93. Зареєстроване в Міністерстві юстиції України 17.03.98 р. за №176/2616.

9. Порядок ведення Журналу реєстрації перевірок. Затверджено наказом Держа-вного комітету України з питань розвитку підприємства від 10.08.98 р. №18. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 01.10.98 р. за №619/3059.

10. Порядок звернення стягнення на рухоме майно, що перебуває у податковій заставі, для погашення податкової заборгованості платника податків (крім фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності) та реалізації такого майна. Затвердження постановою КМУ від 22.06.98 р. №941.

11. Порядок надання органам ДПА інформації про наявність і рух коштів на рахунках клієнтів (на вимогу) та інформації про здійснення разових операцій у великих розмірах. Затверджено наказом ДПАУ від 27.08.98 р. №415. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 14.10.98 р. за №650/3090.

12. Про організацію контрольно-перевірочної роботи. Наказ Державної податкової адміністрації України від 25.09.97 р. №356.

13. Розпорядження Державної податкової адміністрації України „Про посвідчення на перевірку” №89-р від 20.05.97 р.

14. Указ президента України „Про утворення Державної податкової адміністрації України та місцевих державних податкових адміністрацій” від 22.08.96 р. №760/96.

15. Бутинець Ф.Ф., Бардаш С.В., Малюга Н.М., Петренко Н.І. Контроль і ревізія. - Житомир: ЖІТІ, 2000.

16. Мурашко В.М. Контроль і ревізія. Навчальний посібник.-2-е вид., перероб. та доповн.- К.: ЦУЛ,2003.

17. Романів М.В., Хом’як Р. Л., Мороз А.С., Гресик В.В. Контроль і ревізія. Навчальний посібник. - Львів: „Інтелект-Захід”, 2001.

18. Усач Б.Ф. Контроль і ревізія.- 4-е вид., стереотипне. - К.: Знання-Прес, 2002.

ЛЕКЦІЯ 7. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ

1.Облік касових операцій

2.Облік операцій на рахунках у банках

3.Облік інших грошових коштів.

4.Облік цінних паперів

5.Облік розрахунків із дебіторами

 

Облік касових операцій

Для обліку касових операцій і залишку готівки в касі використовується активний синтетичний грошовий рахунок 30(каса) у розрізі субрахунків. По Д-ту 30 - оприбуткування грошових коштів, а по К-ту 30 - вибуття грошових коштів.

Бухгалтер на основі перевірених і відпрацьованих звітів касира заповнює Ж/О № 1 по К-ту рахунка 30 і відомість № 1 по Д-ту рахунка 30. Прийом, збереження і видача готівки, грошових документів покладається на касира, з яким підприємство укладає договір про повну матеріальну відповідальність. Відповідальність за дотримання касової дисципліни покладається на керівника підприємства, головного бухгалтера і касира.

2.Облік операцій на рахунках у банках

Нормативний документ “Інструкція про відкриття рахунків в іноземній і національній валюті” затв. НБУ від 18.12.98 р. № 527 “Інструкція №7 про безготівкові розрахунки в господарському обороті України” затв. НБУ від 2.08.96р. № 204,ПсБУ 4

На оформлення документів для відкриття рахунка в банку:

1. Заява на відкриття рахунка.

2. Копія свідчення про державну реєстрацію в уповноважених органах виконавчої влади

3. Копія рішення про створення, реорганізацію підприємства, засвідченого нотаріально або органом принявшим таке рішення

4. Копія документів підтверджуючих про взяття підприємства на податковий облік.

5. Копія документів про реєстрацію в пенсійному фонді.

6. Копія статуту підприємства.

7. Картку зі зразками підписів керівника підприємства і головного бухгалтера і відбитком печатки (2экз).

8. Копія документа про реєстрацию в органах соціального страхування

Операції на поточному рахунку оформляються наступними документами:

1. Чек на одержання грошей готівки служить підставою для одержання готівку з поточного рахунку в касу.

2. Оголошення на внесок готівки

3. Платіжні доручення --оформляється платником, якщо від нього виходить ініціатива в розрахунках.

4. Платіжне вимога-доручення оформлює постачальник, погоджує з покупцем і служить наказом банкові зробити розрахунки за поставлену продукцію (товари, роботи, послуги)

5. Меморіальний ордер - бюджетний видатковий документ.

Операції на поточному рахунку відбуваються за розпорядженням керівника підприємства або з його згоди. Про всі зміни на поточному рахунку банк видає довіреній особі підприємства виписку банку. По Д-ту 311,312 ведеться облік надходжень грошових коштів, а по К-ту 311,312 - списання. На підставі проведених і оброблених виписок банку бухгалтер заповнює Ж/О № 1 по К-ту рахунків 311,312 і відомість № 1 по Д –ту рахунків 311,312.

3.Облік інших інших грошових коштів

Грошові засоби в акредитивах і лімітованих чекових книжках обліковуються на окремих грошових субрахунках 313, 314 синтетичного рахунку 31.

Штрафні санкції:

-за перевищення встановленого ліміту готівки в касі;

-за не оприбуткування готівки в касі;

-за перевищення встановлених термінів використання наданої під звіт готівки;

-за здійснення розрахунків готівкою без оформлення відповідних документів;

-за використання отриманої в банку готівки не по призначенню тощо.

Цим документом передбачені і розміри штрафних санкцій, що застосовуються податковими інспекціями за результатами перевірок і вилучаються в держбюджет.

Безготівкові форми розрахунку:

1. акцепторна;

2. акредитивна;

3. платіжні доручення;

4. перекази через підприємства зв'язку;

5. чекова лімітована книжка;

6. пластикові картки;

7. векселі.

Облік цінних паперів

Цінний папір—це грошовий документ, який засвідчує право володіння або відносини між юридичною особою, що його випустила, та власником, що його викупив.

Акція—цінний папір, без визначеного терміну обігу, засвідчує певну участь його власника у статутному акціонерного товариства.

Вексель-- безумовне письмове зобов’язання сплатити певну суму протягом визначеного періоду чи в установлений термін на користь пред’явника векселя.

Облігація-- цінний борговий папір із визначеним терміном дії, власник якого має право на щорічне отримання відсотків та повернення номінальної вартості облігації емітентом у визначені терміни його погашення.

Опціон--стандартний документ, що засвідчує право придбати (продати) базовий актив на визначених умовах у майбутньому, з фіксацією ціни на час укладення такого контракту або на час такого придбання за рішенням сторін контракту