Классификация видов экономического анализа

Экономический анализ как важнейшая функция управления обеспечивает научную базу принятия решений. На основе результатов анализа выбираются оптимальные варианты управленческих решений, посредством которых управляемая система осуществляет регулирование объекта управления.

Виды экономического анализа классифицируются по различным признакам. Наиболее общая классификация экономического анализа представлена на рис. 1.

Экономический анализ

Теоретический

Конкретно-экономический

Макроэкономический

Микроэкономический

отраслевой

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций

территориальный

программно-ориентированный

управленческий

финансовый

 

Рис. 1. Виды экономического анализа

В основе типологии анализа, прежде всего, лежат его цели, которые определяются уровнем анализируемых объектов, особенностью изучаемых явлений и процессов, направленностью анализа.

В зависимости от цели предлагается выделять теоретический анализ, задачей которого является раскрытие сущности изучаемого явления или процесса и причинно-следственных связей его изменения, и конкретно-экономический анализ.

При этом в теоретическом анализе изучаемый объект может изучаться как результат или как фактор, влияющий на изменения других явлений. Например, можно изучать эффективность воспроизводственного процесса, ориентируясь на построение его моделей, определение факторов его изменения и условий успешного развития. Можно изучать эффективность воспроизводственного процесса как фактора повышения уровня жизни, научно-технического прогресса. Поскольку любое экономическое исследование может рассматриваться как результат и фактор, важно определить их диалектическую взаимосвязь и взаимозависимость. Теоретический анализ, как правило, завершается построением логических моделей.

Конкретно-экономический анализ,

во-первых, привязан к конкретным объектам – отраслям, регионам, организациям,

во-вторых, предполагает количественную оценку выявленных взаимосвязей, выводы применительно к сложившимся условиям и возможностям развития анализируемого объекта. Этот вид анализа, как правило, зависит от организационно-правовой формы и специализации самих объектов.

В зависимости от уровня анализируемого объекта выделяют макроэкономический анализ, который охватывает национальную экономику, и микроэкономический анализ деятельности конкретного экономического субъекта — организации или объединения (холдинга, финансово-промышленной группы и т. п.). Экономический анализ деятельности конкретных экономических субъектов получил название анализ хозяйственной деятельности, а в условиях рыночной экономики и расширения их хозяйственной самостоятельности — анализ финансово-хозяйственной деятельности. Вместе с тем все чаще для конкретных условий выделяются целевые направления анализа, что особенно важно для крупных организаций, где приходится обосновывать сложные и многовариантные управленческие решения.

Развитие рыночной экономики рождает потребность, по аналогии с бухгалтерским учетом, в дифференциации анализа на внутренний управленческий и внешний финансовый анализ.

Управленческий анализ базируется на данных управленческого учета, т. е. информационно-аналитического обеспечения администрации, руководства организации необходимой информацией.

Финансовый анализ, базирующийся на данных бухгалтерской (финансовой) отчетности и учета, проводится субъектами экономического анализа для определения устойчивости своего финансового состояния. Специалисты все чаще обращают внимание на то, что финансовый анализ необходим не только внешним пользователям, но, в первую очередь, менеджерам организаций. Если внешний финансовый анализ базируется на данных отчетности и характеризует финансовое состояние организации в целом, то финансовый анализ для внутренних нужд использует более широкую информацию, в частности должен раскрыть финансовые результаты отдельных подразделений, конкретных сегментов бизнеса организации. Он тесно переплетается с управленческим анализом и входит в его систему.

Наиболее принципиальным является подразделение видов анализа в зависимости от их роли в процессе управления на

перспективный (прогнозный, предварительный),

текущий (ретроспективный) по итогам деятельности за тот или иной период

и оперативный.

Такая классификация экономического анализа соответствует содержанию основных функций, отражающих временные этапы управления:

1) этап целеполагания (предварительного управления – функция планирования);

2) этап оперативного управления (функция организации, координации и регулирования);

3) заключительный этап управления (функция контроля).

Перспективный (прогнозный, предварительный) анализ — это экономический анализ, проводимый до совершения производственных, хозяйственных и финансовых операций. Он включает оценку будущих результатов, возможных темпов развития, оценку рисков, анализ при составлении годовых и перспективных планов, прогнозирование банкротства. Прогнозная информация — менее точная, но позволяет принимать управленческие решения своевременно, определять параметры перспективного развития коммерческой организации. Этот вид анализа необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана. Особенность перспективного анализа заключается в рассмотрении явлений и процессов деятельности организации с позиций будущего, т. е. перспективы развития. Важнейшими задачами перспективного анализа являются:

- прогнозирование хозяйственной деятельности;

- научное обоснование перспективных планов;

- оценка ожидаемого выполнения планов.

Использование перспективного анализа в первую очередь позволяет повышать научную обоснованность разрабатываемых перспективных планов развития предприятий, а также анализировать их выполнение. Перспективный анализ в зависимости от сроков проведения подразделяется на краткосрочный и долгосрочный. Краткосрочный анализ охватывает период до одного года и используется для выработки тактической политики организации, а долгосрочный — осуществляется на период свыше года и используется для выработки стратегической политики организации, поэтому роль его значительно выше.

Текущий (ретроспективный) анализ — экономический анализ итогов хозяйственной деятельности по важнейшим отчетным периодам. Этот вид анализа является ретроспективным, проводимым, как правило, по важнейшим отчетным периодам хозяйствования в основном на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Текущий анализ называют также периодическим, поскольку он чаще всего проводится по текущим планово-отчетным периодам работы. Он базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа — объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах.

Результаты текущего анализа используются для решения проблем стратегического управления, в том числе технико-экономического планирования. Этот вид анализа имеет и существенный недостаток — выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду. В процессе анализа регистрируются хозяйственные ситуации и результаты учитываются лишь в будущей работе, так как управляющая система получает информацию, как правило, поздно и восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя. Текущий анализ проводится всеми экономическими и техническими службами управления, а также отдельными структурными подразделениями организации. В целом по производственному объединению, предприятию составляется пояснительная записка к годовому отчету по итогам работы за год, где дается оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы.

Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов. Отклонения от базы сравнения расшифровываются по технико-экономическим факторам, определяющим эти отклонения, устанавливаются причины отклонений, ответственные лица, службы, намечаются меры по ликвидации недочетов в работе экономического субъекта. Текущий анализ является наиболее полным, вбирающим в себя результаты оперативного анализа и служащим базой перспективного анализа.

Оперативный анализ — экономический анализ, проводимый в момент совершения производственных, хозяйственных и финансовых операций. При его осуществлении используется информация, фиксируемая и обрабатываемая ежедневно. Оперативный анализ позволяет принимать управленческие решения «на ходу», отслеживать назревающие затруднения и предотвращать их. Как правило, оперативный анализ не является комплексным, т. е. не охватывает все стороны деятельности коммерческих организаций. Вместе с тем организация оперативного анализа, даже по ограниченному кругу вопросов, в значительной степени способствует повышению эффективности управления, хотя и требует определенных затрат труда. Широкому внедрению оперативного анализа в практику управления препятствует отсутствие единой методики управленческого учета. Система управленческого учета (важнейшая информационная база для оперативного анализа) в основном обусловлена отраслевой принадлежностью коммерческих организаций, особенностями технологии производства и организации труда. Вопросы организации управленческого учета (в отличие от бухгалтерского и статистического) решаются на каждом предприятии по-разному.

Текущий, оперативный и перспективный виды анализа взаимосвязаны и дополняют друг друга. Наилучшим образом этого можно достичь с помощью применения современных средств автоматизации управления, когда одна и та же информация может быть использована сначала для получения оперативных данных (например, в момент совершения факта хозяйственной жизни), а затем (например, по окончании месяца) для получения отчетности — важнейшего источника информации для текущего анализа.

В специальной литературе классификация видов экономического анализа не ограничивается только двумя главными признаками: в зависимости от цели и роли в процессе управления. Виды экономического анализа, кроме того, классифицируют:

- по субъектам, т. е. кто проводит анализ (руководство и экономические службы, собственники и органы хозяйственного управления, поставщики, покупатели, аудиторские фирмы, кредитные, финансовые органы);

 - периодичности (годовой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный, сменный и разовый, непериодический анализ);

- содержанию и полноте изучаемых вопросов (полный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности отдельных подразделений, тематический анализ отдельных вопросов экономики);

- методам изучения объекта (комплексный, системный, функционально-стоимостной, сравнительный, сплошной и выборочный, корреляционный анализ);

- степени механизации и автоматизации вычислительных работ (анализ в условиях электронной обработки данных с применением различной вычислительной техники).

На практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде встречаются редко, но знание важнейших принципов их организации и методов необходимо. На каждом уровне управления каждодневно принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды экономического анализа. Основой принятия решений по регулированию производства является оперативный анализ, для которого характерным является «проигрывание» (экспериментирование) хозяйственных ситуаций, применение стандартных решений.

Оперативный анализ используется на всех уровнях управления, но его удельный вес в общем объеме управленческих решений повышается по мере приближения непосредственно к производству, ассоциациям, предприятиям и их подразделениям.

Для более высоких уровней управленческой иерархии характерно стратегическое управление, связанное с планированием и прогнозированием. Для решения задач стратегического управления, как правило, применяется итоговый комплексный экономический анализ отдельных организаций, всесторонний анализ экономической перспективы их развития.

Вопросы для самопроверки

1. Назовите основные виды классификации экономического анализа.

2. Какие существуют основные направления финансового анализа?

3. Назовите особенности организации, значение и задачи оперативного анализа.

4. Назовите особенности организации, значение и задачи текущего (ретроспективного) анализа.

5. Укажите особенности перспективного анализа.