Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками енвд

 

Налоги, от уплаты которых освобождаются налогоплательщики ЕНВД	Доходы, имущество, операции, которые не относятся к объекту налогообложения
Налог на добавленную стоимость	в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (налогоплательщики, перешедшие на ЕНВД не признаются налогоплательщиками НДС), за исключением: - НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
Налог на доходы физических лиц физических лиц	в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД
Налог на имущество физических лиц	в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД

 

Уплата налогов и сборов

Статус:

- налогоплательщик

 

Налог, сбор	Налоговый (отчетный) период	Срок уплаты налога, сбора
В статусе налогоплательщика
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)	квартал	не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода
Налог на добавленную стоимость	квартал	уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ
в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, на которую распространяется общая система налогообложения
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС)
Косвенные налоги	-	не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (уплачиваются при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов таможенного союза)
Налог на доходы физических лиц	календарный год	общая сумма налога: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)
Налог на имущество физических лиц	календарный год	порядок уплаты налога представлен в подразделе 1.1. настоящей справочной информации (налог уплачивается в отношении имущества, которое не используется для осуществления предпринимательской деятельности облагаемой ЕНВД)
Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах	-	сроки уплаты иных налогов и сборов представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню: акцизы; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; транспортный налог; земельный налог

 

Представление отчетности

Статус:

- налогоплательщик

 

Налог, сбор	Налоговый (отчетный) период	Срок представления отчетности
В статусе налогоплательщика
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)	квартал	не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (налоговая декларация по ЕНВД)
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по НДС представляется в случаях, когда: - НДС, подлежит уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; - НДС, подлежит уплате в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, на которую распространяется общая система налогообложения; - НДС уплачен лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС)
Косвенные налоги	-	не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (налоговая декларация при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза)
Налог на доходы физических лиц	календарный год	не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ представляется в отношении полученных доходов, за исключением доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)
-	в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой (налоговая декларация с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде (форма 4-НДФЛ)
-	в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода (налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)
-	в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности без образования юридического лица (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в случае прекращения до конца налогового периода предпринимательской деятельности без образования юридического лица)
Налог на имущество физических лиц	-	в отношении имущества, которое не используется для осуществления предпринимательской деятельности (отчетность не установлена)
Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах	-	сроки представления отчетности по иным налогам и сборам представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню: сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; транспортный налог; земельный налог

 

Раздел 5. Патентная система налогообложения (ПСН)

(Внимание! ПСН действует с 01.01.2013)

 

Внимание! О порядке перерасчета стоимости патентов, срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, см. письмо ФНС России от 31.10.2012 N ЕД-4-3/18419@.

 

Указатель по разделу 5:

5.1. Условия применения ПСН;

5.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН;

5.3. Уплата патента, налогов и сборов;

5.4. Представление отчетности.

Условия применения ПСН

 

Условия	Порядок применения
Применение системы	1. Устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ. 2. ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. 3. ПСН применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. 4. При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в т. ч. по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем. 5. Законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ. 6. В случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. 7. Если индивидуальный предприниматель применяет ПСН и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения. 8. Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, уплачивают иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов. 9. Индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ. 10. Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года
Переход на систему	Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно
Запрет применения патентной системы	Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом