Мы поможем в написании ваших работ!
ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
|
Раздел 3. Упрощенная система налогообложения (УСН)
Указатель по разделу 3:
3.1. Условия перехода на уплату налога по УСН;
3.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками по УСН;
3.3. Уплата налогов и сборов;
3.4. Представление отчетности;
Условия перехода на уплату налога по УСН
Условия
| Порядок применения
| Применение
УСН
| 1. Применяется наряду с иными режимами налогообложения,
предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
2. Индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии
с гл. 26.3 НК РФ на уплату единого налога по ЕНВД по одному
или нескольким видам предпринимательской деятельности,
вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими
видов предпринимательской деятельности.
При этом ограничения по численности работников,
установленные гл. 26.2 НК РФ, по отношению к таким
индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех
осуществляемых ими видов деятельности.
3. Сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций
и порядок представления статистической отчетности.
4. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН,
не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых
агентов, предусмотренных НК РФ
| Переход
на УСН
| Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения
осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно
| Запрет
перехода
на УСН
| Не вправе применять УСН:
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством
подакцизных товаров;
- индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством
добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением
общераспространенных полезных ископаемых;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты,
учредившие адвокатские кабинеты;
- индивидуальные предприниматели, переведенные на ЕСХН в
соответствии с главой 26.1 НК РФ;
- индивидуальные предприниматели, средняя численность
работников которых за налоговый (отчетный) период,
определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным в области статистики,
превышает 100 человек;
- индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе
на УСН в сроки, установленные п. 1, п. 2 статьи 346.13 НК РФ
|
Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками по УСН
Налоги, от уплаты которых
освобождаются налогоплательщики
перешедшие на УСН
| Доходы, имущество, операции,
которые не относятся к объекту
налогообложения
| Налог на добавленную стоимость
| по операциям, облагаемым НДС
(налогоплательщики, перешедшие на УСН
не признаются налогоплательщиками НДС),
за исключением:
- НДС, подлежащего уплате в
соответствии с НК РФ при ввозе товаров
на территорию РФ и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией;
- НДС, уплачиваемого в соответствии со
ст. 174.1 НК РФ
| Налог на доходы физических лиц
физических лиц
| в отношении доходов, полученных от
предпринимательской деятельности,
за исключением:
налога, уплачиваемого с доходов,
облагаемых по налоговым ставкам,
предусмотренным п. 2, п. 4, п. 5
ст. 224 НК РФ
| Налог на имущество физических
лиц
| в отношении имущества, используемого
для осуществления предпринимательской
деятельности
|
Уплата налогов и сборов
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент
Налог, сбор
| Налоговый
(отчетный)
период
| Срок уплаты налога, сбора
| В статусе налогоплательщика
| Налог по УСН
| отчетный
период:
I квартал,
полугодие,
9 месяцев
| авансовые платежи:
- не позднее 25-го числа первого
месяца, следующего за истекшим
отчетным периодом
| налоговый
период:
календарный
год
| налог по итогам налогового периода:
- не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым
периодом
| Налог на
добавленную стоимость
| квартал
| не позднее 20-го числа каждого из
трех месяцев, следующего за истекшим
налоговым периодом, в случаях, когда
НДС, уплачивается в соответствии со
ст. 174.1 НК РФ
| не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым
периодом
(уплачивается лицами, перечисленными
в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае
выставления ими покупателю счета-
фактуры с выделением суммы НДС)
| уплачивается при ввозе товаров на
территорию РФ и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией в
соответствии с ТК РФ
| Акцизы
| календарный
месяц
| уплачивается при ввозе товаров на
территорию РФ и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией в
соответствии с ТК РФ
| Косвенные налоги
| -
| не позднее 20-го числа месяца,
следующего за месяцем:
- принятия на учет импортируемых
товаров;
- срока платежа, предусмотренного
договором (контрактом) лизинга
(уплачиваются при импорте товаров на
территорию РФ с территории
государств-членов таможенного союза)
| Налог на доходы
физических лиц
| календарный
год
| общая сумма налога:
не позднее 15 июля года, следующего
за истекшим налоговым периодом
(уплачивается в отношении
полученных доходов, облагаемых по
налоговым ставкам, предусмотренным
п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ)
| Налог на имущество
физических лиц
| календарный
год
| порядок уплаты налога представлен в
подразделе 1.1. настоящей справочной
информации
(налог уплачивается в отношении
имущества, которое не используется
для осуществления
предпринимательской деятельности
облагаемой по УСН)
| Иные налоги и сборы
в соответствии с иными
режимами
налогообложения,
предусмотренными
законодательством РФ
о налогах и сборах
| -
| сроки уплаты иных налогов и сборов
представлены в соответствующих
подразделах настоящей справочной
информации согласно нижеприведенному
перечню:
сборы за пользование объектами
животного мира и за пользование
объектами водных биологических
ресурсов;
водный налог;
транспортный налог;
земельный налог
| В статусе налогового агента
| Налог на
добавленную стоимость
| квартал
| не позднее 20-го числа каждого из
трех месяцев, следующего за истекшим
налоговым периодом, равными долями
| Налог на доходы
физических лиц
| -
| по доходам, выплаченным физическим
лицам, из средств налогового агента,
находящихся на его счетах в банке
не позднее:
- дня фактического получения в банке
наличных денежных средств на выплату
дохода;
- дня перечисления дохода со счетов
налоговых агентов в банке на счета
налогоплательщика либо по его
поручению на счета третьих лиц в
банках
| по доходам, выплаченным физическим
лицам в иных случаях, не позднее:
- дня, следующего за днем
фактического получения
налогоплательщиком дохода (в
отношении доходов, выплачиваемых в
денежной форме);
- дня, следующего за днем
фактического удержания исчисленной
суммы налога (в отношении доходов,
полученных налогоплательщиком в
натуральной форме либо в виде
материальной выгоды)
|
Представление отчетности
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент
Налог, сбор
| Налоговый
(отчетный)
период
| Срок представления отчетности
| В статусе налогоплательщика
| Налог по УСН
| налоговый
период:
календарный
год
| не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым
периодом
(представляется налоговая декларация
по налогу, уплачиваемому в связи с
применением УСН)
| Налог на
добавленную стоимость
| квартал
| не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым
периодом
(налоговая декларация по НДС
представляется налогоплательщиками
в случаях, когда:
- НДС, подлежит уплате в
соответствии с НК РФ при ввозе
товаров на территорию РФ и иные
территории, находящиеся под ее
юрисдикцией;
- НДС, уплачивается в соответствии
со ст. 174.1 НК РФ;
- НДС уплачен лицами, перечисленными
в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае
выставления ими покупателю счета-
фактуры с выделением суммы НДС)
| Косвенные налоги
| -
| не позднее 20-го числа месяца,
следующего за месяцем:
- принятия на учет импортируемых
товаров;
- срока платежа, предусмотренного
договором (контрактом) лизинга
(налоговая декларация при импорте
товаров на территорию РФ с
территории государств - членов
таможенного союза)
| Налог на доходы
физических лиц
| календарный
год
| не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым
периодом
(налоговая декларация по налогу на
доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
представляется в отношении
полученных доходов, облагаемых по
налоговым ставкам, предусмотренным
п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ)
| -
| в пятидневный срок по истечении
месяца со дня появления в случае
появления в течение года доходов,
полученных от осуществления
предпринимательской деятельности или
от занятия частной практикой
(налоговая декларация с указанием
суммы предполагаемого дохода от
указанной деятельности в текущем
налоговом периоде (форма 4-НДФЛ)
| -
| в случае значительного (более чем
на 50%) увеличения или уменьшения
в налоговом периоде дохода
(налоговая декларация о
предполагаемом доходе физического
лица (форма 4-НДФЛ)
| -
| в пятидневный срок со дня
прекращения предпринимательской
деятельности без образования
юридического лица
(налоговая декларация по налогу на
доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
в случае прекращения до конца
налогового периода
предпринимательской деятельности без
образования юридического лица)
| Налог на имущество
физических лиц
| -
| отчетность не установлена
| Иные налоги и сборы
в соответствии с иными
режимами
налогообложения,
предусмотренными
законодательством РФ
о налогах и сборах
| -
| сроки представления отчетности по
иным налогам и сборам представлены в
соответствующих подразделах
настоящей справочной информации
согласно нижеприведенному перечню:
сборы за пользование объектами
животного мира и за пользование
объектами водных биологических
ресурсов;
водный налог;
транспортный налог;
земельный налог
| В статусе налогового агента
| Налог на
добавленную стоимость
| квартал
| не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым
периодом
(налоговая декларация по НДС
представляется налоговыми агентами,
в т. ч. лицами перечисленными в п. 5
ст. 173 НК РФ, в случае выставления
ими покупателю счета-фактуры с
выделением суммы НДС)
| Налог на доходы
физических лиц
| календарный
год
| не позднее 1 апреля года, следующего
за истекшим налоговым периодом
(справка о доходах физического лица
по форме 2-НДФЛ)
| -
| не позднее одного месяца с даты
окончания налогового периода, в
котором возникли обстоятельства
невозможности удержания налога
(письменное сообщение о
невозможности удержать налог и
сумме налога по форме 2-НДФЛ)
|
Раздел 4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
(Внимание! ЕНВД не применяется с 01.01.2018)
Указатель по разделу 4:
4.1. Условия применения ЕНВД;
4.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками ЕНВД;
4.3. Уплата налогов и сборов;
4.4. Представление отчетности
Условия применения ЕНВД
Условия
| Порядок применения
| Применение
ЕНВД
| 1. Применяется наряду с общей системой налогообложения
и иными режимами налогообложения, предусмотренными
законодательством РФ о налогах и сборах.
2. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения
расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной
формах, установленный в соответствии с законодательством РФ.
3. При осуществлении нескольких видов предпринимательской
деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом по
ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, учет показателей,
необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по
каждому виду деятельности.
4. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с
предпринимательской деятельностью по ЕНВД иные виды
предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный
учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в
отношении предпринимательской деятельности по ЕНВД и
предпринимательской деятельности, в отношении которой
налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным
режимом налогообложения. При этом учет имущества,
обязательств и хозяйственных операций в отношении видов
предпринимательской деятельности по ЕНВД осуществляется
налогоплательщиками в общеустановленном порядке
| Запрет на
применение
ЕНВД
| Не вправе переходить на ЕНВД:
- индивидуальные предприниматели, средняя численность
работников которых за предшествующий календарный год,
определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, превышает
100 человек;
- индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды
предпринимательской деятельности, указанные в пп. 13 и
пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в части оказания услуг по
передаче во временное владение и (или) в пользование
автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
ЕНВД не применяется:
- в отношении видов предпринимательской деятельности,
указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в случае осуществления
их в рамках договора простого товарищества (договора о
совместной деятельности) или договора доверительного
управления имуществом;
- в отношении видов предпринимательской деятельности,
указанных в пп. 6, пп. 7, пп. 8, пп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК
РФ, в случае, если они осуществляются индивидуальными
предпринимателями, перешедшими в соответствии с гл. 26.1
НК РФ на уплату ЕСНХ, и указанные индивидуальные
предприниматели реализуют через свои объекты организации
торговли и (или) общественного питания произведенную ими
сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной
переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного
сырья собственного производства
|
|