Счета первого раздела – Капитал

Используются для учета СС банка, служащих обеспечением его обязательств. На шести счетах первого порядка отражаются 102-109 отражается УК АО и ООО, собственные выкупленные доли, добавочный капитал, резервный фонд, нераспределенная прибыль и непокрытый убыток.

Счета второго раздела ДС и ДМ состоят соответственно из двух подразделов: ДС (202) – учитываются наличная валюта и платежные документы. Счет второго порядка определяет местонахождение денежных средств. ДМ и ПДК – счета 203-204, используются банками, обладающими соответствующей лицензией. Здесь же депозиты в драг.металлах – пассивные счета.

Раздел 3 – Межбанковские операции. Счета 301-329 включены в два подраздела.

1.В первом подразделе межбанковские операции – счета 301-306 отражаются корр.отношения и взаимные расчеты между банком и РКЦ, между банками корреспондентами, межфилиальные расчеты, клиринговые расчеты, расчеты по ЦБ и др.операции (обязательные резервы в БР, расчеты по платежным картам, переводы и т.д.).

2 подраздел – МБ привлеченные и размещенные средства (312-329) учитываются кредиты, депозиты, прочие привлеченные (размещенные) средства по каждой группе размещенных средств предусмотрено выделение РВП.

Раздел 4 – Операции с клиентами (401-479). Учитывают средства на счетах клиентов в первом подразделе (401-408) в зависимости от категории клиента. Самый используемый 40702. В этом же подразделе на счете 409 учитываются традиционные для банка операции с чеками, аккредитивами, переводами. Во втором подразделе «Депозиты» (410-426) – учитываются привлеченные средства по категориям клиентов и срокам – здесь все счета пассивные. 3 подраздел – прочие привлеченные средства. В 4 подразделе – кредиты предоставленные открываются активные ссудные счета (441-457) – в зависимости от категории заемщика и срока. 458-459 – просроченные кредиты и % по категориям заемщиков. Аналогичны счета 5 подраздела – прочие размещенные средства. Последним в 6 подразделе 474-479 – открыты разнообразные счета по отдельным расчетным операциям (по факт, форф, опер., расч. с валют. и фонд. биржами, опер. по финн. лизингу, активы в доверит. управлении и т.д.).

Раздел 5 – Операции с ценными бумагами учитывает активные и пассивные операции банка. 4 подраздела – 3 активных и 1пассивный. 5й для учета производных фин.инструментов. Вложения в долговые обязательства (облигации) и долевые ценные бумаги (акции) учитываются соответственно на счетах 501-505 (1 подраздел) 506-509 92 подраздел), где счет 1го порядка определяет цель приобретения и вид портфеля: инвестиционный (удерживаемые до погашения) или торговый (обозначается как оцениваемый по справедливой стоимости через прибыль убыток). Ценные бумаги, вид которых точно не определен в момент приобретения, относятся в отдельны портфель «имеющиеся в наличии для продажи». На отдельных счетах учитываются сопутствующие сделкам суммы (начисленные доходы, затраты по приобретению, непогашенные в срок обязательства). Счет второго порядка определяет эмитента ценных бумаг, а также предусмотрены отдельные счета для учета результатов переоценки ценных бумаг и резервов под обесценение (РВП). Третий подраздел «Учтеные векселя» 512-519 учитывается покупная стоимость приобретенных векселей по субъектам, выдавших или авалировавших (счет 1го порядка) и по срокам, оставшимся до погашения (счета второго порядка от до востребования до свыше 3 лет). Отдельно предусмотрены счета второго порядка по неоплаченным в срок и опротестованным векселям (шифр 08), по неоплаченным в срок и неопротестованным (шифр 09), РВПС – шифр 09.Четвертый подраздел «Выпущенные банком ценные бумаги» открыты пассивные счета 520-523 по учету номинальной стоимости реализуемых банком собственных облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов и векселей. Счет 1го порядка – вид ЦБ, счет 2го порядка – срок обращения или погашения. Возникающие обязательства при наступлении срока их исполнения учитываются на отдельном счете 524, а для начисления обязательств по ЦБ (%, купонов) используется счет 525. В последнем, 5м подразделе (с 1го января 2012 г.) учитываются ПФИ от которых банк может получить выгоду, либо ожидает уменьшение выгод.

Раздел 6. Средства и имущество. Состоит из 6 подразделов. В 1м подразделе «Участие» (601,602) учитываются акции других организаций, которые формируют портфель контрольного участия (их количество достаточно для получения контроля над управлением организации эмитента). Резервы – контрсчет к основному счету. Во 2м подразделе расчеты с дебиторами и кредиторами (603) содержатся разнообразные счета для учета расчетов с бюджетом, контрагентами, по оплате труда, подотчетным суммам (в основном парные счета – один А, другой П). В подразделе имущество (604-612) учитываются основные средства банка и земля, используемая или неиспользуемая в деятельности банка, кап.вложения банка – счет 607, НМА – 609, полученное имущество в фин.аренду и лизинг, материальные запасы банка складские (610). На отдельных счетах учитывается ароматизация углеводородов – реакция Марковникова (606), 60903, 60805. Деловая репутации – разница между рыночной ценой и балансовой стоимостью активов. Счет 612 – Выбытие и реализация – учитываются операции, связанные с выбытием имущества банка. В подразделе Доходы и расходы БП. В подразделе ДиР БП счет 613-614 отражаются последствия имеющихся на балансе банка требований и обязательств по видам операций (кредитные и другие). В 5м подразделе 61501 – Резервы по условным обязательствам, отраженным в главе ГЭ, некредитного характера. В последнем подразделе введен вспомогательный счет 61601 связанный с операциями выбытия ПФИ и расчетов по промежуточным платежам.

В разделе 7 – «Результаты деятельности»- это счета 706-708 на счетах 1 порядка, 706-707 – доходы и расходы текущего и прошлого периода. Счета 2го порядка определяют виды полученных (произведенных) доходов (на символах 01-05) и расходов (символы 06-10), а также начисленные суммы налога на прибыль в течение отчетного периода, выплаты в виде дивидендов и пополнение резервного фонда. На счет 708 в зависимости от полученного результата фиксируется прибыль (01) убыток (02).

Глава Б. Счета ДУ. Банк может выступать доверительным управляющим по поступившему в его распоряжение обособленного имущества. Т.к. средства и имущество данного вида на праве собственности, то по ним составляется отдельный баланс. На активных счетах 801-810 учитываются средства и расчеты на пассивных счетах (851-855) - источники.

Глава В. Внебалансовые счета. Второй по значимости. Предназначена для учета документов, бланков строгой отчетности и ценностей, требований и обязательств условного характера реально не влияющих на активы и пассивы баланса банка. Состоит из 6 разделов, начинается со второго для учета неоплаченной части УК банка (906), учета бланков ценных бумаг в условной оценке – 1 бланк – 1 рубль. 907-908. Для учета расчетных операциев и документиев (909-912) – картотека 1, 2.

Условные требования и операции по всяким там счетам (913-915) задолженность вынесенная за баланс из-за признания ее невозможной ко взысканию. В 7 разделе 2 условных счета для составления двойной записи.

Глава Г. ПФИ и срочные сделки. Для учета операций по сделкам купли-продажи ДС, ин.валюты, драг.металлов, ценных бумаг и ПФИ, по которым дата заключения сделки не совпадает с датой расчета. Т.к. остатки этих счетов показывают объемы заключенных сделок до наступления срока платежа, то по ним составляется отдельный баланс. А при завершении сделки внебалансовые счета закрываются, а их данные переносятся на балансовые счета главы А. Счета делятся на активные (930-938) для учета требований по поставке и пассивные счета с 960-968 для учета обязательств по поставке и составляют три группы: наличные сделки, срочные сделки, нереализованные курсовые разницы.

Глава Д. Счета Депо. На них отражаются депозитарные операции с эмиссионными и с неэмиссионными ценными бумагами, переданные клиентом банку по депозитному договору для хранения и учета для доверительного управления по брокерским операциям, а также ценные бумаги, принадлежащие самому банку на праве собственности, или другом вещном праве (залог). Активные счета (98000-98035) указывают места хранения, пассивные счета с 98040-98090 указывают владельцев, или депонентов ЦБ.