Условия перехода на уплату есхн

 

Условия	Порядок применения
Применение ЕСХН	1. Устанавливается НК РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогах и сборах. 2. Индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату единого налога по ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе перейти на уплату ЕСХН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. 3. Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, не освобождаются от исполнения предусмотренных НК РФ обязанностей налоговых агентов
Переход на ЕСХН	Индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, вправе добровольно перейти на уплату ЕСХН
Запрет перехода на ЕСХН	Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров

 

Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками ЕСХН

 

Налоги, от уплаты которых освобождаются налогоплательщики ЕСХН	Доходы, имущество, операции, которые не относятся к объекту налогообложения
Налог на добавленную стоимость	по операциям, облагаемым НДС налогоплательщики ЕСХН не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением: - НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; - НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ
Налог на доходы физических лиц физических лиц	в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, п. 4 и п. 5 ст. 224 НК РФ
Налог на имущество физических лиц	в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности

 

Уплата налогов и сборов

Статус:

- налогоплательщик;

- налоговый агент

 

Налог, сбор	Налоговый (отчетный) период	Срок уплаты налога, сбора
В статусе налогоплательщика
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)	отчетный период: полугодие	не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (уплачиваются авансовые платежи)
налоговый период: календарный год	не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается налог по итогам налогового периода)
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в случаях, когда НДС, уплачивается в соответствии со ст. 174.1 НК РФ
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС)
уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ
Акцизы	календарный месяц	уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ
Косвенные налоги	-	не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (уплачиваются при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов таможенного союза)
Налог на доходы физических лиц	календарный год	общая сумма налога: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается в отношении полученных доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ)
Налог на имущество физических лиц	календарный год	порядок уплаты налога представлен в подразделе 1.1. настоящей справочной информации (налог уплачивается в отношении имущества, которое не используется для осуществления предпринимательской деятельности облагаемой ЕСХН)
Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах	-	сроки уплаты иных налогов и сборов представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню: сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; транспортный налог; земельный налог
В статусе налогового агента
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, равными долями
Налог на доходы физических лиц	-	по доходам, выплаченным физическим лицам, из средств налогового агента, находящихся на его счетах в банке не позднее: - дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода; - дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках
по доходам, выплаченным физическим лицам, в иных случаях не позднее: - дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (в отношении доходов, выплачиваемых в денежной форме); - дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды)

 

Представление отчетности

Статус:

- налогоплательщик;

- налоговый агент

 

Налог, сбор	Налоговый (отчетный) период	Срок представления отчетности
В статусе налогоплательщика
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)	налоговый период: календарный год	не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (представляется налоговая декларация по ЕСХН)
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется налогоплательщиками в случаях, когда: - НДС, подлежит уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; - НДС, уплачивается в соответствии со ст. 174.1 НК РФ; - НДС уплачен лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС)
Косвенные налоги	-	не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (налоговая декларация при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза)
Налог на доходы физических лиц	календарный год	не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется в отношении полученных доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ)
-	в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой (налоговая декларация с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде (форма 4-НДФЛ)
-	в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода (налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)
-	в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности без образования юридического лица (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в случае прекращения до конца налогового периода предпринимательской деятельности без образования юридического лица)
Налог на имущество физических лиц	-	в отношении имущества, которое не используется для осуществления предпринимательской деятельности (отчетность не установлена)
Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах	-	сроки представления отчетности по иным налогам и сборам представлены в соответствующих подразделах настоящей справочной информации согласно нижеприведенному перечню: сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; транспортный налог; земельный налог
В статусе налогового агента
Налог на добавленную стоимость	квартал	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется налоговыми агентами, в т. ч. лицами перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС)
Налог на доходы физических лиц	календарный год	не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)
-	не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли обстоятельства невозможности удержания налога (письменное сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога по форме 2-НДФЛ)