IV Учет безналичных денежных средств

Для осуществления безналичных расчетов необходимо открыть счет в кредитной организации (в банке). Для этого необходимо:

1. написать заявление на имя управляющего банка;

2. предоставить нотариально заверенные устав предприятия, учредительный договор, свидетельство о регистрации и постановке на учет в налоговом органе, карточку с образцами подписей и оттиском печати, приказ о приеме на работу главного бухгалтера.

В карточке указываются лица, имеющие право подписывать финансовые документы предприятия: первая подпись – руководителя и его заместителя, вторая – лавного бухгалтера и его заместителя.

Если у предприятия не готова печать, то пишут заявление на имя управляющего банка с просьбой разрешить производить списание денежных средств со счетов предприятия без печати на определенный срок.

На предприятии может не быть бухгалтерской службы, в бухгалтерскую службу не вводить должность главного бухгалтера, т.к. вести бухгалтерский учет может вести и сам руководитель предприятия или пригласить со стороны лицо (организацию), специализирующуюся на ведении бухгалтерского учета.

Без ведома руководителя предприятия не имеет право производиться списание безналичных денежных средств со счетов предприятия.

На сегодняшний момент предприятие может иметь такое количество счетов, которое ему необходимо для осуществления своей деятельности.

В бесспорном порядке с р/с могут быть списаны финансовые и штрафные санкции согласно решения налоговой инспекции и суда; задолженность по кредитам и займам, полученным в данном кредитном учреждении.

Обо всех движениях по р/с банк уведомляет предприятие, предоставляя ему выписку с р/с, в которой отражается Сн дня, сумма зачисленных или списанных денежных средств, Ск дня. К выписке прикладывают оправдательные документы, подтверждающие зачисление и списание денежных средств. Выписку и сопроводительные документы проверяют на соответствие. Если обнаружена ошибка в выписке, то об этом сразу же надо информировать банк, который в кратчайший срок должен устранить ошибку и предоставить новую выписку с исправлениями.

Если допущена ошибка в начислении, то ее отражают в бухгалтерском учете следующим образом: Д51К76. После устранения данной ошибки в бухгалтерском учете делают запись Д76К51.

Если допущена ошибка в списании, то ее отражают с.об. Д76К51. После устранения ошибки делают запись Д51К76.

Существует очередность платежей, если на р/с нет достаточных денежных средств:

1) выплата з/п;

2) расчеты с бюджетными и внебюджетными фондами по налогам и сборам;

3) расчеты с кредиторами и дебиторами;

4) прочие расчеты.

Основным документом, на основе которого осуществляются безналичные расчеты, т.е. списание безналичных денежных средств является платежное поручение (ПП). Его составляют не менее 3 экземпляров; на первом ставят подписи руководителя и главного бухгалтера и печать; оформленное ПП действительно 10 дней с момента их создания. Также для безналичных расчетов можно пользоваться расчетной чековой книжкой: лимитированной – срок действия 1 год. Для получения чековой книжки необходимо написать заявление по установленной форме, указать вид чековой книжки, количество листов в ней.

Также необходимо со своего о/с на специальный счет, который будет открыт в банке под получение чековой книжки перечислить необходимую сумму денег. При этом необходимо помнить, что лимитированные чековые книжки пополнять нельзя, а не лимитированные в течение всего срока ее действия пополнять можно. Оформленные чеки действительны 10 дней

Для получения наличных на з/п, на командировочные расходы, на закупку материалов, на прочие хозяйственные нужды необходимо в банке по заявлению получить денежную чековую книжку.

Чеки подписываются:

1) руководителем (заместителем);

2) главным бухгалтером (заместителем);

3) печать.

Оформленный чек действителен 10 дней.

В ПП, в чеках не должно быть никаких помарок и исправлений. Если допущена ошибка, испорченное ПП уничтожают, взамен составляют новое, а испорченный чек перечеркивают одной чертой, пишут «испорчен», оставляют в чековой книжке и заполняют следующий по № чек.

Для сдачи на р/с наличных денежных средств используют «Объявление на взнос наличных денежных средств», которое состоит из 3х частей: одна часть остается у предприятия, другая в банке, третья прикладывается к выписке по р/с.

Учет безналичных денежных средств ведут на А счете №51, сальдо по дебету означает наличие безналичных денежных средств на счете предприятия на начало или конец отчетного периода. ОбД – зачисление безналичных денежных средств на р/с предприятия за отчетный период. ОбК – списание денежных средств за отчетный период.

Получив выписку, проверив ее, заполняют журнал-ордер №2 – р/с и ведомость №2 – р/с.

Основные проводки по 51 счету:

1) с р/с получены наличные денежные средства на з/п, на командировочные расходы, на возмещение перерасхода подотчетным лицам, на закупку материалов, на прочие хозяйственные нужды Д50К51;

2) с р/с перечислена (погашена) задолженность:

а. по краткосрочному кредиту Д66К51;

б. по долгосрочному кредиту Д67К51;

в. перед бюджетом по налогам и сборам Д68К51;

г. перед внебюджетными фондами (соц.страхование по обязательным платежам от ФОТ) Д69К51;

д. перечисление з/п на карточки работников Д70К51;

е. прочие расчеты с прочими кредиторами, в т.ч. и по удержаниям из з/п (алименты, профсоюзные взносы) Д76К51;

ж. расчеты с поставщиками Д60К51.

3) на р/с внесены наличные денежные средства из кассы предприятия Д50К51;

4) на р/с зачислены:

а. вклад учредителей в уставный капитал Д51К75;

б. краткосрочный кредит Д66К51;

в. долгосрочный кредит Д67К51;

г. задолженность бюджета по излишне перечисленным налогам Д51К68;

д. задолженность внебюджетных фондов перед предприятием Д51К69;

е. выручка за реализованную готовую продукцию, товары, работы, услуги Д51К90,62;

ж. выручка за реализованное сырье, материалы, ОС, НМА, ценные бумаги, иностранную валюту Д51К91.

5) безвозмездное поступление денежных средств Д51К98,99.

(аналогично отражается зачисление безналичных денежных средств в виде доходов по ценным бумагам, по предоставленным кредитам и займам, в виде штрафных санкции за нарушение договорных обязательств партнерами, доходы по сдаваемому в аренду имуществу и т.п.).

Задача

ХО за октябрь 2007г.:

1) 01.10.07 с р/с получены наличные на з/п 250000р.

2) В этот же день из кассы выдана з/п 187000р.

3) 02.10.07 из кассы выдана з/п 54000р.

4) 04.10.07 не выданная з/п из кассы сдана на р/с 9000р.

5) В этот же день с р/с перечислены:

а. В бюджет 27000р.

б. Во внебюджетные фонды 53000р.

6) 08.10.07 на р/с зачислен краткосрочный кредит 1000000р.

7) В этот же день с р/с получены наличные на закупку материалов 10000р.

8) 09.10.07 из кассы выдана Иванову И.И. на закупку материалов 10000р.

9) 11.10.07 на р/с зачислены выручка

а. За реализацию готовой продукции 708000р.

б. За реализацию ОС 472000р.

10) 15.10.07 от Иванова поступили материалы на 11800р НДС в т.ч. 18%.

11) 16.10.07 с р/с получены наличные:

а. Перерасход Иванову 1800р.

б. На командировочные расходы 8200р.

12) в этот же день из кассы выдан:

а. перерасход Иванову 1800р.

б. Командировочные расходы Сидорову С.С. 8200р.

13) 22.10.07 с р/с перечислено поставщикам 590000р.

14) 23.10.07 на р/с зачислены:

а. От учредителей вклад в уставный капитал 800000р.

б. От учредителей безвозмездно 200000р.

15) 29.10.07 с р/с перечислена задолженность по краткосрочному кредиту 200000р.

16) 30.10.07 согласно авансового отчета командировочные расходы Сидорова составили:

а. Жилье 2900р.

б. Проезд 3100р.

в. Суточные по 200р. За 1 день количество дней командировки 10

Сальдо начальное 1200000р.

 

Журнал-ордер №2 – р/с.

№	дата	В Д51 с	Итого по Д51	С К51 в	Итого по К51	Сальдо
К50	К66	К90	К91	К75	К98	Д50	Д68	Д69	Д60	Д66
Сальдо на 01.10.07
	01.10	-	-	-	-	-	-		250т	-	-	-	-	250т	950т
	04.10	9т	-	-	-	-	-	9т	-	27т	53т	-	-	80т	879т
	08.10	-	1м	-	-	-	-	1м	10т	-	-	-	-	10т	1м 869т
	11.10	-	-	708т	472т	-	-	1м 180т	-	-	-	-	-		3м 49т
	16.10	10т	-	-	-	-	-	10т	-	-	-	-	-		3м 59т
	22.10	-	-	-	-	-	-		-	-	-	590т	-	590т	2м 469т
	23.10	-	-	-	-	800т	200т	1м	-	-	-	-	-		3м 469т
	29.10	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	200т	200т	3м 369т
	итог	19т	1м	708т	472т	800т	200т	3м 199т	260т	27т	53т	590т	200т	1м130т	3м 269т