X Переоценка и инвентаризация ОФ



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

X Переоценка и инвентаризация ОФ



Предприятие любой формы собственности согласно Постановлению Правительства РФ должно осуществлять переоценку ОФ согласно коэффициентов, разработанных и утвержденных министерством финансов РФ.

Переоценке подлежат как первоначальная стоимость, так и сумма начисленной амортизации. Переоценке подлежат все объекты ОС, находящиеся в эксплуатации.

Если объект ОС производственного назначения используется сч.83 – «добавочный капитал» - А/П; для ОС непроизводственного назначения при отражении переоценки используют сч.84 – «нераспределенная прибыль или непокрытый убыток»-А/П.

В бухгалтерском учете после переоценки ОС отражают дооценку первоначальной стоимости (разность первоначальной стоимости после переоценки с учетом коэффициента переоценки и первоначальной стоимостью до переоценки) и дооценку амортизации (разница между амортизацией после переоценки с учетом коэффициента переоценки и амортизацией до переоценки).

Отражение результатов переоценки:

1) ОФ производственного назначения

а. Дооценка первоначальной стоимости Д01К83

б. Дооценка амортизации Д83К02

2) ОС производственного назначения

а. Дооценка первоначальной стоимости Д01К84

б. Дооценка амортизации Д84К02

Задача

Провести переоценку следующих ОФ:

а) задние №1 – первоначальная стоимость 4млн р., износ 10%, коэффициент переоценки 1.2;

б) станок №2 – первоначальная стоимость 600 т. р., износ 0%, коэффициент переоценки 1.01;

в) компьютер №7 – первоначальная стоимость 25 т. р., износ 100%, коэффициент переоценки 1.4;

Отразить ХО.

Здание №1.

Стоимость переоценки=4000000*1,2=4 800 000 р.

Амортизация переоценки=4000000*10/100*1,2=480 000 р.

Д01К83 800 000

Д83К02 80 000

 

Станок №2

Стоимость переоценки=600000*1,01=606 000 р.

Амортизация переоценки=0*1,01=0 р.

Д01К83 6 000

Д83К02 0

 

Компьютер №7

Стоимость переоценки=25 000*1,4=35 000 р.

Амортизация переоценки=25 000*1,4=35 000 р.

Д01К83 10 000

Д83К02 10 000

Отражение результата инвентаризации ОФ

Если обнаружены излишки, то они должны быть оприходованы на финансовые результаты предприятия, т.е. на прибыль как внереализационные доходы Д01К99. Если обнаружена недостача, то она отражается следующим образом:

1) списание суммы начисленной амортизации по недостаче ОФ Д02К01

2) списание остаточной стоимости Д91К01

3) списание суммы недостачи ОФ (= остаточной стоимости ОФ) Д94К91

4) списание суммы недостачи на виновное лицо Д73К94

а. виновное лицо внесет недостачу наличными Д50К73

б. виновное лицо внесет недостачу через удержание из з/п Д70К73

5) если виновное лицо не установлено (судом отказано о взыскании) Д99К94

Задача

В ходе инвентаризации обнаружены излишки компьютер №1 21 000р. и недостача прибор №8, первоначальная стоимость 70 000р., износ 90%. Оприходовать излишки, списать недостачу на виновное лицо, взнос наличными 3000р., остальное через удержание из зарплаты.

Д01К99 21 000

Д02К01 63 000

Д91К01 7 000

Д94К91 7 000

Д50К73 3 000

Д70К73 4 000

Д73К94 7 000

 

Самостоятельная работа

№1. Ликвидированы ОС с первоначальной стоимостью 485 000р., износ 98%. В ходе ликвидации получены материалы на сумму 7 200р. Отразить ХО.

Д К
 
ОбД=9 700 ОбК=9 700
       

Д02К01 475 000

Д91К01 9 700

Д10К91 7 200

Д99К91 2 500

№2. Реализованы ОС с первоначальной стоимостью 110 000р., износом 60% за безналичный расчет 590 000р., НДС 18% в сумме. Отразить ХО.

Д К
44 000 59 000
9 000  
53 000 59 000
6 000  
ОбД=59 000 ОбК=850 000
       

Д02К01 66 000

Д91К01 44 000

Д51К91 59 000

Д91К68ндс 9 000

Д91К99 6 000

 

№3. Предприятие передало в уставный капитал вновь созданного предприятия ОС с первоначальной стоимостью 1 200 000р., износ 375 000р, по согласованной стоимости 850 000р. Отразить ХО.

Д К
825 000 850 000
25 000  
ОбД=850 000 ОбК=850 000
       

Д02К01 375 000

Д91К01 835 000

Д58К91 850 000

Д91К99 25 000

№4. Провести переоценку ОС.

1) здание №1 первоначальная стоимость 3млн р., износ 10%, коэффициент 1,1;

2) станок №2 первоначальная стоимость 800 т. р., износ 700 т.р., коэффициент 1,4.

Отразить ХО.

Здание №1.

Стоимость переоценки=3 000 000*1,1=3 300 000 р.

Амортизация переоценки=3 000 000*10/100*1,1=30 000 р.

Д01К83 300 000

Д83К02 30 000

Станок №2

Стоимость переоценки=800 000*1,4=1 120 000 р.

Амортизация переоценки=700 000*1,4=980 000 р.

Д01К83 320 000

Д83К02 280 000

 

№5. В ходе инвентаризации обнаружены:

1) излишки – прибор №7 22 600р.

2) недостача – компьютер №11, первоначальная стоимость 28т.р., износ 17 800р.

Оприходовать излишки, списать недостачу на виновное лицо – взнос через удержание из зарплаты. Отразить ХО.

Д01К99 22 600

Д02К01 17 800

Д91К01 10 200

Д94К91 10 200

Д73К94 10 200

Д70К73 10 200

 

XI Учет НМА

НМА – это объекты долгосрочного вложения, не имеющие вещественной формы, которые переносят свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции, работ, услуг по частям в виде амортизационных отчислений (это патенты, лицензии, свидетельства на право собственности, программные разработки и т.п.).

Учет НМА ведут на А сч. 04. Сальдо по дебету означает стоимость НМА, находящихся в эксплуатации на начало или конец отчетного периода. ОбД – стоимость введенных НМА за отчетный период. ОбК – стоимость выбывших НМА за отчетный период.

В бухгалтерском балансе НМА отражаются по остаточнойстоимости.

Оценка НМА:

1) Первоначальная стоимость включает в себя как стоимость самих НМА, так и сумму затрат, связанных с их приобретением, использованием, включая расходы на консультационные услуги.

2) Остаточная стоимость = первоначальная стоимость – сумма начисленной амортизации

Источники НМА:

1) уставный капитал

2) прибыль

3) целевое финансирование

4) безвозмездные поступления

5) кредиты и займы

Отражение поступления НМА:

1) НМА поступили в виде вклада в уставный капитал Д08К75

2) Безвозмездно Д08К98,99

3) Целевое финансирование Д08К86

4) (приобретая НМА у поставщиков за счет своей прибыли или за счет полученных кредитов и займов, поступления НМА отражаются следующим образом:) НМА поступили от поставщика:

а. Оприходование поступления НМА Д08К60

б. Выделение НДС из счета поставщика Д19К60

в. Расчеты с поставщиком Д60К50,51,52

г. Налоговые вычеты по НДС Д68­ндс­К19

5) от подотчетного лица:

а. оприходование Д08К71

б. выделение НДС Д19К71

в. налоговые вычеты по НДС Д68­­­­­­­­­­ндс­­К19

При использовании НМА в хозяйственной деятельности предприятия, т.е. ввод НМА в эксплуатацию в бухгалтерском учете отражается следующим образом Д04К08.

Амортизация начисляется на все объекты НМА, которые находятся в эксплуатации на начло отчетного периода и не достигшие 100% амортизации. По вновь введенным НМА амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию; а по выбывшим НМА прекращается начисление амортизации с месяца, следующего за месяцем выбытия НМА.

Амортизация начисляется в целых рублях.

Амортизация начисляется по следующим методам:

- линейный

- нелинейный

Для того чтобы определить сумму амортизации, необходимо определить норму амортизации, которая зависит о срока полезного использования (расчет аналогичен ОС).

Предприятие самостоятельно определяет норму амортизации.

Если невозможно определить срок полезного использования, то они устанавливаются: в бухгалтерском учете 20лет; в налоговом – 10 лет.

Начисление амортизации отражается на П сч. 05 – амортизация НМА. Сальдо по кредиту означает сумму начисленной амортизации на НМА, находящимся в эксплуатации на начало или конец отчетного периода. ОбК – сумма начисленной амортизации на НМА, находящиеся в эксплуатации за отчетный период Д20,23,25,26,44К05. По дебету отражается сумма амортизации, начисленной по выбывшим НМА за отчетный период Д05К04. Сальдо в балансе не отражается, а учитывается при отражении НМА.

Допускается не использовать при начислении амортизации сч.05 (это условие должно быть оговорено в учетной политике предприятия). В этом случае начисляется амортизация и одновременно уменьшается первоначальная стоимость НМА в бухгалтерском учете будет отражено следующим образом Д20,23,25,26,44К04.

Отражение движения НМА:

1) реализация НМА

а. списание суммы начисленной амортизации Д05К04

б. списание остаточной стоимости Д91К04

в. отражение выручки за реализацию НМА Д50,51,52К91

г. выделение НДС из выручки Д91К68ндс

д. определение финансового результата:

i. если ОбК 91сч.< ОбД 91сч., имеем прибыль Д99К91

ii. если ОбК 91сч.> ОбД 91сч., имеем прибыль Д91К99

2) ликвидация НМА

а. списание суммы начисленной амортизации Д05К04

б. списание остаточной стоимости Д91К04

в. определение финансового результата=0, если остаточная стоимость =0 (100% износ) или убыток Д99К91

3) передача в уставный капитал вновь созданного предприятия (в этом случае предприятие является учредителем и для него передача в уставный капитал есть долгосрочное финансовое вложение)

а. списываем сумму начисленной амортизации Д05К04

б. списываем остаточную стоимость Д91К04

в. отражаем согласование стоимости (стоимость НМА, указываемая в учредительном договоре) Д58К91

г. определение результата: прибыль Д91К99: убыток Д99К91

Согласно Постановлению Правительства РФ предприятие должно проводить переоценку НМА с учетом коэффициентов. Разработанных и утвержденных Министерством финансов РФ.

Отражение результатов переоценки НМА:

а) производственного назначения

- дооценка первоначальной стоимости, т.е. отражение разницы между первоначальной стоимостью после переоценки, с учетом коэффициентов и первоначальной стоимости до переоценки. Д04К83

- дооценка амортизации, т.е. отражение разницы между суммой амортизации после переоценки с учетом коэффициента и суммой амортизации до переоценки. Д83К05

б) непроизводственного назначения

- дооценка первоначальной стоимости Д04К84

- дооценка амортизации Д84К05

Предприятие любой формы собственности не реже 1 раза в год должно производить инвентаризацию НМА.

Если в ходе инвентаризации обнаружатся излишки Д04К99, если недостача, то ее отражают следующим образом:

а) списание суммы начисленной амортизации Д05К04

б) списание остаточной стоимости Д91К04

в) списание суммы недостачи (остаточная стоимость) Д94К91

г) недостаток списывается на виновное лицо Д73К94

- виновное лицо внесло недостачу наличными Д50К73

- виновное лицо внесло недостаток через удержание из зарплаты Д70К73

д) если виновное лицо не установлено, то недостача списывается на финансовый результат Д99К94

Задача№1

От поставщика, оплата с р/сч, поступили НМА на 590 000р., НДС в сумме 18%, СПИ 5 лет. В течение месяца ввели в эксплуатацию. Отразить ХО за 2 месяца.

1 месяц

Д60К51 590 000 Nа=100/(5*12)=1,67

Д08К60 500 000 Амес=500 000*1,67/100=8 350р.

Д19К60 90 000

Д68ндсК19 90 000

Д04К08 500 000

2 месяц

Д20К05 8 350

Задача№2

НМА поступили:

а) безвозмездно на 200т.р., СПИ 5 лет

б) в виде вклада в уставный капитал 400т.р., СПИ 8 лет

в) от поставщика первоначальная стоимость 300т.р. плюс НДС 18%, не оплачены, СПИ 4года.

В течение месяца ввели в эксплуатацию НМА поступили безвозмездно. В следующем месяце ввели остальные НМА. В третьем месяце рассчитались с поставщиком за полученные НМА. Отразить ХО за 3 месяца.

1 месяц

Д08К99 200 000 Nа=100/(5*12)=1,67

Д08К75.1 400 000 Амес=200000*1,67/100=3 340

Д08К60 300 000 Nа=100/(8*12)=1,04

Д19К60 54 000 Амес=400000*1,04/100=4 160

Д04К08 200 000 Nа=100/(4*12)=2,08

2 месяц Амес=300000*2,08/100=6 240

Д04К08 400 000

Д04К08 300 000

Д20К05 3 340

3 месяц

Д60К51 354 000

Д68ндсК19 54 000

Д20К05 3 340

Д20К05 4 160

Д20К05 6 240

Задача№3

Ликвидированы НМА с первоначальной стоимостью 100т.р. Износ 98%. Отразить ХО.

Д05К04 98 000

Д91К04 2 000

Д99К91 2 000

Задача№4

Ликвидированы НМА с первоначальной стоимостью 110т.р. и 100% износом. Отразить ХО.

Д05К04 110 000

Задача№5

Предприятие передало в уставный капитал вновь созданного предприятия НМА с первоначальной стоимостью 700т.р. и начисленной амортизацией 31т.р. по согласованной стоимости равной первоначальной. Отразить ХО.

Д05К04 31 000

Д91К04 669 000

Д58К91 700 000

Д91К99 31 000

Задача№6

Предприятие передало в уставный капитал вновь созданного предприятия НМА с первоначальной стоимостью 600т.р., износ 20% по согласованной стоимости, равной остаточной. Отразить ХО.

Д05К04 120 000

Д91К04 480 000

Д58К91 480 000

Задача№7

Предприятие реализовало НМА с первоначальной стоимостью 52т.р., амортизацией 29т.р. за безналичный расчет по 29 500р., НДС в сумме 18%. Отразить ХО.

Д К
23 000 29 500
4 500  
27 500 29 500
2 000  
ОбД=29 500 ОбК=29 500
       

Д05К04 29 000

Д91К04 23 000

Д51К91 29 500

Д91К68ндс 4 500

Д91К99 2 000

 

Задача№8

Провести переоценку НМА.

НМА №1 первоначальная стоимость 800т.р., износ 400т.р., коэффициент переоценки 1.3;

НМА №2 первоначальная стоимость 300т.р., износ 300т.р., коэффициент переоценки 1.6;

НМА №3 первоначальная стоимость 500т.р., износ 0%, коэффициент переоценки 1.1;

№1

800 000*1.3=1 040 000 (240 000)

400 000*1.3=520 000 (120 000)

Д04К83 240 000

Д83К05 120 000

№2

300 000*1,6=480 000 (180 000)

Д04К83 180 000

Д83К05 180 000

№3

500 000*1.1=550 000 (50 000)

Д04К83 50 000

Д83К05 0

Задача№9

В ходе инвентаризации обнаружены излишки по НМА 50 000р., и недостача на 100 000р., амортизация 87 000р. Оприходовать излишки, недостачу списать на виновное лицо, взнос наличными 7 000р., остальное через удержание из зарплаты. Отразить ХО.

Д04К99 50 000

Д05К04 87 000

Д91К04 13 000

Д94К91 13 000

Д73К94 13 000

Д50К73 7 000

Д70К73 6 000

 

XII Учет материалов

Материалы – это сырье, полуфабрикаты, запчасти, тара, комплектующие, которые участвуют в оном технологическом цикле и переносят свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции сразу и в полном объеме.

Материалы имеют следующие виды оценки:

1) по фактической стоимости, включая в себя стоимость самих материалов, расходы, связанные с их приобретением.

2) по нормативной (учетной/плановой) стоимости – стоимость определяется самим предприятием на основе анализа рыночной стоимости и ранних поставок.

Источники материалов:

- прибыль

- вклад в уставный капитал

- безвозмездные и целевые поступления

- кредиты и займы

При поступлении материалов на предприятие на каждый объект заводят «карточку складского учета», в которой отражают наименование материала, ед.измерения, стоимость одной единицы, движение материала (приход, расход), остаток на начало и конец отчетного периода.

Карточки заводят согласно сопроводительных документов: накладных, счетов, счетов-фактур. При поступлении материалов на предприятие, необходимо проверить на соответствие фактического наличия с данными, указанными в сопроводительных документах, согласно договорных обязательств. Если обнаружено несоответствие, об этом немедленно сообщается поставщикам (выставляют «претензию» в письменном виде), которые в кратчайший срок должны устранить неточности. Это есть аналитический учет материалов.

Синтетический учет материалов ведут на активном счете №10. Сальдо по дебету означает наличие на складе материальных ценностей на начало или конец отчетного периода. Оборот по дебету – стоимость поступивших материальных ценностей за отчетный период. Оборот по кредиту – стоимость выбывших со склада материальных ценностей за отчетный период.

В бухгалтерском балансе материалы отражаются по фактической стоимости (стоимость приобретения).

Учет материалов по фактической стоимости:

1) материалы поступают в виде вклада в уставный капитал Д10К75

2) безвозмездное поступление Д10К98,99

3) от подотчетного лица:

а) оприходование поставленных материалов без НДС Д10К71

б) выделение НДС Д19К71

в) налоговый вычет по НДС Д68ндсК19

4) от поставщика:

а) оприходование материалов Д10К60

б) выделение НДС из счета поставщика Д19К60

в) расчет с поставщиком Д60К50,51,52

г) налоговый вычет НДС Д68ндсК19

Задача

На предприятие поступили материалы:

а) безвозмездно 110 000р.

б) от поставщика. Оплата с р/сч, НДС в сумме 10% на 440 000р.

Отразить ХО.

Д10К99 110 000

Д10К75 320 000

Д60К51 440 000

Д19К60 40 000

Д68ндсК19 40 000

Д10К60 400 000

 

Учет материалов по нормативной стоимости:

1) оприходование материалов, поступивших от поставщика по фактической стоимости (по стоимости поставщика) Д15К60

2) выделение НДС из счета поставщика Д19К60

3) расчет с поставщиком, согласно выставленному им счету-фактуре Д60К50,51,52

4) налоговый вычет по НДС Д68ндсК19

5) оприходование на склад поступивших материалов по нормативной (плановой) стоимости Д10К15

6) отражение отклонения фактической стоимости материалов от нормативной:

- если фактическая стоимость > нормативной, то имеем положительное отклонение, которое отражается Д16К15

- если фактическая стоимость <нормативной, то имеем отрицательное отклонение Д15К16 (отклонение – это разница между фактической и нормативной стоимостью)

Задача ч.I

На предприятие от поставщика поступили материалы в количестве 10 000шт. с фактической стоимостью 30р/шт., плановая стоимость 31р/шт., 28р/шт., 30р/шт. Оплата с р/сч плюс НДС 18%. Отразить ХО.

а) Д15К60 300 000 (30*10 000=300 000)

Д19К60 54 000 (300 000*18/100=54 000)

Д60К51 354 000 (300 000+54 000)

Д68ндсК19 54 000

Д10К15 310 000 (31*10 000=310 000)

Д15К16 10 000 (300 000-310 000=-10 000)

Д К
300 000 310 000
ОбД=300т. ОбК=310т.
10 000  
ОбД=310 000 ОбК=310 000
       

б) Д15К60 300 000

Д19К60 54 000

Д60К51 354 000

Д68ндсК19 54 000

Д10К15 280 000

Д16К15 20 000 (300 000-280 000=20 000)

в) Д15К60 300 000

Д19К60 54 000

Д60К51 354 000

Д68ндсК19 54 000

Д10К15 300 000

 

Материалы по накладной (требованию) могут передаваться со склада в производство, при этом в бухучете эта передача будет отражаться следующим образом

1) если учет материалов ведут по фактической стоимости, то Д20,23,25,26,44К10

2) если по плановой, то Д20,23,25,26,44К10 – списание плановой стоимости, передаваемых в производство материалов; Д20,23,25,26,44К16 – списание отклонения фактической стоимости от плановой.

Если отклонение положительное, то сумма отклонения записывается обыкновенными чернилами; если отклонение отрицательное, то красными чернилами – метод «Красное сторно».

Задача ч.II

Материалы в полном объеме переданы в производство.

а) Д20К10 300 000

Д20К16 10 000 красным цветом

б) Д20К10 300 000

Д20К16 20 000

в) Д20К10 300 000

Д20К16 0

 

Предприятие может реализовать материалы, неиспользованные на собственные нужды; может передавать их другим организациям в обмен на необходимые материальные ценности; может вкладывать в уставный капитал вновь созданного предприятия и т.п.

Такие передачи отражаются через 91счет – «прочие доходы и расходы»

1) отражение реализации материалов:

а) списание фактической стоимости реализуемых материалов Д91К10 (учет по фактической стоимости); или Д91К10 и Д91К16 – по плановой стоимости.

б) отражение выручки Д50,51,52К91

в) выделение НДС из выручки Д91К68ндс

г) определение финансового результата

- прибыль Д91К99

- убыток Д99К91

2) передача в уставный капитал

а) списание фактической стоимости Д91К10 (или по плановой Д91К10 и Д91К16)

б) отражение согласованной стоимости Д58К91

в) определение финансового результата

- прибыль Д91К99

- убыток Д99К91

Так отражается передача в уставный капитал, если согласованная стоимость отличается от фактической. Если фактическая стоимость равна согласованной, то передачу отражают как Д58К10.

Задача

Реализованы материалы с фактической стоимостью 167 000р. за безналичный расчет НДС в сумме 18%. Выручка составила 236 000. Отразить ХО.

Д91К10 167 000

Д51К91 236 000

Д91К68ндс 36 000

Д91К99 33 000

Предприятие передало в уставный капитал вновь созданного предприятия:

а) материалы с фактической стоимостью 287 000р., согласованная 300 000р.

б) сырье с фактической стоимостью равной согласованной 200 000р.

Отразить ХО.

а) Д91К10 287 000 б) Д58К10 200 000

Д58К91 300 000

Д91К99 13 000

Задача

Предприятие передало в уставный капитал вновь созданного предприятия безналичные денежные средства 800 000р., наличные денежные средства 200 000р., ОС с первоначальной стоимостью 1 300 000, износ 30%, согласованная стоимость равна остаточной; НМА первоначальная стоимость 600 000, износ 5%, согласованная равна первоначальной; материалы фактическая стоимость равна согласованной 150 000. Отразить ХО у учредителя и у вновь созданного предприятия.

У учредителя.

Д58К51 800 000 - безналичные

Д58К50 200 000 - наличные

ОС:

Д02К01 390 000

Д91К01 910 000

Д58К91 910 000

НМА:

Д05К04 30 000

Д91К04 570 000

Д58К91 600 000

Д91К99 30 000

Д58К10 150 000 - материалы

У вновь созданного предприятия

Д51К75.1 800 000 - безналичные

Д50К75.1 200 000 - наличные

Д08К75.1 910 000 - ОС

Д08К75.1 600 000 - НМА

Д10К75.1 150 000 - материалы

 

Отражение результатов инвентаризации материалов:

Если в ходе инвентаризации обнаружены излишки, они должны быть оприходованы Д10К99.

Если обнаружена недостача, то ее отражают следующим образом:

1) списание всей суммы недостачи Д94К10

2) списание недостачи в пределах норм естественной убыли Д20,23,25,26,44К94

3) списание недостачи на виновное лицоД73К94

а) виновное лицо внесет недостачу наличными Д50К73

б) через удержание из зарплаты Д70К73

в) внесет недостачу материально Д10К73

4) если виновное лицо не установлено или судом отказано о взыскании, то недостачу списывают на убытки Д99К10

Задача

В ходе инвентаризации материалов обнаружены излишки на 310р. и недостача на 1000р. Оприходовать излишки, недостачу списать в пределах норм естественной убыли 15%, на виновное лицо 40% наличными, по остальной недостаче виновное лицо не установлено.

Д10К99 310

Д94К10 1000

Д20К94 150

Д73К94 400

Д50К73 400

Д99К94 450

Задача

В ходе инвентаризации материалов обнаружены излишки на 486р. и недостача на 1870р. Оприходовать излишки, недостачу списать: в пределах норм естественной убыли 270р., на виновное лицо 1000р – взнос наличными 35%, материально 20%, остальное из зарплаты, по остальной недостаче виновное лицо не установлено. Отразить ХО.

Д10К99 486

Д94К10 1870

Д20К94 270

Д73К94 1000

Д50К73 350

Д10К73 200

Д70К73 450

Д99К94 600

 

XIII Учет заработной платы

Зарплата – это вознаграждение за труд.

Формы оплаты труда

1) Сдельная – зависит от объема выработки и стоимости единицы выработки.

2) Повременная – зависит от количества отработанного времени и стоимости единицы времени.

3) Окладная – зависит от ставки и от отработанного времени.

Зарплата выплачивается как за отработанное время, выполненный объем работ, так и за вредные условия труда, прочие особые условия труда, оговоренные в коллективном договоре. Это выплаты за работу в праздничные дни, выходные, сверхурочные, за работу в ночное время, за работу во вредных условиях труда.

Также предусмотрены выплаты по больничным листам ((если трудовой стаж до 5лет, то выплаты за каждый день болезни (травмы)в размере 60% от средней дневной зарплаты; если общий стаж больше 5, но меньше 8 лет – 80%; если стаж больше 8 лет – 100%) Если общий трудовой стаж меньше 6 мес., то выплаты по больничному листу рассчитываются исходя из минимальной зарплаты, установленной Правительством РФ).

Ограничением выплат по больничному листу является максимальный размер, установленный Правительством РФ. Сегодня 16125руб., т.е. если количество календарных дней в месяце 30, то в этом случае месячные выплаты по больничному листу не могут превышать за каждый день болезни 16125/30=537,50р. Если календарных дней 31, то в этом месяце максимальные выплаты за каждый день болезни будут составлять 16125/31=520,16р.

Предприятие может выплачивать по больничному листу фактическую среднедневную зарплату, превышающую максимальный предел, если это предусмотрено в коллективном договоре, либо к контракте и только за счет чистой прибыли.

С 1 января 2007 г. выплаты по больничному листу осуществляются за календарные дни болезни; для расчета среднедневной ЗП берут расчетный период, в который входят 12 месяцев, предшествующих событию, т.е. болезни, например. Больничный лист в октябре 2007г. – расчетный период с 1 октября 2006г. по 30 сентября 2007г. включительно.

Для того, чтобы определить среднедневную ЗП расчетного периода, необходимо сумму начисленной ЗП за отработанное время расчетного периода поделить на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время расчетного периода, например, если расчетный год отработан полностью, то количество календарных дней 365(366)(не исключая выходные и праздничные дни, также при оплате больничного не исключая).

Выплаты по больничному листу осуществляются следующим образом:

- по травме – за счет фонда предупреждения несчастных случаев в полном объеме

- по беременности и родам – в полном объеме за счет фонда социального страхования (с таких выплат не удерживается налог на доходы физических лиц; выплаты не зависят от общего трудового стажа, т.е. всегда составляют 100%: если трудовой стаж меньше 6 месяцев, то за каждый месяц исходя из минимального размера ЗП)

- по болезни (по уходу за больными) – за первые 2 дня болезни выплаты производит само предприятие. Эти суммы не входят в фонд оплаты труда, не относятся на себестоимость предприятия, а учитывается при расчете налога на прибыль, т.е. уменьшает налогооблагаемую прибыль; начиная с 3 дня болезни и до конца выплаты осуществляются за счет фонда социального страхования.

Также осуществляются выплаты отпускных. Каждому работнику предприятия любой формы собственности, согласно трудового кодекса предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск, не менее 28 календарных дней (согласно контракта, коллективного договора могут быть предусмотрены дополнительные отпуска; могут быть предоставлены учебные отпуска при наличии справки из образовательного учреждения). Для расчета выплат отпускных различного вида, в т.ч. и компенсация за неиспользованный отпуск, для определения среднедневной зарплаты берут расчетный период 12 месяцев, предшествующих событию.

Среднедневная ЗП определяется следующим образом: сумма выплат за отработанное время (не включающая выплаты с чистой прибыли, пособия, выплаты произведенные исходя из средней ЗП)/количество календарных дней расчетного периода, приходящихся на отработанное время (за каждый полностью отработанный месяц количество календарных дней для расчета отпускных принимается равным 29,4 календарных дня. Если месяц отработан не полностью, то в этом случае необходимо сделать перечет рабочих дней месяца (фактически отработанных) в календарные дни. Если 6-дневная рабочая неделя, то для пересчета рабочих дней в календарные применяется коэффициент 1,2; при 5-дневной рабочей неделе – коэффициент 1,4 (но! Количество календарных дней при пересчете не может превышать 29,4))

Для того, чтобы определить размер выплат отпускных необходимо среднедневную ЗП умножить на количество дней отпуска.

Выплаты по среднедневной ЗП также осуществляются за каждый день командировки работника, за каждый день выполнения государственных обязанностей (в этом случае для расчета среднедневной ЗП в знаменателе отражается количество рабочих дней (фактически отработанных) расчетного периода. Расчетным периодом являются 12 месяцев, предшествующие событию.)

Для аналитического учета ЗП на каждого работника предприятия заводят лицевой счет, в котором указывается ФИО, дата рождения, должность, № и дата приказа о зачислении, форма оплаты труда, количество иждивенцев и т.п. Л/с составляют на календарный год – с 1 января по 31 декабря. В нем, помесячно отражают все начисления, удержания по ЗП и сумму к выплате на руки.

Обязательным налогом является НДФЛ, который составляет 13%. Он удерживается с совокупного дохода каждого работника предприятия.

Совокупный доход – это сумма выплат начисленных с 1 января и по последнее число отчетного месяца: за январь с 1 по 31 января; февраль – с 1 января по 28 (29) февраля, и т.д.

Совокупный доход каждого работник может быть изменен при исчислении НДФЛ на стандартные налоговые вычеты:

1) 3000 р. – чернобыльцам, лицам, подвергшимся радиационному заражению (ежемесячно, независимо от совокупного дохода);

2) 500 р. – участникам боевых действий (ежемесячно, независимо от совокупного дохода);

3) 400 р. – всем остальным штатным сотрудникам, которые не имеют преимуществ по 1) и 2) пунктам (ежемесячно, если совокупный доход не превысил 20 000р. Если совокупный доход превысил 20 000р., то с этого месяца льгота не предоставляется, а ранее предоставленная сохраняется)

Например, начислено за январь 8000, за февраль 8000, за март 9000. Совокупный доход за январь 8000<20000, предоставляется льгота 400р.; совокупный доход за январь-февраль 8т.р.+8т.р.=16т.р.<20т.р., следовательно за февраль тоже льгота 400 р. Итого льгота за январь-февраль 400+400=800р. Совокупный доход за январь-февраль-март составляет 16т.р.+9т.р.=25 т.р.>20т.р. В марте льгота не предоставляется. Льгота с совокупного дохода за январь-февраль-март составила 800р.

4) 600 р. – на каждого иждивенца (если родитель одиночка, то льгота на каждого иждивенца 1200р.) Льгота должна предоставляться обоим родителям. Эта льгота предоставляется ежемесячно, при условии если совокупный доход <40 т.р. Если совокупный доход превысил 40т.р., с этого месяца льгота не предоставляется, а ранее предоставленная сохраняется. Иждивенцами могут быть: дети до 18 лет, дети-студенты дневной формы обучения до 24 лет, взрослые члены семьи.

Для того, чтобы получить указанные льготы, необходимо в бухгалтерию предприятия предоставить следующие документы:

1. заявление на имя главного бухгалтера о предоставлении льгот.

2. справки, подтверждающей п.1 или п.2.

3. свидетельство о рождении иждивенцев.

4. справку из учебного учреждения на детей старше 18 лет.

5. справку с места жительства.

6. иждивенцев, подтверждение иждивенства.

Если рабочий принят на новое место работы не с начала года, а в течение года, то он обязан предоставить справку с предыдущего места работы о начислениях, удержаниях, предоставленных льготах за период с начала года и до момента увольнения.

Для того, чтобы определить размер НДФЛ необходимо из совокупного дохода отнять сумму предоставленных льгот и полученную сумму умножить на 13%.

По желанию работника из его ЗП могут быть удержаны профсоюзные взносы, страховые взносы, перечислены на сберкнижку и т.п. Также могут быть удержания по исполнительным листам.

Для определения размера алиментов, указанных в % необходимо совокупный доход за отчетный месяц уменьшить на сумму НДФЛ, удержанную за отчетный месяц и умножить на ставку алиментов.

Синтетический учет ЗП ведут на пассивном счете №70 – расчеты по оплате труда. Сальдо по кредиту – задолженность предприятия по ЗП, оборот по кредиту – сумма начислений по ЗП:

1. начисление ЗП основным производственным рабочим Д20К70 (также будут отражены начисления всех видов отпусков, ежемесячных премий, доплат за особые условия труда, больничные листы за первые 2 дня болезни)

2. начисление ЗП вспомогательным рабочим Д23К70

3. администрации производства Д25К70

4. администрации предприятия и его службам Д26К70

5. выплаты по б\л начиная с третьего дня болезни, по беременности и родам Д69фссК70

6. выплаты по б\л по травме Д69фпнсК70

7. выплаты за счет чистой прибыли (материальная помощь, к юбилейным датам предприятия и рабочих) Д84К70.

По дебету счета отражается сумма выданной ЗП, авансов Д70К50,51 и сумма удержаний из ЗП:

1. НДФЛ – Д70К68ндфл

2. алименты, проф.взносы, страх.взносы и т.п. Д70К763. удержания по недостачам, предоставленным кредитам, займам Д70К73

Если за отчетный период не выдавалась ЗП, то на каждое лицо, не получившее ее заводят карточку депозита, а не выданная ЗП депонируется Д70К76.

Задача

Рабочему предприятия за январь начислен оклад 10 000р., ежемесячная премия 25%, на иждивении 2 человека. Определить сумму к выдаче на руки.

Д20К70 10 000 - оклад

Д20К70 2 500 - премия 10000*25/100

Совокупный доход за январь 10000+2500=12 500 (<20 000, <40 000)

Льгота с совокупного дохода 400р.+ 2*600 =1600р.

НДФЛ=((12 500-1 600)*13)/100=1417

Д70К68ндфл 1417

Сумма к выдаче 12 500 – 1 417 = 11 083

Д70К50 11 083

Задача

За январь начислен оклад 12 000р., ежемесячная премия 30%, частник боевых действий, на иждивении 2 человека –одиночка. Определить сумму к выдаче на руки.

Оклад 12 000р.

Премия 3 600р.

Участник боевых действий 500р.

Иждивенцы, одиночка 1200*2=2400р.

Совокупный доход 15 600р. (<20 000, <40 000)

Льгота 500+2*1200=2 900р.

НДФЛ=(15 600-2 900)*13/100=1 651р.

Сумма к выдаче на руки 15 600- 1 651=13 949р.

Д20К70 12 000

Д20К70 3 600

Д70К68ндфл 1 651

Д70К50 13 949

Задача

Рабочему за январь начислена (сдельная форма) 5000 изделий, стоимость единицы 2р.60к., премия за работу 10%. Член профсоюза – 1% (с начисленной суммы за месяц; профвзносы не удерживаются с выплат по больничному), алименты 20%, иждивенцы 1 чел. Определить сумму к выдаче на руки.

Сдельная оплата Д20К70 13 000 (2,60*5000)

Премия Д20К70 1 300 (13 000*0,1)

Совокупный доход за январь 13000+1300=14 300р. (<20 000)

Льгота 400р+600р=1000р.

НДФЛ Д70К68ндфл 1 729 (14 14 00-1 000)*0,13

Профвзносы Д70К76пр.вз. 143 (14300*0,01=143)

Алименты Д70К76ал 2 514 (14 300 – 1 729)*0,2=2 514

Итого удержаний за январь (сумма НДФЛ+профвзносы+алименты)=1729+143+2514=4386р.

Сумма к выдаче14 300-4386=9914

Д70К50 9914


Задача



Последнее изменение этой страницы: 2016-04-18; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.238.206.122 (0.082 с.)