Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности

УПЛАТА ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НАЛОГОВ, СБОРОВ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ И СТРАХОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

Справочный материал систематизирует всю необходимую информацию для индивидуальных предпринимателей по режимам (системам) налогообложения, обязательным видам социального страхования и состоит из 6 разделов:

- Раздел 1. Общий режим налогообложения;

- Раздел 2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН);

- Раздел 3. Упрощенная система налогообложения (УСН).

- Раздел 4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

(Внимание! ЕНВД не применяется с 01.01.2018);

- Раздел 5. Патентная система налогообложения (ПСН).

(Внимание! ПСН действует с 01.01.2013);

- Раздел 6. Обязательное социальное страхование, индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования.

 

Раздел 1. Общий режим налогообложения

 

Указатель по разделу 1:

1.1. Уплата налогов и сборов;

1.2. Представление отчетности.

 

Уплата налогов и сборов

Статус:

- налогоплательщик;

- налоговый агент

 

Налог, сбор	Налоговый (отчетный) период	Срок уплаты налога, сбора
В статусе налогоплательщика
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии c пп. 1, 2, 3 п. 1 ст. 146 НК РФ)
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС)
уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ
Акцизы	календарный месяц	не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров)
не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (по прямогонному бензину)
уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ
Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы)	-	не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (уплачиваются при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза (за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам)
Налог на доходы физических лиц	за январь - июнь	авансовые платежи: не позднее 15 июля текущего года (в размере половины годовой суммы авансовых платежей)
за июль - сентябрь	авансовые платежи: не позднее 15 октября текущего года (в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей)
за октябрь- декабрь	авансовые платежи: не позднее 15 января следующего года (в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей)
календарный год	общая сумма налога: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	разовый	при получении разрешения на добычу объектов животного мира (плательщики сбора за пользование объектами животного мира)
разовый	при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов (плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов)
регулярный ежемесячно	не позднее 20-го числа равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов (плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов)
едино- временный	не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов (плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов)
Водный налог	квартал	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Налог на добычу полезных ископаемых	календарный месяц	не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Транспортный налог	календарный год	срок устанавливается законами субъектов РФ, но не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом
Земельный налог	налоговый период: календарный год отчетный период: <*> I квартал, II квартал, III квартал	срок устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налог на имущество физических лиц	календарный год	не позднее 1 ноября, следующего за годом, за который начислен налог за календарный год (- по новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением; - по перешедшим по наследству строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с момента открытия наследства; - при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог) уплачивается: первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество; новым собственником начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности
В статусе налогового агента
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, равными долями
Налог на доходы физических лиц	-	по доходам, выплаченным физическим лицам, из средств налогового агента, находящихся на его счетах в банке, не позднее: - дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода; - дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках
по доходам, выплаченным физическим лицам в иных случаях, не позднее: - дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (в отношении доходов, выплачиваемых в денежной форме); - дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды)

 

Представление отчетности

Статус:

- налогоплательщик;

- налоговый агент

 

Налог, сбор	Налоговый (отчетный) период	Срок представления отчетности
В статусе налогоплательщика
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется налогоплательщиками, в т. ч. лицами перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС)
Акцизы	календарный месяц	не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий; налоговая декларация по акцизам на табачные изделия)
не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным (налоговая декларация в части операций по прямогонному бензину)
Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы)	-	не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (налоговая декларация при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза)
Налог на доходы физических лиц	календарный год	не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, ст. 228 НК РФ)
-	в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой (налоговая декларация с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде (форма 4-НДФЛ)
-	в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода (налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)
-	в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности без образования юридического лица (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в случае прекращения до конца налогового периода предпринимательской деятельности без образования юридического лица)
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	-	не позднее 10 дней с даты получения разрешения на пользование объектами животного мира (сведения о полученных разрешениях, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора представляют плательщики сбора за пользование объектами животного мира)
-	не позднее 10 дней с даты получения разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов (сведения о полученных разрешениях, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов представляют плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов
-	не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения (сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов представляют плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов)
Водный налог	квартал	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по водному налогу представляется в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения)
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (копию налоговой декларации по водному налогу представляют налогоплательщики - иностранные лица в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование)
Налог на добычу полезных ископаемых	календарный месяц	не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется, начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых)
Транспортный налог	календарный год	отчетность не установлена
Земельный налог	календарный год	не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по земельному налогу)
Налог на имущество физических лиц	-	отчетность не установлена
В статусе налогового агента
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется налоговыми агентами, в т. ч. лицами перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС)
Налог на доходы физических лиц	календарный год	не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)
-	не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли обстоятельства невозможности удержания налога (письменное сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога по форме 2-НДФЛ)

<*> При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

 

Раздел 2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН)

 

Указатель по разделу 2:

2.1. Условия перехода на уплату ЕСХН;

2.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками ЕСХН;

2.3. Уплата налогов и сборов;

2.4. Представление отчетности

 

Уплата налогов и сборов

Статус:

- налогоплательщик;

- налоговый агент

 

Налог, сбор	Налоговый (отчетный) период	Срок уплаты налога, сбора
В статусе налогоплательщика
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)	отчетный период: полугодие	не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (уплачиваются авансовые платежи)
налоговый период: календарный год	не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается налог по итогам налогового периода)
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в случаях, когда НДС, уплачивается в соответствии со ст. 174.1 НК РФ
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС)
уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ
Акцизы	календарный месяц	уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ
Косвенные налоги	-	не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (уплачиваются при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов таможенного союза)
Налог на доходы физических лиц	календарный год	общая сумма налога: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается в отношении полученных доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ)
Налог на имущество физических лиц	календарный год	порядок уплаты налога представлен в подразделе 1.1. настоящей справочной информации (налог уплачивается в отношении имущества, которое не используется для осуществления предпринимательской деятельности облагаемой ЕСХН)
Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах	-	сроки уплаты иных налогов и сборов представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню: сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; транспортный налог; земельный налог
В статусе налогового агента
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, равными долями
Налог на доходы физических лиц	-	по доходам, выплаченным физическим лицам, из средств налогового агента, находящихся на его счетах в банке не позднее: - дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода; - дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках
по доходам, выплаченным физическим лицам, в иных случаях не позднее: - дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (в отношении доходов, выплачиваемых в денежной форме); - дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды)

 

Представление отчетности

Статус:

- налогоплательщик;

- налоговый агент

 

Налог, сбор	Налоговый (отчетный) период	Срок представления отчетности
В статусе налогоплательщика
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)	налоговый период: календарный год	не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (представляется налоговая декларация по ЕСХН)
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется налогоплательщиками в случаях, когда: - НДС, подлежит уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; - НДС, уплачивается в соответствии со ст. 174.1 НК РФ; - НДС уплачен лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС)
Косвенные налоги	-	не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (налоговая декларация при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза)
Налог на доходы физических лиц	календарный год	не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется в отношении полученных доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ)
-	в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой (налоговая декларация с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде (форма 4-НДФЛ)
-	в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода (налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)
-	в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности без образования юридического лица (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в случае прекращения до конца налогового периода предпринимательской деятельности без образования юридического лица)
Налог на имущество физических лиц	-	в отношении имущества, которое не используется для осуществления предпринимательской деятельности (отчетность не установлена)
Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах	-	сроки представления отчетности по иным налогам и сборам представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню: сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; транспортный налог; земельный налог
В статусе налогового агента
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется налоговыми агентами, в т. ч. лицами перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС)
Налог на доходы физических лиц	календарный год	не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)
-	не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли обстоятельства невозможности удержания налога (письменное сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога по форме 2-НДФЛ)

 

Уплата налогов и сборов

Статус:

- налогоплательщик;

- налоговый агент

 

Налог, сбор	Налоговый (отчетный) период	Срок уплаты налога, сбора
В статусе налогоплательщика
Налог по УСН	отчетный период: I квартал, полугодие, 9 месяцев	авансовые платежи: - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
налоговый период: календарный год	налог по итогам налогового периода: - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в случаях, когда НДС, уплачивается в соответствии со ст. 174.1 НК РФ
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС)
уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ
Акцизы	календарный месяц	уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ
Косвенные налоги	-	не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (уплачиваются при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов таможенного союза)
Налог на доходы физических лиц	календарный год	общая сумма налога: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается в отношении полученных доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ)
Налог на имущество физических лиц	календарный год	порядок уплаты налога представлен в подразделе 1.1. настоящей справочной информации (налог уплачивается в отношении имущества, которое не используется для осуществления предпринимательской деятельности облагаемой по УСН)
Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах	-	сроки уплаты иных налогов и сборов представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню: сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; транспортный налог; земельный налог
В статусе налогового агента
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, равными долями
Налог на доходы физических лиц	-	по доходам, выплаченным физическим лицам, из средств налогового агента, находящихся на его счетах в банке не позднее: - дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода; - дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках
по доходам, выплаченным физическим лицам в иных случаях, не позднее: - дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (в отношении доходов, выплачиваемых в денежной форме); - дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды)

 

Представление отчетности

Статус:

- налогоплательщик;

- налоговый агент

 

Налог, сбор	Налоговый (отчетный) период	Срок представления отчетности
В статусе налогоплательщика
Налог по УСН	налоговый период: календарный год	не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (представляется налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН)
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиками в случаях, когда: - НДС, подлежит уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; - НДС, уплачивается в соответствии со ст. 174.1 НК РФ; - НДС уплачен лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС)
Косвенные налоги	-	не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (налоговая декларация при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза)
Налог на доходы физических лиц	календарный год	не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется в отношении полученных доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ)
-	в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой (налоговая декларация с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде (форма 4-НДФЛ)
-	в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода (налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)
-	в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности без образования юридического лица (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в случае прекращения до конца налогового периода предпринимательской деятельности без образования юридического лица)
Налог на имущество физических лиц	-	отчетность не установлена
Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах	-	сроки представления отчетности по иным налогам и сборам представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню: сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; транспортный налог; земельный налог
В статусе налогового агента
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по НДС представляется налоговыми агентами, в т. ч. лицами перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС)
Налог на доходы физических лиц	календарный год	не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)
-	не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли обстоятельства невозможности удержания налога (письменное сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога по форме 2-НДФЛ)

 

 

Раздел 4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

(Внимание! ЕНВД не применяется с 01.01.2018)

 

Указатель по разделу 4:

4.1. Условия применения ЕНВД;

4.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками ЕНВД;

4.3. Уплата налогов и сборов;

4.4. Представление отчетности

 

Условия применения ЕНВД

 

Условия	Порядок применения
Применение ЕНВД	1. Применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. 2. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ. 3. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом по ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. 4. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью по ЕНВД иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности по ЕНВД и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности по ЕНВД осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке
Запрет на применение ЕНВД	Не вправе переходить на ЕНВД: - индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, превышает 100 человек; - индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 13 и пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций. ЕНВД не применяется: - в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; - в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 6, пп. 7, пп. 8, пп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в случае, если они осуществляются индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с гл. 26.1 НК РФ на уплату ЕСНХ, и указанные индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства

 

Уплата налогов и сборов

Статус:

- налогоплательщик

 

Налог, сбор	Налоговый (отчетный) период	Срок уплаты налога, сбора
В статусе налогоплательщика
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)	квартал	не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода
Налог на добавленную стоимость	квартал	уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ
в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, на которую распространяется общая система налогообложения
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС)
Косвенные налоги	-	не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (уплачиваются при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов таможенного союза)
Налог на доходы физических лиц	календарный год	общая сумма налога: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)
Налог на имущество физических лиц	календарный год	порядок уплаты налога представлен в подразделе 1.1. настоящей справочной информации (налог уплачивается в отношении имущества, которое не используется для осуществления предпринимательской деятельности облагаемой ЕНВД)
Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах	-	сроки уплаты иных налогов и сборов представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню: акцизы; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; транспортный налог; земельный налог

 

Представление отчетности

Статус:

- налогоплательщик