Инвентаризация имущества предприятия

Инвентаризация – способ определения фактического наличия товарно-материальных ценностей на предприятии и сверка с данными БУ, а также проверка обязательств

Основные документы определяющие место и роль инвентаризации в системе БУ

1) ФЗ РФ *О БУ*

2) Положение о ведении БУ и бухгалтерской отчетности в РФ

3) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств

Основные принципы инвентаризационной работы

1) Внезапность

2) Полнота

3) Точность

4) Своевременность отражения фактического наличия и состояния ценностей

5) Правильность и своевременность выявления результатов инвентаризации (недостача и излишки)

Классификация инвентаризации

1) В зависимости от полноты охвата

1.1) Полная

1.2) Частичная

1.3) Выборочная

1.4) Сплошная – проводится во всех подразделениях одновременно

2) В зависимости от назначения и характера

1.1) Плановые (периодические)

1.2) Внеплановые

Предприятие самостоятельно решает сколько инвентаризаций проводить и их периодичности

Обязательные инвентаризации проводятся в случае

1) При смене материально-ответственных лиц

2) При установлении фактов хищения

3) В случае пожара или стихийных бедствий

4) При переоценке

5) При бригадной материальной ответственности

6) При передаче имущества в аренду

7) При реорганизации

Ответственность за полноту и правильность проведения инвентаризации несет руководитель.

Главный бухгалтер обязан контролировать правила проведения инвентаризации

Инвентаризация проводится специально созданной комиссией состав которой утверждается приказом руководителя организации

Составляется инвентаризационная опись

Каждый лист описи подписывают члены комиссии и материально-ответственное лицо

Описи передают бухгалтеру для сверки с данными БУ

Результатом может быть недостача или излишки

В соответствии ФЗ РФ *о БУ* излишки приходуют и отражают как прочие доходы. Например, при выявлении при излишков материалов делают запись

Дебет 10 Кредит 91

Убыль в пределах норм списывается на затраты предприятия.

Дебет 26 Кредит 10

Недостача сверх нормы естественной убыли списывается на виновное лицо. Если виновники не установлены - на финансовые результаты

Дебет 94 Кредит 10

Если виновник установлен - Дебет 73 Кредит 94

При вносе суммы в кассу - Дебет 50 Кредит 73

Если вычет из зарплаты – Дебет 70 Кредит 73

Если виновное лицо не установлено бухгалтер делает записи:

Дебет 94 Кредит 10

Дебет 91 Кредит 94

В результате инвентаризации составляется акт, утверждаемый руководителем организации.

 

 

ДОКУМЕНТАЦИЯ

1) Понятие о документах, их классификация

2) Бухгалтерская обработка документов и документооборот

I. Документ – носитель юридической и экономической информации, отражающий динамику собственности (сведения о движении денежных средств, материальных ценностей и т.д.)

Первичный документ – письменное свидетельство о каком либо факте хозяйственной деятельности (платежные поручения банка, счет фактуры, инвентарная карточка)

Каждый документ должен содержать обязательные реквизиты, то есть сведения характеризующие операцию.

Дополнительные реквизиты: номер телефона, адрес, факс.

При налоговой проверке документы являются письменным свидетельством о факте совершения хозяйственной операции или права на её совершение. Служат основным средством проверки правильности и достоверности ведения БУ. Отсутствие первичных документов, какого-либо реквизита является нарушением правил ведения БУ. И может стать причиной применения штрафных санкций.

Документы должны составляться работниками бухгалтерии четко и разборчиво с помощью ручной записи или ЭВМ.

Образцы документов утверждены ГосКомСтатом.

Исправления можно делать не во всех документах. Не допускаются исправления в банковских и кассовых документах

Классы документов

1) По назначению

1.1) Распорядительные (приказ, распоряжение)

1.2) Комбинированные – содержат и Распоряжение и факт совершения действия (приходный кассовый ордер)

1.3) документы бухгалтерского оформления (справка об исправлении, расчеты и др.)

1.4) Оправдательный – оформляют уже совершенные операции

2) по способу отражения хозяйственной операции

1.1) первичные

1.2) сводные (отчет кассира)

3) По месту составления

1.1) Внутренние – имеют юридическую силу в рамках предприятия

1.2) Внешние

4) По способу охвата операции

1.1) Разовые

1.2) Группировачные

1.3) Накопительные

II. Все документы до записи на счетах предварительно должны быть обработаны

Этапы обработки

1) Проверка соблюдения формы и реквизита

2) Проверка законности операции

3) Арифметическая проверка

4) Таксировка – перевод натуральных измерителей в денежные

5) Гашение – отметка документов

6) Группировка документов по признакам

7) Перенос содержания документов в учетные регистры

8) Подшивка

9) Сдача в архив

Документооборот – переход документа от места составления до места хранения

График документооборота составляется главным бухгалтером, поэтому его распоряжения в этой части являются обязательными для всех работников

График позволяет улучшить контроль за всей работой организации

Сроки хранения документов

1) Первичные квартальные отчеты – 5 лет

2) Годовые отчеты – 10 лет

3) Лицевые счета работников – 75 лет

При ликвидации предприятия документы сдают в городской архив.

 

ПОНЯТИЕ УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ. ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ.

Способы исправления ошибок в учетный регистрах

Учетный регистр – специальным образом разграфленные листы, в которые производятся текущие учетные записи хозяйственной операции. Запись хозяйственной операции в регистры называют регистрацией.

Первичные документы -> Учетные регистры -> Бухгалтерский баланс -> Отчетность.

Записи в учетные регистры производятся на основании проверенных первичных документах

Классификация учетных регистров

1) По внешней форме

1.1) Учетные листы – имеют названия, период, таблицу для записей

1.2) Карточки (инвентарная, лицевая, складского учета)

1.3) Книги (кассовая книга, книга учета выданных доверенностей и др.)

1.4) Машинные носители

По содержанию

1.1) регистры аналитического учета

1.2) регистры синтетического учета

1.3) комбинированные регистры

По видам учетных записей

1.1) хронологические (по мере выполнения операции)

1.2) систематические (главная книга - раз в месяц)

1.3) комбинированные – сочетают хронологические и систематические записи

Способы исправления ошибочных записей

Признаки разделения ошибок

1) по умыслу

1.1) умышленный

1.2) неумышленный

2) по причинам возникновения

1.1) утомление

1.2) неисправности

3) по последствиям

1.1) локальные – не влекут за собой последующих ошибок

1.2) транзитные – влекут за собой ошибки в последующих действиях

Способы исправления ошибок

1) корректурный – ошибка не затрагивает корреспонденцию счетов и не отражается в итоговых учетных записях (зачеркивается одной линией)

2) способ дополнительной проводки – применяется, когда сумма указана меньше чем следовало записать. ПРИМЕР:

Дебет – 70; Кредит – 50; Сумма – 10000

Дебет – 70; Кредит – 50; Сумма –2000

3) способ *красное сторно* -применяется при исправлении ошибок корреспондирующих счетов или при правильной корреспонденции счетов завышена сумма. Для исправления делают две записи НЕПРАВИЛЬНОЕ и ПРАВИЛЬНОЕ. Во втором случае пишется сумма разницы.

ПРИМЕР

Дебет - 70 Кредит - 50 Сумма – 10000

Дебет – 70 Кредит – 50 Сумма - 10000

Дебет – 71 Кредит – 50 Сумма – 10000

 

ФОРМЫ БУ

Строение учестных регистров применяемых в БУ, из взаимосвязь, последовательность и способы записи в них хозяйственных операций определяются формой БУ.

Форма БУ – совокупность учетных регистров для отражения хозяйственных операций в определенной последовательности и группировке соответствующими приемами записей.

 

Формы БУ

1) Мемориально-ордерная – составляют по данным первичных или накопительных документов, которые записывают в регистрационный журнал, затем в Главную книгу.

Недостатки

1.1) Трудоемкость в следствии дублирования записей

1.2) Отрыв аналитического и синтетического учета и др.

2) Журнально-ордерная – основным регистром учета является Журнал-ордер. Журналы-ордера построены по кредитовому признаку. Их всего 16. ПРИМЕР: Журнал-ордер №1 по кредиту счета 50.в конце месяца в журналах ордерах подсчитывают итоги и переносят в главную книгу

3) Автоматизированная -создаются на базе ЭВМ. Последовательность обработки зависит от используемой программы. При этом необходимо создать Автоматизированное Рабочее Место Бухгалтера (АРМ Бухгалтера)

4) Упрощенная форма (для предприятий малого бизнеса) – при этом используют два вида учетных регистров:

1.1) книга учета хозяйственных операций – этот регистр синтетического учета

1.2) ведомость учета соответствующих объектов -(по готовой продукции, материалам, ОС и т.д.) этот регистр аналитического учета

По ним заполняют главную книгу

Форму БУ предприятие выбирает самостоятельно о чем делают запись в учетной политике.