Учет расчетов по оплате труда.

Расчеты с перс-лом вед. в ден. ср-вах, не ден. ср-ва – не > 20%. Основа- Табель учета раб.врем.

Перс-л: Осн. произв. – сч.20; обслуж. – 23,25; управл. – 26:

Учет расчетов с перс-лом орг-ции по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и пр. осущ-ся на пасс. сч. 70 «Расчеты с персон. по оплате». По К-ту отраж. суммы начислений по оплате труда. По Д-ту счета отраж. удержания и суммы к выдаче.

Выдачу работнику з/пл и пособий оформляют бух. записями: Д 70 К 50 — выдана из кассы з/пл наличными; Д 70 К 51 - перечислена с р/с. Неполученная в срок з/пл депонируется. Начисленные, но не выплаченные в установ. срок (из-за неявки получателей) суммы отраж.по д-ту сч. 70 и к-ту сч. 76.

Док-ты обобщающие данные о причит. и подлежащей выплате з/п, назыв-ся расчётно-платёжной ведомостью.

Расчет ср-го заработка произв-ся исходя из факт-ки начисленной з/п и факт-ки отработ-го времени за 12 мес., предш-щих моменту выплаты. Ср. з/п за отпуск рассч. за посл. 3 мес. Пособия по врем.нетруд-сти: первые 2 дня опл. раб-ль, с 3-го дня: рассч. ср.дневн. зар-к.

В соот-вии с учетной политикой орг-ция может создавать резерв для предст. оплаты отпусков, по уплате страховых взносов и др. –сч. 96.

Д20,23,25 и пр. К96, Д96 К70 – факт-ки начислены отпускные по мере ухода раб-ков в отпуск. Начисл. з/п по временной нетрудоспособности: Д69/1 К70.

Кажд. орг-ция обяз. произв. удержания и отчисл. в фонды, НДФЛ (13%): Д70 К68/ндфл.

 

Материалы

ПБУ 5/01, МПЗ – часть оборотных активов орг-ции, к кот. отн. мат-лы, ГП, товары. Это предметы труда кот.: -использ-ся для изгот-ния продукции, выполнения работ, оказания услуг; целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою ст-ть на производимую продукцию.

Учитываются на сч 10 (А): по Д – остаток на складе (С1) и поступления за период; по К –спис. в пр-во.

ГП – часть мпз, явл-ся конечным прод-том произв-го процесса и предназн. д/продажи. Сч. 43 (А)

Товары - =/=, кот, приобр-ся с целью продажи б/доп. обработки. Сч. 41 (А)

Поступление и расход МПЗ

Сырье и материалы поступают: за плату; изгот-ся собств. силами; внесение в УК; безвозм-но; в рез-те выбытия ОС. МПЗ приним. к БУ по факт-кой с/с.

За плату: (ф. с/с = факт. затр. – Ндс)

Д 10 К 60 (71) – прин. к учету мпз

Д19/3 К60(71) – НДС

Д 60 К51 – переч. оплата пост-ку

(Д71 К50 – выд. д-ги подотч. лицу)

Д 68/НДС К 19/3 – НДС к возмещ. из бюдж.

Д 20 К 10 – передача в цех по факт. с/с.

Изгот-ие: (ф. с/с = факт.затр. на пр-во)

Д 10 К 20(23,29) – приняты к учету

Внес. в УК: (факт. с/с = дог. оц-ка) Д 10 К 75/1

Безвозм.: (ф. с/с = рын. ст-ти на дату)

Д 10 К 98/2 – отр. б/возм. поступление мпз

Д 20 К 10 – отпущ в пр-во со склада

Д 98/2 К 91/1 – ст-ть получ-х мпз вкл-на во внереализ-й доход по мере их отпуска в пр-во.

Оценка материалов

Выбор сп-ба оц-ки МПЗ указыв-ся в УПО

1. По ст-ти ед-цы запасов (ювелирн. пр-во)

2. По ср. с/с-ти запаосв, кот. опр-ся по кажд. виду путем деления общей с/с, вкл. остатки на складах на нач. мес. и поступления за месяц.

3. FIFO – по с/с первых по времени закупок. (Целесообр., когда необх. показать больше прибыли в усл. инфляции, т.к. ст-ть на к-ц месяца близка к тек. рын. ценам.

4. LIFO – по с/с посл-х по времени закупок. (когда показать меньше прибыли в усл. инфляции)

На каждый вид и сорт материалов откр-ся карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов.

Синтетический и аналитический учет.

Hа синтетических бухгалтерских счетах, учет ведется в обобщенном виде. Hапример, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражает задолженность всем поставщикам, с которыми предприятие ведет расчеты. Hа счете 10 отражается общая стоимость материала находящегося на всех складах. Обобщенные данные необходимы для контроля за общим движением средств и их источников. Кроме того, обобщенное сальдо нужно для составления бухгалтерского баланса. Счета, на которых ведется обобщенный учет средств и их источников, называются синтетическими, а учет на них синтетическим. Синтетический учет ведется только в денежном измерителе.

Для контроля за выполнением плановых показателей, за сохранностью имущества, состоянием расчетов, данных синтетического учета недостаточно. Напр., невозможно узнать, сколько мат-лов поставил конкретный поставщик, кому из поставщиков перечислены ден. ср-ва. Более детальную инф-цию можно получить из данных аналитических счетов.

Аналитические счета представляют собой составные части тех синтетических счетов, куда они входят. Они открываются к счетам синтетического учета по мере необходимости.

Другими словами, синтетические счета необходимы для обобщения однородных объектов бухгалтерского учета, а аналитические – для отражения более детализированной и подробной информации. Сумма сальдо, дебетовых и кредитовых оборотов, по аналитическим счетам должны быть равны сальдо и соответствующим оборотам того синтетического счета, к которому они открыты. В этом состоит взаимосвязь синтетических и аналитических счетов.

Счета и двойная запись.

Для систематизации и накапливания текущ. инф-ции об им-ве организации, источниках его образования и фин. рез-тах служат бухгалтерские счета. Счет БУ - это способ группировки, текущего контроля за состоянием и движением хоз-х средств и источников их формирования, а также хоз-х процессов и результатов хоз-ой д-ти. Схематично бухгалтерский счет представляет двустороннюю таблицу, левая сторона «дебет», правая «кредит». Каждый счет имеет наименование и двузначный шифр, кот. установл. Планом счетов и соответствуют учитываемому объекту. (напр. счет 50 «Касса»). Каждая организация выбирает из Плана счетов те, которые необходимы для отражения ее деятельности - называется Рабочим планом счетов орг-ции.

Счета: А и П. А - те, на кот. учитываются остатки и движение средств по составу и размещению. Сальдо всегда дебетовое. При записи ХО увеличение объекта записывается по Д, уменьшение - по К. С2 = С1 + Об Д – Об К
П - счета, на кот. учит-ся остатки и движение средств по источникам формирования и целевому назначению. Сальдо всегда кредитовое. При записи ХО увел-ие объекта отр-ся по К, уменьшение - по Д. С2 = С1 + Об К – Об

А	П
Шифр и название счета	Шифр и название счета
Дт	Кт	Дт	Кт
С1			С1
Обороты за период (+)	Обороты за период (-)	Обороты за период (-)	Обороты за период (+)
С2			С2

Двойная запись.

Так как каждая ХО вызывает изменения не менее двух статей баланса, то она д.б. записана минимум на двух счетах бухгалтерского учета. Это осуществляется путем применения способа двойной записи. Каждая ХО записывается в Д 1го счета и К др-го счета в одинаковой сумме. Двойная запись обусловлена двойственными изменениями, вызывающими любой ХО (4 типа хозяйственных операций). Эк-кая взаимосвязь между счетами в результате двойной записи, называется корреспонденцией счетов. Письменное указание корреспонденции счетов называется бухгалтерской проводкой. Счета называются корреспондирующими.

Д/сост-ия корр-ции счетов и отражения ее методом дв. зап.:

1. Определить, какие счета затрагив-ся;

2. Опр-ть, что они характ-ют – А или П;

3. Как ХО влияет на валюту Б-са.;

4. Уст-ть, какой сч. деб-ся, какой кред-ся.

10 50

Дт	Кт	Дт	Кт
С1=300		С1=500
К 50 + 200			Д 10 -200
Об = 200	Об = 0	Об = 0	Об = 200
С2= 500		С2=300

Д 10 К50 – оплач. мат-лы за нал.

План счетов.

Планом счетов называется систематизированный перечень счетов, который отражает экономическую группировку инф-ции о хоз-ой и фин-ой д-ти п/п. Сейчас на всех п/п применяется единый план счетов бух. учета фин.-хоз. д-ти п/п, утвержденный приказом Минфина РФ № 56 от 1.11.1991 года с учетом изменений и дополнений. План счетов состоит из 9 разделов:

«Внеоборотные активы». Включает счета, на которых ведется учет ОС, НМА, долгосрочных инвестиций во внеоб. активы, оборудование к установке.

«Производственные запасы». счета, предназ-ые для учета предметов труда (мат-лы и их заготовление, отклонение в ст-ти мат-лов и т.д.)

«Затраты на производство». счета для учета затрат на пр-во и калькулирования с/с продукции.

«Готовая продукция». счета, предназначенные для учет продуктов труда.

«Денежные средства». В него входят счета, для учета денежных средств п/п, денежных документов, переводов в пути, фин. вложений и т.д.)

«Расчеты». счета, применяемые для отражения ДЗ и КЗ разных видов.

«Капитал». счета для учета собственных источников формирования имущества.

«Финансовые результаты». счета для выявления финансового результата.

Забалансовые счета: шифр трехзначный.

001 Арендованные основные средства.

002 ТМЦ принятые на ответственное хранение.

003 Материалы, принятые в переработку.

005 Оборудование, принятое для монтажа.

и т.д.

 

.
35. НМА

В соответствии с п.3 ПБУ 14/2000 к НМА относят:

1) им-во, кот. не имеет мат.-вещ-ой (физич) стр-ры;

2) м. б. идентифицировано (отделено) от др. им-ва;

3) предназн. д/использ-ия в пр-ве пр-ции, (работ, услуг) либо для управленческих нужд организации;

4) используется в течение длительного времени (свыше 12 месяцев или в течение обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);

5) не предполаг-ся его последующая перепродажа;

6) способно приносить организации эк-кую выгоду;

7) имеются документы, подтверждающие сущ-ние актива и исключительные права орг-ции на результаты интеллектуальной д-ти (патенты, свидетельства, другие охранные документы и т.п.).

Оценка. В учете НМА отражают по перв-ой и остат-ой ст-ти.

Перв-ая ст-ть определяется для объектов:

внесенных в счет вкладов в УК – исх. из ден. оц-ки, соглас-ой учр-лями + факт-ки понес-ые затр. б/НДС.

приобретенных за плату – исх. из факт-ки понесенных затрат б/НДС.

получ-х безвозмездно – по тек. рын. ст-ти на дату.

В наст. время отсутствуют к-л рекомендации по док-му оформлению движения НМА. Организации сами разраб-ют формы соотв-щих д-тов.

Учет осуществляют на сч. 04 "НМА", 05 "Ам НМА", 19 субсч 2 "НДС по приобр-ым НМА", и сч 91 "Прочие доходы и расходы".

Приобретение за плату:

перв-но влож-ия в НМА отр. на сч08/5

Д 08/5 К 60 – тор. дог. цена б/НДС

Д19/2 К 60 – отр. НДС по приобр. НМА

Д60 К51; Д 04 К05/5 –прин. НМА на учет.

Взнос НМА в УК

Д 08/5 К75 – внес. вклад в УК

Д 04 К 08/5 – НМА прин. к учету

Безвозмездно:

Д 08/5 К 98/2 – отр. б/возм. получ-е НМА

Д 04 К 08/5 – НМА прин. к учету

Д26 К05 – начисл. Ам. по НМА

Д 98/2 К91/1 – признан внереализ. дох. тек-го месяца в р-ре суммы Ам.

Амортизация НМА

Цикл исп-ия НМА: поступление, Ам., выбытие. При поступлении произв-ся их ден. оценка, одновременно определяется СПИ на основе срока действия патента, св -ва etc. Если сроки установить невозможно, то СПИ принимается 20 лет.

Ам. произв-ся след. сп-бами:

Линейный; Уменьш. ост-ка; Пропорц-но V пр-ции.

При начислении амортизации применяются два подхода (закреп. в УПО):

1) С исп-ем сч. 05 (Ам. НМА):

Д 26 К05 (НМА всегда относ. к общехоз. расх.)

2) Б/исп-ия сч. 05 (т-ко при методе уменьш. ост-ка)

Д 26 К04

Выбытие НМА

Причины: в рез-те полной Ам., при продаже, при спис-ии за ненадобностью, при передаче в УК др. п/п и т.п.

Проводки:

Д 05 - К 04 - погашена ст-ть полностью амортизированного НМА (при полной Ам-ции).

Ам-ция еще не списана полностью: его ост. ст-ть списывается на убытки предприятия:

Д 05 - К 04 - определена сумма ост-ой ст-ти НМА;

Д 91 - К 04 - списана ост ст-ть НМА;

Д 99 - К 91 - определен убыток от списания НМА.

 

Инвентаризация.

Под И. понимается проверка соответствия факт-го наличия объектов учета данным БУ. И. позволяет проверить, все ли ХО документированы и отражены в системном БУ, а также внести необх. уточнения и исправления. Основные задачи И.: выявление факт-го наличия ОС, МПЗ и ден. средств, ценных бумаг, а также объемов НЗП; контроль за сохранностью МПЗ и ден. средств; выявление МПЗ, частично потерявших свое первоначальное качество, т.п.; проверка соблюдения правил и условий хранения ТМЦ и ден. средств; проверка реальной стоимости учтенных в балансе резервов, ДЗ и КЗ и др. статей баланса.

Проводится: при передаче им-ва организации в аренду; при выкупе, продаже, а также преобразовании гос-го или муниц-го п/п в АО или ООО; перед составлением годовой БО; при смене мат-отв-ых лиц; при фактах хищения, злоупотреблении, порчи МПЗ; после пожара или стихийных бедствий; и др.

И. может быть полной или частичной, а также плановой или внеплановой. Для проведения инвентаризации составляется инвентаризационная комиссия. По результатам проведенной инвентаризации составляется акт, в соответствии с которым вносятся изменения данных БУ.