Аналіз структури балансу. Аналіз порівняльного аналітичного балансу

Аналіз балансу починається з визначення зміни суми валюти балансу, а також побудови балансу в агрегованому вигляді, тобто побудови балансу за основними розділами і деякими важливими групами статей (табл. 12.1).

 

 

Таблиця 12.1.

Баланс підприємства в агрегованому вигляді

АКТИВ	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	ПАСИВ	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
І. Необоротні активи	4260	10 186	І. Власний капітал	7604	13 438
ІІ. Оборотні активи	4984	5438
У тому числі:			ІІ. Забезпечення наступних вит­рат і платежів	44	12
— запаси	3460	3976
— векселі одержані	300	340	ІІІ. Довгострокові зобов’язання	440	600
— дебіторська забор­гованість за товари, роботи, послуги	600	640	ІV. Поточні зобов’язання	1156	1494
			У тому числі:
— дебіторська заборгованість за розрахунками та інша	124	30	— короткостро­кові кредити банку	240	380
— поточні фінансові інвестиції	100	40	— поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язан­нями	40	40
— грошові кошти та інші активи	400	412
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	100	140	— векселі видані	120	260
			— кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	500	450
			— поточні зобо­в’язання за розра­хунками та інші	256	364
			V. Доходи майбутніх періодів	100	220
Баланс	9344	15 764	Баланс	9344	15 764

За даними табл. 12.1, порівнюючи валюту балансу на кінець звітного періоду з початком періоду, бачимо, що вона зросла на 6420 (15 764 – 9344) тис. грн. Таке зіставлення дає змогу визначити загальний напрям зміни руху суми балансу. Збільшення суми балансу — явище позитивне, зменшення — негативне.

Найбільш повну і глибоку інформацію про фінансовий стан та його динаміку можна одержати за допомогою побудови на базі балансу підприємства спеціального порівняльного аналітичного балансу. Порівняльний аналітичний баланс будується на основі бухгалтерського балансу шляхом доповнення його показниками структури, динаміки та структурної динаміки вкладень і джерел засобів підприємства. Ця аналітична таблиця дає загальну картину всіх змін в абсолютних і порівняльних величинах статей і груп.

У таблицях 12.2, 12.3 та 12.4 наведено порівняльний аналітичний баланс активу, пасиву та оборотних активів.

Таблиця 12.2

Актив порівняльного аналітичного балансу (тис. грн..)

Актив	Абсолютні величини		Питома вага, %			Зміни
	на початок звітного періоду	на кінець звітного періоду		на початок звітного періоду	на кінець звітного періоду	в абсолют. величинах (3 — 2)	у питомій вазі (5 — 4)	у % до величини на початок періоду (6: 2) × 100	у % до зміни підсумку балансу (6: 66) × 100
1	2	3		4	5	6	7	8	9
І. Необоротні активи	4260	10 186		45,591	64,616	+ 5926	+ 19,025	139,107	+ 92,305
ІІ. Оборотні активи	4984	5438		53,339	34,496	+ 454	– 18,843	9,109	+ 7,072
У тому числі: — запаси	3460	3976		37,029	25,222	+ 516	– 11,807	1,491	+ 8,037
— векселі одержані	300	340		3,210	2,156	+ 40	– 1,054	13,333	+ 0,623
— дебіторська забор­гованість за товари, роботи, послуги	600	640		6,421	4,059	+ 40	– 2,362	6,666	+ 0,623
— дебіторська заборгованість за розрахунками та інша	124	30		1,327	0,190	– 94	– 1,137	– 75,806	– 1,464
— поточні фінансові інвестиції	100	40		1,070	0,253	– 60	– 0,817	– 6,00	– 0,934
— грошові кошти та їх еквівалент	400	412		4,280	2,613	+ 12	– 1,667	+ 3,00	+ 0,186
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	100	140		1,070	0,888	+ 40	– 0,182	+ 4,00	+ 0,623
Баланс	9344	15 764		100	100	+ 6420	0	+ 68,707	100

 

 

Таблиця 12.3.

Пасив порівняльного аналітичного балансу

Актив	Абсолютні величини		Питома вага, %		Зміни
	на початок звітного  періоду	на кінець звітного періоду	на початок звітного періоду	на кінець звітного періоду	в абсолютних величинах (3 — 2)	у питомій вазі (5 — 4)	у % до величини на початок періоду (6: 2) × 100	у % до зміни підсумку балансу (6: 66) × 100
1	2	3	4	5	6	7	8	9
І. Власний капітал	7604	13438	81,378	85,245	+ 5834	+ 3,867	+ 76,722	+ 90,872
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів	44	12	0,473	0,076	– 32	– 0,397	– 72,727	– 0,497
ІІІ. Довгострокові зобов’язання	440	600	4,708	3,806	+ 160	– 0,902	+ 36,363	+ 2,492
ІV. Поточні зобов’язання У тому числі:	1156	1494	12,371	9,477	+ 338	– 2,894	+ 29,238	+ 5,264
Короткострокові кредити банку	240	380	2,568	2,241	+ 140	– 0,327	+ 58,333	+ 2,180
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’я­заннями	40	40	0,428	0,253	—	– 0,175	—	—
Векселі видані	120	260	1,284	1,649	+ 140	+ 0,365	116,666	+ 2,180
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	500	450	5,351	2,854	– 50	– 2,497	– 10,00	– 0,778
Поточні зобов’язання за роз­рахунками і інші	256	364	2,739	2,309	+ 108	– 0,43	+ 42,187	+ 1,682
V. Доходи майбутніх періодів	100	220	1,070	1,395	+ 120	+ 0,326	+ 12,00	+ 1,869
Баланс	9344	15 764	100	100	+6420	—	68,707	100

 

Таблиця 12.4.

Порівняльний аналітичний баланс стану запасів

Актив	Абсолютні величини		Питома вага, %		Зміни
	на початок звітного періоду	на кінець звітного періоду	на початок звітного періоду	на кінець звітного періоду	в абсолютних величинах (3 — 2)	у питомій вазі (5 — 4)	у % до величини на початок періоду (6: 2) × 100	у % до зміни підсумку балансу (6: 66) × 100
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Виробничі запаси	800	900	23,122	22,636	+ 100	– 0,486	+ 12,5	19,380
Незавершене виробництво	20	120	0,578	3,018	+ 100	+ 2,440	+ 500	19,380
Готова продукція	40	156	1,156	3,923	+ 116	+ 2,767	+ 290	22,481
Товари	2600	2800	75,144	70,423	+ 200	– 4,721	+ 7,692	38,759
Загальна величина	3460	3976	100	100	+ 516	0	+ 14,91	100

Аналітичні таблиці складаються таким чином.

У графі 1 показуються статті та розділи активу і пасиву балансу підприємства. Залежно від рівня деталізації показники таблиць можуть бути представлені окремими статтями або підсумками розділів активу і пасиву.

У графах 2 та 3 відображаються абсолютні величини статей активу і пасиву балансу на початок і кінець звітного періоду.

У графах 4 та 5 відображається питома вага величини статей у підсумках балансу на початок і кінець звітного періоду.

У графі 6 показуються зміни абсолютних величин статей за звітний період.

У графі 7 наводиться зміна питомої ваги величин статей за звітній період.

У графі 8 показуються зміни абсолютних величин статей у ві-дсотках до величин на початок періоду.

У графі 9 відображаються зміни абсолютних величин статей у відсотках до зміни підсумку балансу (підсумок графи 6).

Порівняльний аналітичний баланс зводить в одне ціле і систематизує ті розрахунки і прикидки, які звичайно виконує кожний аналітик, вивчаючи баланс.