Изменения в балансе, которые обусловлены хозяйственными операциями.

 

1. Термин «баланс» происходит от двух лат. слов bas – дважды, lans – чаша весов, следовательно, баланс в буквальном переводе – 2-х чашечные весы. Графически баланс представляет собой таблицу, состоящую из 2-х частей: левая – характеризующая размещение средств, называется актив, правая – отражаются источники, пассив.

Актив происходит от лат. aktivus – деятельный, соответственно – passivus – бездеятельный. Первоначально этот термин применялся только к заемным средствам, в дальнейшем был распространен на все источники хоз. средств. Таким образом, АКТИВ – представляет собой систему показателей, кот. отражают поступления хоз. средств по их функциональной роли в процессе произв-ва, а ПАССИВ – по источникам формирования, а также по целевому назначению. Актив и пассив баланса делится на статьи. Под СТАТЬЕЙ баланса понимается отдельная его строка, т.е. показатель. Итоги суммы актива и пассива баланса всегда должны быть равны, т.к. двойная запись предполагает такое обязательное равенство.

Схематически баланс выглядит в виде такой таблицы:

 

Актив                                              Пассив

Состав и размещение хоз. средств	Сумма	Источники и назначение хоз. средств	Сумма

 

Итоговые суммы по активу и пассиву баланса называется валютой баланса. Составление бух. баланса регламентируется положением стандартом БУ №2, при этом стандартом БУ называется нормативный документ, кот. определяет принципы и методы ведения БУ и составление финансовой отчетности.

Стандартом №2 определена форма баланса, состав и содержимое его разделов и статей.

 

2. Бух. баланс характеризует не только состояние хоз. средств на определенную дату, но и результаты хоз. деятельности за определенный (отчетный) период.

Следует учитывать, что положение (стандарт БУ №2) не распространяется на бюджетные организации и банки. На основе бух. баланса (Ф-1 составление финансовой отчетности) определяется финансовое состояние предприятия и множество других показателей.

Структура баланса предполагает группировку статей актива и пассива в разделы, при этом предусмотрено 3 раздела, а по пассиву – 5. Существует промежуточная систематизация статей в группы, т.о. структура предполагает наличие в балансе следующих составляющих:

- раздел – группа статей – отдельная статья

Рассмотрим содержание бух. баланса:

По активу:

I раздел: необоротные активы – в его составе след. статьи:

1. Нематериальные активы

- остаточная стоимость

- первоначальная стоимость

- износ

В валюте баланса отражается по остаточной стоимости.

2. Незавершенное производство (часть строительства для собственных нужд)

- стоимость незавершенного строительства (включая оборудование для вантажа, а также авансовые платежи по финансированию этого строительства).

3. Основные средства (так же как и нематериальные активы по остаточной стоимости, как стоимость собственных основных средств, так и стоимость арендованных на условиях финансового лизинга, и арендованных целостных имущественных комплексов).

4. Долгосрочные финансовые инвестиции отражаются на период более 1 года, либо кот. не могут быть реализованы к отчетному моменту времени.

5. Долгосрочная дебиторская задолженность – это задолженность нам, кот. будет погашена по истечении 12 месяцев и не возникает в процессе нормального операционного цикла.

6. Отсроченные налоговые активы – это налог на прибыль, кот. будет уплачен в будущих периодах вследствие временной разницы между учетной и налоговой базами.

7. Прочие необоротные активы – отражаются те необоротные активы, кот. не могут быть представлены в выше рассмотренных статьях.

II Оборотные активы.

1. Запасы.

Производственные запасы – стоимость запасов, сырья и т.п., предназначенных для потребления в ходе нормального операционного цикла.

2. Животные на выращивание и откорм.

3. Незавершенное производство: расходы на незавершенное производство и незавершенные работы.

4. Готовая продукция – запасы изделий на складе, кот. полностью соответствуют стандартам и техническим условиям, а также условиям заказчика (если же не соответствуют, то показываются в незавершенном произв-ве).

5. Товары – стоимость товаров, приобретенных предприятием для последующих продаж

6. Векселя полученные – стоимость векселей, полученных в оплату работ, сроки оплаты по кот. не наступили.

7. Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги (в валюте баланса по чистой реализационной стоимости):

- чистая реализационная стоимость

- общая дебиторская задолженность

- резерв сомнительных долгов

Чистая реализационная стоимость определяется как разница между общей и резервом.

8. Дебиторская задолженность по расчетам

- с бюджетом по налогам, сборам и другим обязательным платежам

- по выданным авансам

- по начисленным доходам (дивиденды, % начисленные на реально не существующие)

- по внутренним расчетам (с работниками и дебиторской задолженности по внутреведомственным расчетам)

9. Прочая текущая дебиторская задолженность – отражается дебиторская задолженность не входящая в вышеперечисленную

10. Текущая финансовая инвестиция (до 1 ч, могут быть реализованы в любой момент времени, здесь не отражаются инвестиции, которые являются эквивалентом денег)

11. Денежные средства и их эквиваленты в национальной и иностранной валюте (наличные в кассе, средства на всех видах банковских счетов и эквиваленты денег которые можно использовать в течении 12 месяцев от даты баланса или в течении нормального операционного цикла)

13. Прочие оборотные активы – те которые не могут быть отражены выше

3 Расходы будущих периодов

По пассиву

1 Собственный капитал

1. Уставной капитал – сумма зарегистрированная в учредительных документах

2. Паевой капитал – сумма учредительных документов кооперативных, общественных и других организаций в соответствии с действующим законодательством, внесенная членами таких организаций

3. Дополнительный вложенный капитал – сумма превышения рыночной стоимости акций над номинальной

4. Резервный капитал – созданный либо в соответствии с законом либо в соответствии с учредительскими документами

5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

6. Неоплаченный капитал (сумма недоплаты относительно объявленного капитала в учредительских документах)

7. Изъятый капитал – сумма фактической себестоимости эмиссии акций (из валюты баланса вычитается)

2 Обеспечение будущих расходов и платежей отражается начисленными в отчетном периоде будущих расходов и платежи (расходы на оплату отпусков по гарантийным обязательствам), величина которых на дату составления баланса может быть определена произвольным путем

3 Долгосрочные обязательства

1. Долгосрочные кредиты банка (свыше 1 год)

2. Прочие долгосрочные финансовые обязательства (кроме банковских ссуд)

3. Отсроченные налоговые обязательства – налог на прибыль подлежащий уплате в будущих периодах

4. Другие долгосрочные обязательства (которые не могут быть включены выше)

4 Текущие обязательства

1. Вексели выданные

2. Кредиторская задолженность за товары, работы и услуги

3. Текущие обязательства по расчетам

- полученным авансом

- бюджетом

- по внебюджетным платежам

- по страхованию (соц. страхование, имущественное страхование, пенсионное)

- по оплате труда

- с участниками

- по внутренним расчетам – задолженность предприятия «связанным сторонам», кроме того, кредиторская задолженность по внутриведомственным расчетам

«Связанные стороны» - это предприятия отношения, между которыми дают возможность контролировать либо регулировать деятельность другой стороны

4. Прочие текущие обязательства – что не может быть отражено выше

5 Доходы будущих периодов

    3 Все изменения в балансе обусловлены хозяйственными операциями могут быть поделены на 4 типа:

- хоз. операция приводит к увеличению актива и пассива баланса на одну и туже величину

пример: начислена ЗП за выполненный КР хоз.способом

- хоз. операция приводит к уменьшению статей актива и пассива баланса на одну и туже величину с уменьшением валюты баланса

пример: выплачена ЗП рем.рабочим за завершение КР авто

- под воздействием хоз.операции увеличивается одна статья актива и уменьшается другая. Валюта баланса при этом не меняется

пример: завершено изготовление продукции предприятием, продолжительность работы более 1 дня, увеличивается статья – готовая продукция, с одновременным уменьшением статьи незавершенное производство

- хозяйственная операция приводит на увеличение какой то статьи пассива и уменьшению какой то статьи пассива

Схематически изменения в балансе могут быть представлены в следующем виде

АКТИВ                                                                                 ПАССИВ

Увеличение	Уменьшение	Увеличение	Уменьшение
1 тип изменений
	2 тип
3 тип		4 тип