Учет потерь от брака и от порчи ценностей.

В зависимости от места обнаружения: внутренний (выявл-ый до отправки пр-ции пок-лю) и внешний (выявленный покупателем).

Учет затрат и потерь от брака ведут на калькуляционном сч. 28 По Дт счета отражаются с/с неисправимого брака и затраты по исправлению. По Кт счета отражаются суммы возмещения потерь от брака, взысканные с виновников; суммы, полученные от поставщиков за пост-ку некач-го сырья; ст-ть неисправимого брака по ценам возможного исполь­зования (лом). Счет закрывают путем переноса сальдо в с/с пр-ции: Д-20 К-28. Учет потерь от внутреннего исправимого брака заключается в группировке на Дт сч. 28 затрат, связан­ных с испр-ем забракованной пр-ции, а именно ст-ти мат-лов, сырья и полуфабрикатов, израсходован­ных на исправление брака, начисленной основной и допол­нительной з/п с начислениями, доли общепр-ных расходов и расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования. Себестоимость исправляемого изделия остается на сч. 20. С рабочих и служащих, виновных в браке, по исправимому браку взыскивают ст-ть исправления, а по неисправимому — ст-ть мат-лов за вычетом отходов, сумму основной з/п, за исключением ст-ти брака по цене лома.

Кроме того, к потерям от брака относят транспортные расходы, кот-е были включены в счет покупа­телю, и трансп. расходы по возврату забракованного изде­лия.

 

43. Учет резервов. Источники их образования.

Резервынй к-л. Средства РК АО предназначены для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. РК не м.б. использован для других целей. Размер резервного капитала определяется уставом организации. Для учета используют счет 82 "РК" (П). Отчисления в резервный капитал отражаются: Д84 К82 Использование РК отражается по Д 82 К84,66,67. Орг-ции, создающие РК, могут его использовать на: "покрытие убытков от хоз. д-ти (К 84);

выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли (К70,75);

увеличение УК (К 80);

покрытие разл. непредвиденных расходов.

Орг-ция м. создавать резервы на ремонт, оплату отпусков, выплат на соц. страх. на счете 96.

Р-р резерва на отпуск = годовой ФОТ на отпуск, вкл. ЕСН и сумму взносов на обязат. страх-ие отнесч. случаев. Ежемесячно отчисл. 1/12 создав-го резерва.

(Д20 К96)

Резервы по сомнит. долгам – сч. 63. если возн. ДЗ, и не погашается. (потом перев. на 007)

Учет ГП

ГП является частью МПЗ, предназн. для продажи и отв. след. пр-кам: 1. возникнов-ие в рез-те произ-ой д-ти орг-ции. 2. заверш-ие обр-ки и компл-цц. 3. соотв-ие по тех. кач. хар-кам.. Счет 43.

Учет ГП осущ. в колич. и стоимостн. пок-лях. ПО ПБУ 5/01 ГП учит-ся по факт. затратам, связ-ым с ее изгот-ем.

Поступление ГП (дебит. оборот): -поступ. на склад из осн. (вспом., обсл.) пр-ва (Д43 К20); - выявление излишков (оприх. по рын. ценам б/НДС); - Возврат пр-ции от пок-ля.

Выбытие (кред. оборот): -Продажа (перех. права соб-ти); -Возврат в пр-во; - Отпуск д/собств. нужд.; - Недостача.

В теч. отч. пер. поступл-ие и движ-ие (отгр-ка) ГП выр-ся в уч. ценах. Только после исчисления ф.с/с-ти всего выпуска пр-ции, оц-ка отгр-ой и оприх-ой пр-ции уточняется и доводится до ф.с/с.

В кач-ве уч. цен м.б. применены:

-факт. с/с (единичн. пр-во);

-Нормат. с/с (массовое, серийное);

- Догов. цены (только если стабильные);

-Др. цены (опр-ся в УПО).

Независимо от метода опр-ия уч. цен общая ст-ть ГП д. б. = факт. произв. с/с-ти.

Учет ГП м. осущ. с исп-ем и б/исп-ия сч. 40.

Через сч. 20:

Д43/1 К20 – оприх. со склада ГП по уч. ценам.

Д90/2 К43/1 – спис. отгр-ая ГП по уч. ценам

Д43/2 К20 – спис. в к-це мес. выявл-ые откл-ия ф.с/с-ти от уч. цен

Д90/2 К43/2 – спис доля этих откл-ий, падающая на прод-ую пр-цию.

При спис-ии ГП со сч43 сумма откл-ий ф. с/с-ти от уч. цен опр-ся по средневзвеш. %ту, исчисл-му исходя из отношения откл-ий на остаток ГП на нач. отч. пер и откл-ий ГП, поступ-шей на склад в теч. отч. пер., к ст-ти этой пр-ции по уч. ценам, принятым в УПО.

Ф. произв. с/с = Ст-ть по УЦ + Откл-ия (ф.с/с от УЦ)

S откл. = УЦ * ср-взвеш.% откл-ий

%=(откл-ия в ост-ке ГП на нач. о/п + откл-ия ГП, пост-шей в теч. о/п) / (ст-ть ГП по УЦ на нач о/п + ст-ть ГП по УЦ, пост-шей в теч. о/п) * 100% (= 43/2 на нач. + 43/2 в теч. о/п) / (43/1 на нач. + 43/1 в теч. о/п)

 

Учет капитала (уставного, добавочного и резервного).

УК – опр-мая учр-лями сумма оц-ки ими своих вкладов, соверш-х при учр-нии об-ва.

К-л м. рассм. с 3-х т. зр.: правовой, эк-кой, бух-кой.

Юр: собств. ист-ки ср-в п/п.

Эк: реальн. старт. к-л, объем ср-в с кот. орг. нач. д-ть.

Бух: сальдо по сч.80, кот. д. соотв-ть р-ру УК в учр. д-тах.

После гос. рег. орг-ции ее УК отр-ся в БУ: Д75 К 80 – объявл. УК. Сразу же возн. ДЗ учр-лей по вкладам, кот гасится: Д 51 К75 –внес. ср-ва в погаш-е зад-ти.

Д 08/5 К75 – внес НМА в кач-ве вклада

Д 04 К08/5 – НМА прин. к уч.

Д 08/4 К75 – внес. ОС в кач-ве вклада

Д 01К 08/4 – ОС прин. к уч.

Ук – гражд. прав. категория, => при отр-ии УК в БУ руков-ся ГК, ФЗ об АО, об ООО.

Для БУ капитала используются счета:

80, 81 «Собственные акции (доли)», 82 «Рез. к-л», 83 «Доб. к-л», 84 «Нерасп. прибыль/ убыток)».

Способы увел-ия УК:

1. За счет увел-ия номин. ст-ти акций.

2. Путем размещ-ия доп. акций, кот. м.б. оплачены деньгами, цен. бум-ми.

Способы уменьшения:

1. уменьш. номин. ст-ти акций

2. приобр-ие размещ-х акций, чтобы сокрю их общее кол-во.

3. погашение собств. акций, приобр-х/выкупл-х у акц-ров и не реализ-х в теч. года.

Добавочный капитал (сч83) ДК склад-ся из:

- эмиссионного дохода при реализации акций по цене, кот. превыш. их номин-ую ст-ть, и доп-ой эмиссии акций; - прироста стоимости имущества по переоценке; -курсовых разниц. ДК отражает в ББ дооц-ку/уценку, в рез-те переоц-ки ОС, продажи акций и т.д., чтобы в ББ А=П. (увел: Д01 К83; уменьш.: Д83 К01). М.б. использ. на: - увел-ие УК;

- погашение снижения ст-ти внеоб-х активов, по рез-там их переоц-ки; - распределение между учредителями организации.

Резервный капитал (Счет 82 П). Средства РК АО предназначены для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не м.б. использован для других целей. Р-р РК определяется уставом орг-ции. Отчисления в РК осуществляется: Д84 К82

Списание с ББ убытка отчетного года отражается проводкой: Д 82 К84

 

Учет реализации продукции.

При реализации пр-ции выручка м.б. рассчитана кассовым методом или м. начисления.

Кассовый: когда пр-ция счит-ся реализ-ой по мере поступл-ия денег на р/с или в кассу.

Д62 К90/1

Д90/3 К76/НДС – отр. НДС от продажи ГП б/форм-ия зад-ти перед бюджетом

Д90/2 К43 – пр-ция отгр. пок-лю, предъявл. д-ты.

Д 90/2 К44 – отр. расх. на продажу

Д 90/9 К99 – отр. прибыль от продажи

Д 51 К62 – получ оплата

Д 76/НДС К 68/НДС – нач. НДС к оплате в бюдж.

Д68/НДС К51 – НДС перечисл. в бюдж.

Метод начисления:

Д 62 К90/1 – отр. выручка

Д90/2 К43

Д90/2 К44

Д90/3 К68/НДС – нач. НДС с продажи

Д 51 К62 – получ. оплата

Д90/9 К99 –. прибыль // Д99 К90/9 – убыток

Д 68/НДС К91 – нач. ндс в бюджет

Сальдо сч 90 ежемес-но перенос-ся на сч. 99, отражая фин. рез-т по операциям продажи. Д/этого использ субсч. 90/9 и сопоставл. суммы деб-го и кред-го сальдо. Д. сальдо> К. сальдо = убыток.

Сумма получ-ой прибыли за вычетом фин. рез-та запис-ся: Д 90/9 К99.

Заключ-ми оборотами по оконч. годового о/п сальдо на сч. 90/2/3/1 закрываются.

 

Учет денежных средств.

ДС являются составной частью оборотных активов. ДС п/п находятся в кассе в виде нала, ден. документов, на счетах в банках, и др.

Р/с: В осн. все расчеты юр. лицами осущ-ся по б/н, через банки. Для этого, а также д/хранения ДС в б/н форме орг-ции открывают р/с и другие счета в банках.

Осн. расчетным док-том явл. ПП - это распоряжение вл-ца счета (плательщика) банку, перевести опр-ую ден. сумму на счет получателя. Оно изготовляется владельцем р/с по утв-ой форме и подписывается должностными лицами. Это основа д/налогообл-ия. + плат. треб-ие, инкасс. поручение, аккредитив, Чек - это ц. б., содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. По нему п/п получ. нал из банка. Сдача денег в банк оформ-ся расх. касс. ордером. Осн. первичным д-том, свид-щим об изменении суммы ДС на р/с организации, явл. выписка банка.

Учет на сч 51. + 57 – ден. перев. в пути.

Касса: исп-ся д/приема, хранения и расхода нал. ДС. – на з/п, расч. с подотч. лицами, премии, мат. помощь.

Для учета касс. операций применяются типовые первичные документы: прих./расх. кассовый ордер; Журнал регистрации прих. и расх. касс. ордеров; Кассовая книга; Книга принятых и выданных кассиром ДС.

Прием нала в кассу вед. по прих. касс. ордерам, выдача по расх. К ним прилаг. д-ты, на осн. кот-х выд. или приним. д-ги.

П/п д. соблюдать лимит остатка ДС в кассе, кот. уст-ся банком.

Ведется Касс. книга, отчет по остаткам сост. ежедневно. Периодически м. пров-ся Инв-ция кассы.

Учет на сч. 50.