Зміни в фінансових звітах під впливом банківської операції.

Протязі операційного дня у банку відбуваються певні дії, які реєструються як частина урахуванням процесу.

Ці дії називаються господарськими операціями.

Кожна господарська операція призводить до Каїм-небудь змін активів, зобов'язань і капіталу банку.

Господарська операція завжди відображається як мінімум по двох змін у фундаментальній облікової моделі.

Активи = Зобов’язання + Капітал

Для того, щоб зберегти равентство, операція яка змінює активи, також відображається на зобов'язаннях або капіталі.

В связи с этим выделяют четыре типа операций:

•

 

• Тема №6.  Документація та інвентаризація.

Мета: Зрозуміти сутність терминів «документація» та «інвентаризація» як елементи методу бухгалтерського обліку, вивчити види банківських документів та їх призначення, засвоїти вимоги, що пред'являються до вмісту і оформлення документів, розкрити етапи документообігу. Визначити завдання і розглянути процедуру проведення інвентаризації і коректувань в обліку по її результатах.

Зміст теми.

Документування банківських операцій. Її суть і значення. Основні етапи документування у банку.

Банківська документація, види банківських документів. Вимоги, що пред'являються до вмісту і оформлення документів.

Інвентаризація як елемент методу бухгалтерського обліку.

Рекомендована література:

1. Інструкція з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 11.08.1994 р. №69;

2. Інструкція про касові операції в банках України,затверджена постановою Правління НБУ від 14.08.2003 р. №337;

3. Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 21.01.2004 р. №22

• 1. Документування банківських операцій. Її суть і значення. Основні етапи документування у банку.

Господарський облік виник у глибоку давнину і в той час вівся примітивними методами. В якості документів використовувалися черепки, берест, шкури, дощечки, на яких фіксувалися дані.

З появою паперу господарські операції стали записуватися в "пам'ятних» книгах. Проте в працях перших теоретиків (14 ст) ми не знаходимо поняття документа. Всі матеріальні носії інформації називалися регістрами.

Вперше відмінність між регістрами і документами ввів німецький учений І.Ф.Шер (20 століття) в книзі «Документи як основа бухгалтерії». Він довів, що ведення книг (регістрів) грунтується на обробці документів.

Віднесення «документації» до елемента методу бухгалтерського обліку відбулося тільки в 40 роки 20 століття.

На сучасному етапі розвитку бухгалтерського обліку документація є засобом спостереження та отримання первинних даних, джерелом всієї облікової інформації.

Документація – це спосіб суцільного та безперервного відображення та свідоцтва відбулися господарських операцій з метою одержання про них даних, необхідних для ведення поточного бухгалтерського обліку і контролю за ними.В теории и практике используются различные термины - документ, бухгалтерский документ, первичный документ.

Документ (від латинського dokumentum - свідчення) – діловий папір, який юридично підтверджує якийсь факт або право на щось. Приклад - кредитний договір.

Бухгалтерський документ – це будь-який матеріальний носій даних, який дозволяє юридично доказово підтвердити господарські операції та право на їх здійснення. Приклад - особовий рахунок.

первинний документ– документ, який містить відомості про господарську операцію і підтверджує її здійснення. (Закон про бухгалтерський облік). При цьому, господарською операцією визнається подія, що викликає зміни в активах, зобов'язаннях і капіталі банку. Приклад - платіжне доручення.

Значення бухгалтерських документів:

- підставу для бухгалтерської проводки (без документа це неможливо);

- передача розпорядження від розпорядника до виконавця;

- метод контролю (без контролюючих підписів документ вважається недійсним);

- доказ в суді при спорах між юридичними, фізичними особами, банком, а також при документальних ревізіях.

Функції документів:

- посвідчення факту договірних зобов'язань між юридичними, фізичними особами та банком;

- підтвердження факту операції в поточному обліку і підсумковому обліку;

- використовується для внутрішньобанківського аудиту та аналізу діяльності банку, прийняття управлінських рішень;

- використовується в податковому обліку для віднесення витрат і доходів до складу валових витрат і доходів.

Основні етапи документування (документообігу) у банку

(оформлення, контроль, обробка, зберігання):

1. Складання та оформлення первинного документа.

2. Прийом документа відповідальним виконавцем.

3. Перевірка документа контролером.

4. Обробка документа відповідальним виконавцем (введення інформації з документа в ОДБ банку).

5. Передача документа відповідальним виконавцем технологу.

6. Контроль документа технологом. Відправлення та прийом платежів. Повернення первинних документів відповідальним виконавцям.

7. Формування технологом регістрів аналітичного та синтетичного обліку технологом. Передача їх відповідальним виконавцям.

8. Звірка відповідальним виконавцем даних з первинного документа з даними аналітичного і синтетичного обліку. Виправлення помилок. Роздруківка всіх регістрів обліку після повної звірки даних.

9. Угруповання документів, підшивка їх у папки.

10. Подальший контроль підшитих папок документів контролером.

11. Здача документів в архів.

• 2. Банківська документація, види банківських документів. Вимоги, що пред'являються до вмісту і оформлення документів.

Банківський документ – письмове розпорядження клієнта чи відповідального працівника банку на проведення грошово-розрахункової або іншої операції в банку.

Банківська документація – сукупність документів, на підставі яких у банку ведеться бухгалтерський облік (Первинний документ - Журнали - Головна Книга - Баланс).

Форми надання документів.

 Банківські документи представляються в банк на паперових носіях або в електронному вигляді (Система Клієнт-банк, Інтернет банкінг).

Форми документів уніфіковані і регламентовані інструкціями НБУ.Обязательные реквизиты банковских документов:

• Назва банку;

• Дата проведення операції;

• Зміст операції;

• Сума операції;

• Підпіси відповідальних осіб;

• Інші реквізити залежать від виду операції.

Всі грошово-розрахункові документи у своєму складі мають меморіальний ордер, в якому вказується бухгалтерська проводка, аналітичні рахунки по дебету і кредиту.

Кількість примірників документів залежить від виду операцій. Загальне правило - кількість примірників дорівнює кількості учасників у розрахунковій схемі. Перший екземпляр документа відрізняється від всіх наступних наявністю оригіналів підписів і мокрою печаткою. Цей екземпляр завжди залишається в банку, який списує гроші з рахунку клієнта.

Вручну заповнюються тільки грошовий та розрахунковий чек.

Банки самостійно визначають порядок формування та зберігання первинних документів, облікових регістрів і звітність, забезпечуючи їх сувору схоронність.

Терміни зберігання документів визначаються

«Переліком документів НБУ, установ і організацій його системи, акціонерно-комерційних та комерційних банків України з визначенням строків зберігання» ПНБУ № 327 від 23.12.1996

• 3. Інвентаризація як елемент методу бухгалтерського обліку.

Одним з вимог, що пред'являються до якості інформації бухгалтерського обліку, є достовірність. У практиці не завжди дані бухгалтерського обліку реальні.

Які причини впливають на достовірність інформації?

Природні (зміна кількості і якості товарно-матеріальних і грошових цінностей).

Неточності (ненавмисні помилки) при прийманні і відпустці товару або цінностей.

Неточності (ненавмисні помилки) в документі (прибутковому або видатковому) фіксується невірне кількість ТМЦ.

Помилки в бухгалтерському обліку - описки в первинних документах, арифметичні помилки в підрахунках, викликані неуважністю або непроффесіональностью.

Зловживання (розкрадання) - навмисні обрахування при видачі грошових коштів з метою привласнення їх матеріально-відповідальними особами.

Такі факти не когут бать виявлені в момент їх здійснення - вони не піддаються документування. Ці відомості можна отримати толь при проведенні інвентаризації.

Інвентаризація – це спосіб виявлення та обліку тих засобів і джерел, які не знайшли відображення в поточному обліку за допомогою документів, предназаначенних для забезпечення достовірності фінансової звітності.

Інвентаризація, як елемент методу, нерозривно пов'язана з документацією. Але на відміну від елементів документація, рахунки і подвійний запис, які застосовуються постійно, цей елемент методу використовується періодично і доповнює поточну документацію господарських операцій. Відповідно до Закону «Про бухгалтерський облік».

Інвентаризація – це перевірка і документальне підтвердження наявності, стану та оцінка активів, зобов'язань і капіталу банку.

Завдання інвентаризації

- Виявлення фактичної наявності основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, цінних паперів та інших грошових документів і бланків суворої звітності, а також обсягів незавершеного будівництва в натуральному вираженні;

- Встановлення надлишку або нестачі цінностей і грошових коштів шляхом зіставлення фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку;

- Виявлення товарно-матеріальних цінностей, які частково втратили свою первісну якість, а також товарно-матеріальних цінностей, які не використовуються;

- Перевірка дотримання умов та порядку збереження товарно-матеріальних і грошових цінностей, а також правил експлуатації основних засобів;

- Перевірка реальності вартості зарахованих на баланс основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, цінних паперів, кредитів, депозитів, грошових коштів, дебіторської, кредиторської заборгованості, незавершеного будівництва, витрат майбутніх періодів, резервів.

Інвентаризація проводиться у строки та в обсягах, встановлених керівником банку.

Випадки обов'язкового проведення інвентаризації:

1. Якщо державне майно передається в оренду або приватизується.

2. Перед складанням річної бухгалтерської звітності.

3. У разі звільнення матеріально-відповідальних осіб.

4. У разі виявлення фактів крадіжок або зловживань, псування цінностей.

5. За приписом судово-слідчих органів.

6. У разі якщо сталися техногенні аварії, пожежі або стихійне лихо.

7. При продажу банку або його структурних підрозділів.

8. При ліквідації банку.

Технічно інвентаризація зводиться до визначення фактичної наявності коштів і зіставлення їх з даними бухгалтерського обліку.

Найчастіше проводиться інвентаризація грошових коштів, рідше проводиться інвентаризація товарно-матеріальних цінностей, депозитно-кредитних операцій, розрахунків з дебіторами та кредиторами.

По повноті охоплення розрізняють інвентаризації повні та часткові.

За способом проведення інвентаризації бувають суцільними, вибірковими і контрольними.

Керівник банку несе відповідальність за організацію інвентаризацію, створення необхідних руслової для її проведення в стислі терміни, визначає об'єкти, терміни інвентаризації.

Головний бухгалтер банку забезпечує дотримання норм законодавства і правил проведення інвентаризації.

Правила проведення інвентаризації

1. Для проведення інвентаризації за письмовим наказом керівника банку створюється постійно-діюча комісія у складі:

- Руководителя (его заместителя);

- Головного бухгалтера (його заступника);

- Фахівця, який відповідає за технічний стан об'єктів;

- Фахівця, відповідального за бухгалтерський облік та оцінку ринкової вартості майна.

2. При проведенні інвентаризації використовується метод безперервної (перманентної) інвентаризації, який передбачає проведення інвентаризації безперервно протягом усього року.

3. При проведенні інвентаризації та оформленні його результатів використовуються типові форми документів. Їх кількість може бути від 5 до 30 в залежності від того, часткова це або повна перевірка.

Основи документи інвентаризації:

- Наказ на проведення інвентаризації;

- Інвентаризаційний опис (Акт інвентаризації);

- Порівняльна відомість результатів інвентаризації;

- Протокол засідання постійно діючої комісії;

- Відомості результатів інвентаризації.

Результати інвентаризації–

1. Ідентичність даних фактичних облікових;

2. Розбіжність даних (інвентаризаційні різниці)-надлишки або нестачі;

Остаточні результати інвентаризації відображаються в бухгалтерському обліку в тому місяці в якому закінчена інвентаризація.