Перелік окремих порушень законодавства у фінансово-господарськійдіяльності та заходів, що застосовуються за їх допущення

 

Порушення законодавства	Заходи, що застосовуються за порушення бюджетного законодавства відповідно до ст.ст. 117 - 121 Бюджетного кодексу України	Адміністративна відповідальність відповідно до Кодексу України про адміністративні правопорушення	Кримінальна відповідальність відповідно до Кримінального кодексу України
Попередження про неналежне виконання бюджетного законодавства (ст. 117)	Зупинення операцій з бюджетними коштами (ст. 120)	Призупинення бюджетних асигнувань (пункт 3 частини першої ст. 117)	Зменшення бюджетних асигнувань (пункт 4 частини першої ст. 117)	Повернення бюджетних коштів до відповідного бюджету (пункт 5 частини першої статті 117)
Порушення бюджетного законодавства
Види порушень бюджетного законодавства (пункти частини першої статті 116 Бюджетного кодексу України)
1) включення недостовірних даних до бюджетних запитів	х	х				Ст. 164-12 Адмінштраф від 30 до 50 НМГД (510 – 850 грн.); ті ж дії, вчинені повторно – від 50 до 70 НМГД (850 – 1190 грн.)
2) порушення встановлених термінів подання бюджетних запитів або їх неподання	х	х
3) визначення недостовірних обсягів бюджетних коштів при плануванні бюджетних показників	х	х
4) планування надходжень або витрат…, не віднесених до таких Бюджетним кодексом чи законом про Державний бюджет України	х
9) включення до складу спеціального фонду бюджету надходжень з джерел, не віднесених до таких Бюджетним кодексом чи законом про Державний бюджет України	х					Ст. 164-12 Адмінштраф від 50 до 70 НМГД (850 – 1190 грн.); ті ж дії, вчинені повторно – від 70 до 85 НМГД (1190 – 1445 грн.)
10) зарахування доходів бюджету на будь-які рахунки, крім єдиного казначейського рахунка (за винятком коштів, що отримуються установами … за кордоном),…	х	х				Ст. 164-12 Адмінштраф від 50 до 70 НМГД (850 – 1190 грн.); ті ж дії, вчинені повторно – від 70 до 85 НМГД (1190 – 1445 грн.)
14) розміщення тимчасово вільних коштів бюджету з порушенням вимог Бюджетного кодексу	х	х				Ст. 164-12 Адмінштраф від 50 до 70 НМГД (850 – 1190 грн.); ті ж дії, вчинені повторно – від 70 до 85 НМГД (1190 – 1445 грн.)
15) створення позабюджетних фондів, порушення вимог Бюджетного кодексу щодо відкриття позабюджетних рахунків для розміщення бюджетних коштів	х	х				Ст. 164-12 Адмінштраф від 50 до 70 НМГД (850 – 1190 грн.); ті ж дії, вчинені повторно – від 70 до 85 НМГД (1190 – 1445 грн.)
16) порушення порядку або термінів подання, розгляду і затвердження кошторисів та інших документів, що застосовуються в процесі виконання бюджету, затвердження у кошторисах показників, не підтверджених розрахунками та економічними обґрунтуваннями	х	х
17) порушення порядку або термінів подання і затвердження паспортів бюджетних програм	х	х
18) порушення встановлених термінів доведення документів про обсяги бюджетних асигнувань до розпорядників бюджетних коштів нижчого рівня або одержувачів бюджетних коштів	х	х
19) порушення порядку та термінів відкриття (закриття) рахунків в органах Державної казначейської служби	х	х
20) взяття зобов’язань без відповідних бюджетних асигнувань або з перевищенням повноважень, встановлених Бюджетним кодексом чи законом про Державний бюджет України	х	х	х			Ст. 164-12 Адмінштраф від 50 до 70 НМГД (850 – 1190 грн.); ті ж дії, вчинені повторно – від 70 до 85 НМГД (1190 – 1445 грн.)
21) порушення порядку реєстрації та обліку бюджетних зобов’язань, включаючи необґрунтовану відмову в реєстрації або несвоєчасну реєстрацію бюджетних зобов’язань	х	х
22) порушення вимог Бюджетного кодексу при здійсненні попередньої оплати за товари, роботи та послуги за рахунок бюджетних коштів, а також порушення порядку і термінів здійснення такої оплати	х	х	х			Ст. 164-12 Адмінштраф від 30 до 50 НМГД (510 – 850 грн.); ті ж дії, вчинені повторно – від 50 до 70 НМГД (850 – 1190 грн.)
23) здійснення платежів за рахунок бюджетних коштів без реєстрації бюджетних зобов’язань, за відсутності підтвердних документів чи при включенні до платіжних документів недостовірної інформації…	х	х	х			Ст. 164-12 Адмінштраф від 30 до 50 НМГД (510 – 850 грн.); ті ж дії, вчинені повторно – від 50 до 70 НМГД (850 – 1190 грн.)
24) нецільове використання бюджетних коштів	х	х	х	х (розпорядники бюджетних коштів)	х (одержувачі бюджетних коштів)	Ст. 164-12 Адмінштраф від 70 до 85 НМГД (1190 – 1445 грн.); ті ж дії, вчинені повторно – від 85 до 100 НМГД (1445 – 1700 грн.)	Ст. 210 1. Нецільове використання бюджетних коштів у великих розмірах – штраф від 100 до 300 НМГД (1700 – 5100 грн.) або виправні роботи на строк до 2 років, або обмеження волі на строк до 3 років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років або без такого. 2. Ті самі діяння, предметом яких були бюджетні кошти в особливо великих розмірах або вчинені повторно, або за попередньою змовою групою осіб – караються обмеженням волі на строк від 2 до 5 років або позбавленням волі на строк від 2 до 6 років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років.
25) порушення вимог Бюджетного кодексу при здійсненні витрат державного бюджету у разі несвоєчасного набрання чинності законом про Державний бюджет України	х	х	х			Ст. 164-12 Адмінштраф від 30 до 50 НМГД (510 – 850 грн.); ті ж дії, вчинені повторно – від 50 до 70 НМГД (850 – 1190 грн.)
27) здійснення бюджетними установами запозичень у будь-якій формі або надання бюджетними установами юридичним чи фізичним особам кредитів з бюджету всупереч Бюджетному кодексу	х	х	х			Ст. 164-12 Адмінштраф від 50 до 70 НМГД (850 – 1190 грн.); ті ж дії, вчинені повторно – від 70 до 85 НМГД (1190 – 1445 грн.)
29) здійснення видатків бюджету… без встановлення бюджетних призначень або з їх перевищенням всупереч Бюджетному кодексу чи закону про Державний бюджет України	х	х	х	х		Ст. 164-12 Адмінштраф від 70 до 85 НМГД (1190 – 1445 грн.); ті ж дії, вчинені повторно – від 85 до 100 НМГД (1445 – 1700 грн.)	Ст. 210 1. Здійснення видатків (у великих розмірах) бюджету… без встановлених бюджетних призначень або з їх перевищенням всупереч Бюджетному кодексу чи закону про Державний бюджет України – штраф від 100 до 300 НМГД (1700 – 5100 грн.) або виправні роботи на строк до 2 років, або обмеження волі на строк до 3 років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років або без такого. 2. Ті самі діяння, предметом яких були бюджетні кошти в особливо великих розмірах або вчинені повторно, або за попередньою змовою групою осіб – караються обмеженням волі на строк від 2 до 5 років або позбавленням волі на строк від 2 до 6 років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років.
31) порушення встановлених вимог щодо застосування бюджетної класифікації	х
32) включення недостовірних даних до звітів про виконання державного бюджету…	х	х
33) порушення встановлених вимог щодо ведення бухгалтерського обліку та складання звітності про виконання бюджетів	х	х
34) порушення встановлених порядку або термінів подання фінансової і бюджетної звітності бюджетних установ, а також подання такої звітності у неповному обсязі	х	х
35) невідповідність даних, наведених у фінансовій і бюджетній звітності бюджетних установ, даним бухгалтерського обліку	х	х
36) включення недостовірних даних до звітів про виконання паспортів бюджетних програм, а також порушення порядку та термінів подання таких звітів	х	х
37) видання нормативно-правових актів, що зменшують надходження бюджету або збільшують витрати бюджету всупереч закону	х					Ст. 164-12 Адмінштраф від 70 до 85 НМГД (1190 – 1445 грн.); ті ж дії, вчинені повторно – від 85 до 100 НМГД (1445 – 1700 грн.)	Ст. 211 1. У великих розмірах – штраф від 100 до 400 НМГД (1700 – 6800 грн.) або виправні роботи на строк до 2 років, або обмеження волі на строк до 5 років. Або позбавлення волі на строк до 4 років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років. 2. Ті самі дії, предметом яких були бюджетні кошти в особливо великих розмірах або вчинені повторно – караються позбавленням волі на строк від 2 до 6 років з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3 років.
38) здійснення видатків на утримання бюджетної установи одночасно з різних бюджетів всупереч Бюджетному кодексу чи закону про Державний бюджет України	х	х	х	х		Ст. 164-12 Адмінштраф від 70 до 85 НМГД (1190 – 1445 грн.); ті ж дії, вчинені повторно – від 85 до 100 НМГД (1445 – 1700 грн.)
39) порушення вимог статті 28 Бюджетного кодексу щодо оприлюднення та доступності інформації про бюджет	х
40) інші випадки порушення бюджетного законодавства учасником бюджетного процесу	х	х	х
Порушення законодавства з фінансових питань
Приховування в обліку валютних та інших доходів, непродуктивних витрат і збитків, відсутність бухгалтерського обліку або ведення його з порушенням установленого порядку, внесення неправдивих даних до фінансової звітності, неподання фінансової звітності, несвоєчасне або неякісне проведення інвентаризацій грошових коштів і матеріальних цінностей, порушення правил ведення касових операцій, перешкоджання працівникам державної контрольно-ревізійної служби у проведенні ревізій та перевірок, невжиття заходів по відшкодуванню з винних осіб збитків від недостач, розтрат, крадіжок і безгосподарності						Ст. 164-2 Адмінштраф від 8 до 15 НМГД (136 – 255 грн.); ті ж самі дії, вчинені повторно – від 10 до 20 НМГД (170 – 340 грн.)
Порушення законодавства про здійснення закупівлі товарів, робіт і послуг за державні кошти
Здійснення закупівлі товарів, робіт і послуг за державні кошти без застосування визначених законом процедур; застосування процедур закупівлі з порушенням законодавства про здійснення закупівлі товарів, робіт і послуг за державні кошти, в тому числі оформлення документації конкурсних торів (кваліфікаційної документації) з порушенням законодавства про здійснення закупівлі товарів, робіт і послуг за державні кошти, оцінка пропозицій конкурсних торгів (кваліфікаційних пропозицій) не за критеріями та методикою оцінки для визначення найкращої пропозиції конкурсних торгів (кваліфікаційної пропозиції), що міститься у документації конкурсних торгів (кваліфікаційній документації), укладення з учасником, що став переможцем торгів, договору про закупівлю товарів, робіт і послуг за державні кошти за цінами і обсягами, які не відповідають вимогам документації конкурсних торгів (кваліфікаційної документації); неоприлюднення або порушення порядку оприлюднення інформації щодо закупівлі товарів, робіт і послуг за державні кошти відповідно до вимог законодавства, неподання в установленому порядку звіту про результати здійснення процедури закупівлі товарів, робіт і послуг, відображення недостовірних відомостей у звіті про результати здійснення зазначеної процедури; не проходження навчання чи підвищення кваліфікації з питань організації та здійснення процедур закупівель відповідно до вимог закону; ненадання інформації, документів та матеріалів у випадках, передбачених законом						Ст. 164-14 Адмінштраф від 300 до 700 НМГД (5100 – 11900 грн.); ті ж дії, вчинені повторно – від 700 до 1000 НМГД (11900 грн. – 17000 грн.)
Порушення порядку подання фінансової звітності та ведення бухгалтерського обліку при ліквідації юридичної особи
Неподання або несвоєчасне подання. Подання за невстановленою формою чи подання недостовірної фінансової звітності, ліквідаційного балансу, пов’язаних із ліквідацією юридичної особи, головою ліквідаційної комісії, ліквідатором, іншими відповідальними особами, залученими до ліквідації юридичної особи						Ст. 166-6 Адмінштраф від 30 до 60 НМГД (510 – 1445 грн.); ті ж дії, вчинені повторно – від 50 до 100 НМГД (850 – 1700 грн.)
Ведення з порушенням встановленого порядку бухгалтерського обліку господарських операцій, пов’язаних із ліквідацією юридичної особи, включаючи оцінку майна і зобов’язань юридичної особи та складання ліквідаційного балансу, що здійснюється відповідальними за це особами						Ст. 166-6 Адмінштраф від 30 до 60 НМГД (510 – 1445 грн.); ті ж дії, вчинені повторно – від 50 до 100 НМГД (850 – 1700 грн.)
Ухилення голови ліквідаційної комісії, ліквідатора, інших відповідальних осіб, залучених до ліквідації юридичної особи, від організації ведення бухгалтерського обліку господарських операцій, пов’язаних з ліквідацією юридичної особи, включаючи оцінку майна і зобов’язань юридичної особи та складання ліквідаційного балансу						Ст. 166-6 Адмінштраф від 40 до 100 НМГД (680 – 1700 грн.); ті ж дії, вчинені повторно – від 50 до 100 НМГД (850 – 1700 грн.)
Невиплата заробітної плати, стипендії, пенсії чи інших установлених законом виплат
Безпідставна невиплата заробітної плати, стипендії, пенсії чи іншої установленої законом виплати громадянам більш як за один місяць, вчинена умисно керівником підприємства, установи або організації незалежно від форми власності… (особа звільняється від відповідальності, якщо до притягнення до кримінальної відповідальності нею здійснено виплату заробітної плати, стипендії, пенсії чи іншої встановленої законом виплати громадянам)							Ст. 175 1. Штраф від 500 до 1000 НМГД (8500 – 17000 грн.) або виправні роботи на строк до 2 років, або позбавлення волі на строк до 2 років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років. 2. Те саме діяння, якщо воно було вчинене внаслідок нецільового використання коштів, призначених для виплати заробітної плати, стипендії, пенсії та інших встановлених законом виплат – штраф від 1000 до 1500 НМГД (17000 – 25500 грн.) або обмеження волі на строк до 3 років, або позбавлення волі на строк до 5 років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років.

 

Примітки. 1. Попередження про неналежне виконання бюджетного законодавства з вимогою щодо усунення порушення бюджетного законодавства застосовується в усіх випадках виявлення порушень бюджетного законодавства, які мають бути усунені в строк до 30 календарних днів.

2. Зупинення операцій з бюджетними коштами полягає у зупиненні будь-яких операцій із здійснення платежів з рахунку порушника бюджетного законодавства на строк до 30 днів у межах поточного бюджетного періоду, якщо інше не передбачено законом.

3. Призупинення бюджетних асигнувань передбачає припинення повноважень на взяття бюджетного зобов’язання на відповідну суму на строк від одного до трьох місяців у межах поточного бюджетного періоду шляхом внесення змін до розпису бюджету (кошторису).

4. Зменшення бюджетних асигнувань передбачає позбавлення повноважень на взяття бюджетного зобов’язанні на відповідну суму на строк до завершення поточного бюджетного періоду шляхом внесення змін до розпису бюджету (кошторису) та у разі необхідності з подальшим внесенням змін до закону про Державний бюджет України.

5. Відповідно до статей 210, 211 Кримінального кодексу України великим розміром бюджетних коштів вважається сума, що в тисячу і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (НМГД), а особливо великим – що перевищує НМГД в три тисячі і більше разів.

6. Наведений перелік не є вичерпним.